当前我国纳税评估的探讨与实践改718.docx
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当前我国纳税评估的探讨与实践改718
目录
一、引言2
(一)问题的提出2
(二)文献综述4
(三)论文结构及创新点10
二、纳税评估的内涵、意义和特点11
三、纳税评估在我国的发展情况20
四、纳税评估中存在的问题22
五、纳税评估的程序和方法28
六、案例分析32
8、参考文献78
当前我国纳税评估的探讨与实践
一、引言
(一)问题的提出
纳税评估的主要用途是用来评估和分析纳税人或者扣税义务人所申报的税务是否具有真实性、是否具有准确性,税务机关采用的分析方法主要是数据信息的分析和对比,分析和核实的依据是税务函告、税务约谈和实地调查,通过这些措施以对税务进行定性和定量的分析,对当前的征管措施进行管理。
作为当前世界上公认的税收管理方式,纳税评估被税务机关广泛采用,用于对纳税人的纳税情况进行管理,并在纳税人纳税过程中提供相应的服务。
在实施纳税评估后,可以针对征管改革中的诸多弱点问题进行补足,对监控功能进行强化,同时也可以针对纳税过程中的问题进行暴露,以提高纳税人的纳税意识,从而达到改革服务性税收、建设服务性政府的目的。
从发达国家的税收征管实践来看,在先到税收管理中纳税评估起着至关重要的作用。
而且综合世界上所有国家来说,税收管理水平与经济发展程度是成正比的,亦即经济越发达的国家税收管理体制的质量也高,效率也越明显。
发达国家的税收管理制度大多是以纳税评估为核心的,均为借助计算机等信息化方法,进行纳税评估,这种方法也深受纳税人的欢迎。
比如英国、美国、加拿大、新加坡、香港等国家和地区的纳税评估工作都是建立在计算机基础上的,税收管理也比较齐全。
以新加坡为例,纳税评估制度比较健全,纳税评估工作具有如下亮点:
其一,纳税评估的部分分工比较明确。
税务处理部的工作是发放评估表,并对相关的文件和档案进行处理;纳税人服务部的工作是针对个人的纳税人,针对申报情况进行税务评估;公司服务部的工作是针对法人的纳税人,针对申报情况进行税务评估;纳税人审计部的工作是针对往年有异议的税务案件进行重新评估;税务调查部的工作是针对重大税务案件进行深入的调研。
其二,将纳税人的自查放在比较重要的位置,以给纳税人自我认错的机会。
三是税务评估工作的载体主要是计算机。
从这些来看,将国外的经验引入,以提高我国的纳税评估水平,使我国的税收管理向国际看齐,是非常有必要的。
当前在我国纳税评估中还存在许多问题,导致其应有的作用得不到体现。
主要表现在以下几个方面:
1、纳税评估工作的定位比较模糊。
目前纳税评估的主要手段是通过资料分析、评估约谈等方式查找问题,而目标和方法也以查处了多少问题、评估了多少税款为方向发展。
为了与稽查相区分,评估人员实地核查时基本不调取账簿,即使调取,也仅仅是针对个别疑点而非全面进行审查,因此不可能发现全面的深层次的问题。
②信息数据资料缺乏。
纳税评估过程中必须搜集大量真实的数据资源,才有可能通过评估指标进行分析、测算。
而目前税务机关仅仅是通过对纳税人报送的纳税申报数据、财务数据和银行账户及账号等相关有可能不真实的涉税信息进行评估,因此难免出现效率低、误差大的评估结果。
③纳税评估工作人员的水平参差不齐。
纳税评估需要高水平、综合性的人员,这些专业人员需要掌握财务、计算机、税收政策、统计分析等大量业务技能。
而我国目前的纳税评估工作人员都是由税收管理员演变而来,整体水平偏低,业务素质亟待提高。
针对目前的现状,本文从分析纳税评估的基本概念和方法入手,探讨了我国纳税评估存在的问题,并提出了改善纳税评估现状的建议。
(二)文献综述
刘忠益认为从纳税评估内涵来说它是税务机关进行税源管理工作的一项重要手段,也是一项纳税服务工作、一项非具体行政行为、税收征管的一项基础性工作。
1、税务机关在税源的管理时,纳税评估是主要的方法之一,以进行税源的一些摸底工作,将征管的弊端暴露出来,在此基础上提出整改意见,从而提高税务征管的质量。
2、作为纳税服务的工作之一,纳税评估的工作任务是跟纳税人说明税法,帮助纳税人正确的进行税务的申报,维护纳税人的权益。
3、纳税评估在行政上不属于职责范围内,它是建立在计算机系统基础上,用合理的方法,对待评估的纳税各项指标进行对比和深入分析,确认纳税人申报的税款是否兼具真实性和准确性,将纳税人错误率减少到最低,保证税款按时、按量进入税库。
4、纳税评估在税收征管中属于基础工作,通过纳税评估,税源管理数据会维护的更加顺畅,税收分析可以做到更加深入,经济分析能力也会更强。
纳税评估主要有三方面进行:
其一是最基层的负责具体税收工作的税务部门;其二是更上级的税务管理机关;其三是负责具体管理的税务管理人员。
但现在我们的税收管理员“疲惫之躯难再当重任”、“有心无力难尽其责”、“点不及面难达行业公平”、“沾‘亲’带‘故’难履其职”。
他认为应该对纳税评估主体应实行评估分级管理,成立评估专门机构,选拔与培训专业评估人员。
王增光、王亚军和刘印平定义了纳税评估,他们认为纳税评估是指税务机关在自己的征管材料以及税务信息的基础上,结合纳税人的税务申报材料以及其他相关资料基础上,采用信息化的技术方式,深度审核和分析纳税人的税务信息,对税务的评定和管理工作进行处理,并在此基础上进行税务工作的总结,将税务信息进行整理和再处理,保证税务管理的科学性和高效性。
实际上,我国的税务评估工作进展比较快速,在税务管理工作中有一些成就,具备了一些实际经验,同时也体现出很对亮点,比如纳税评估风险预警体系等等。
不过,目前的纳税评估还存在诸多问题,比如理论比较短缺、法律没有具体的定位、技术相对落后、急需进一步提升和完善。
世界上诸多的发达国家对税务方面的信息特别重视,对信息的搜集和整理都做得很好,综合从上到下的力量,实现和税务系统内部联网以及至上而下的各个部门联网的数据库,信息做到完全共享,由于智能化的程度相当高,评估技术也日趋完美,效率和质量都得到极大的提高。
对于纳税评估工作做得较好的国家来说,政府机构中都有专门从事税务评估的部门和人员,对纳税进行一定的管理和服务。
一般来说,都有相当完整的计算机系统来支撑税务评估,借助存储的税务相关信息,采用计算机内部程序来实现纳税评估的快速进行,以用来帮助纳税人纳税,这种评估方式的效率很高,错误率也很低,保证税务管理的合理性。
一般的程序是,纳税人先自己进行纳税评估或者税务代理进行初评估,其后税务机关评估机构借助评估信息系统进行再评估,以确定是否收税或者是是否需要补充税或者是是否需要减税。
当前我国纳税评估存在诸多问题,比如这方面的法律比较欠缺、纳税评估的衡量标准还有待改进、纳税评估的部门机构还偏少。
作者建议纳税评估应该结合国家经济发展的需求,努力向国际的指标看齐,建立一整套纳税评估体系,将纳税评估作为税收工作的重中之重,并从法律上进行约束。
在建立纳税评估体系方面,最主要的内容便是建立一套完备的评价指标。
这是因为纳税评估的结果是由指标来决定的,指标的建立和计算也是由相关税收信息的准确性来决定的。
纳税评估在税收征管体系中具有相当重要的作用,尽管它是体系中一个单独的部分,但是它直接或者间接的影响着征管体系中的各个环节和部门,因此,完整和健全的评估机制可以促进纳税评估的协调发展,是纳税评估的必然要求。
田效先认为纳税评估,就是根据税收征管中获得的纳税人的各种相关信息资料,依据国家有关法律和政策法规,运用科学的技术手段和方法,对纳税情况的真实性、准确性、合法性进行审核,分析和综合评定。
当前纳税评估工作中存在问题有四个,分别是评估人员专业化程度低、信息数据利用率低质量不高且数量不足、纳税评估指标存在一定的局限性和执法责任不明确,缺乏有效的监督制约。
他提出五点建议,一是大力开展干部教育培训,不断提高评估人员业务素质。
二是完善各种体系,提高评估质量完善评估方法体系。
三是开展纳税信誉评价,实行等级管理纳税评估为纳税信誉等级管理制度提供全面的信息来源。
四是建立健全工作机制,充分调动干部积极性建立主、辅评工作制度。
五是运用税收日常检查反馈信息总结出某个纳税评估事件的逻辑推断,拿出高质量的分析报告,用以指导同类行业或企业的纳税评估工作。
谢金荣认为税务机关应采取措施,提高纳税评估效能。
纳税评估效能,就是在税收征管工作中通过纳说评估对税收征管、纳税人和社会公众所体现出的效用和所产生的影响。
影响纳税评估效能的因素有五类:
1.对纳税评估的理解和认识的不到位,其潜在作用没有完全发挥出来。
2.税务机关信息来源渠道较窄,信息量较少,质量不高,纳税评估效率低。
3.纳税评估指标体系存在一定局限性,缺乏科学性。
4.纳税评估与征收、稽查互动效果没有充分体现出来,三者间各环节的关系脱节。
5.评估人员素质有待提高。
提高纳税评估效能的主要措施:
1.提高思想认识,逐步开展评估。
2.依靠科技手段,拓宽信息渠道,提高信息质量。
3.建立科学的纳税评估指标体系。
4.建立一种机制,理顺与征收、稽查的关系。
5.强化培训,提高评估人员的综合业务水平。
刘昱宏对完善纳税评估,有以下几点看法。
1、完善评估对象,掌握真实的内外部资料,运用纳税评估系统自动分析指标,人机结合,科学确定预警值,客观、公正、公平的筛选和确定评估对象。
2、优化评估体系。
要掌握纳税人的发展全貌,科学的筛选指标,拓宽工商、金融、海关等部门消息渠道,实现信息共享。
根据地方实际制定一些主体税种的评估指标和方法。
3、保证评估分析质量。
第一是全面收集信息,把企业各项数据特别是经营信息都采集进去。
第二收集纳税申报的辅助资料,如生产成本明细和行业指标等。
第三完善评估指标体系,应加入地方税种信息采集,以实现多税种综合评估分析。
加强对大税种如所得税的政策指导。
第四采用先进的数学分析方法,建立评估模型,提高评估能力。
第五规范纳税评估分析报告制度。
4、规范结果处理程序。
主要包括约谈举证、实地评估和问题处理等环节。
5、合理运用评估成果。
纳税评估过程是加强税收征管,宣传纳税知识,保护纳税人合法权益,正确处理纳税人依法纳税和获取优质服务关系的过程。
税务机关应珍惜和应用纳税评估成果,加强经验交流、完善征管办法、深化评估机制、堵塞征管漏洞、并借此推行信誉等级制度。
张法德在对国际上的纳税评估进行研究的基础上,提出在我国纳税评估还处于开始阶段,但是国外的发达国家甚至是某些发展中国家的纳税评估已经相对完善。
在对这些完善的纳税评估分析的基础上,可以直接借鉴其经验,完善我国的纳税评估体系。
从一些国家来看,新加坡、英国等国家在进行税收征管时,有专门的部门来进行纳税评估;而在美国、澳大利亚等国,他们建立了一套完备的税收体系,主要职责是对纳税人的基础情况进行汇总、分析等。
他认为,我国和其他发达国家的纳税评估存在很多不同,但是概况起来主要有三方面。
其一,纳税评估的目的不同。
在发达国家,他们的纳税评估主要是对纳税进行管理和对纳税人的服务,在纳税评估的过程中,在发现问题后会告知纳税人进行补税或者其他操作方式,假如纳税人无改正意向,这样的行为也就由无知性不遵从定性为知觉性不遵从,最终的处理方式也会有转变,即所谓的税务稽查。
这种管理方式注重过程中的服务,但是在结果处罚方面比较轻视,这是与现代税收管理要求一致的。
我国的纳税评估的程序一般来说放在税务稽查前,主要用来打击偷税漏税,但是纳税评估工作事宜很少,在税务管理方面起到的效果很小。
2、纳税评估的组织构成以及人员设置方面的不同。
发达国家设立有专门进行纳税评估的部门和机构,设置也很细,部门之前的只能划分比较清晰,分工各有不同。
我国的税务部门并没有专门进行纳税评估的机构,更没有专门的人员来进行纳税评估,纳税管理员会兼职做这些事情,因此纳税评估的工作基本被搁置,纳税评估的工作队税务管理的贡献太低。
3、纳税评估的方式不同。
发到国家在税源管理方面基本都借助计算机系统,因此信息港程度会很高,所有的税务信息在计算机的辅助下,进行纳税评估,以帮助纳税人评估税收,评估的质量很高,效率也很好。
但是我国目前的信息覆盖率很低,评估软件欠缺,基本都是依靠人工完成,效率偏低,质量也不理想。
余国良、邱梅香和黄晓认为我们在纳税评估中取得了一定成效,建立了科学、健全、合理的纳税评估指标及预警值体系,灵活设置评估机构和评估人员,行业评估、日常评估、单户评估相互补充,纳税评估效率得到很大提升、评估员的综合分析能力得到进一步提升,进一步提高了纳税遵从度。
但同时也存在很多问题,法律地位不明确,基础信息采集困难和人员素质不匹配。
并提出了对策和思考,提升法律授权层次、健全评估规章制度;拓宽采集渠道,提高信息质量;完善组织架构,建立考核机制。
(三)论文结构及创新点
用一两个段落说明论文的主要结构和各部分的内容。
用一小段内容说明创新点是什么。
后面的内容全部是别的章节!
二、纳税评估的内涵、意义和特点
(一)纳税评估的内涵
如前所述,纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法,对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性进行分析,通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实,从而做出定性、定量判断,并采取进一步征管措施的管理行为。
从目前来看,主要有两种错误思想存在于税务系统中,一是“纳税评估的目的就是增加税收”。
这种思想非常普遍,在这一思想的指导下,上级以增加收入多少来评价下级开展纳税评估的好坏;评估人员以完成的收入任务来作为评估结果,忽视了对纳税人的基础管理;各种媒体在介绍纳税评估工作先进单位时也以评估实现了多少税收收入进行宣传。
如此一来,纳税评估的内涵作用越来越偏离正确的方向。
二是“纳税评估是纳税检查的一项内容”。
这一认识也有一定的市场。
在这一思想指导下,纳税评估工作就经常与纳税检查混为一谈,其程序、方法、和法律责任等趋于等同,纳税评估职能被扩大化。
那么,纳税评估的内涵到底是什么呢?
笔者认为,有以下几点是需要明确的:
①纳税评估是税务机关进行税源管理工作的一项重要手段,其任务就是摸清税源情况,发现日常征管漏洞,提出工作建议,促进征管效率和质量的提高。
纳税人在自主申报纳税信息后,基层的税源管理部门的工作人员会依靠相关信息管理系统,在拥有的一些数据的基础上,采用各种对比方法和分析方式,深入分析纳税人的申报情况,定性和定量判断纳税人申报的税收信息是否真实,是否准确。
当存在问题时,会与纳税人进行沟通,提出纳税人应该通过何种途径进行整改以满足要求,或提出相关的行政方面的要求。
②纳税评估从根本上讲,属于纳税服务工作,主要目的是将税法告知纳税人,并帮助纳税人正确地申报纳税,维护纳税人的合法权益。
基层的税源管理部门的工作人员在纳税人提交纳税申报后,会进行相关的确认和评估分析,当确认存在差异后,会告知纳税人并与之面谈,同时提供相关的纳税服务,如让纳税人更深入地理解税收条款,允许纳税人进行申诉,让纳税人有自我进行错误识别的机会,从而打造出互相信任、公平的纳税人和征收人的关系。
再如,针对纳税人并不是由于主观意愿而产生的税收少报的行为,采取的方式主要是追收应征税款,不加收滞纳金,也不进行罚款,这种比较宽松的方式能够保证纳税人利益的最大化。
③纳税评估实际不属于行政行为的范畴,它的目的是采用各种先进的方式和方法,从而对纳税人纳税申报中的税务指标进行综合的对比以及深度的分析,保证纳税人申报的税收的真实性和准确性,尽可能做到纳税人税务的错报和漏报为零,保证税款的征收。
基层的税源管理部门和工作人员在进行纳税评估工作时,从事的工作只是案头审计,不应下企业进行账务检查和实地查验;另外,评估期限应该在纳税人纳税申报的期限内。
除非是申报期存在问题时,需要对纳税人以前的资料进行追踪,才会对以前的记录进行评估。
④作为税收征管的其中一些基本的工作,纳税评估的目的是在纳税评估的基础上,税源管理数据可以得到及时的更新,税收分析能力以及经济分析能力也会逐步提高。
基层的税源管理部门和工作人员在纳税人提交纳税申报后,会对其进行分析和评估,保证纳税的真实性和可靠性,同时也需要对纳税人的生产和经济状况进行定期和不定期的调研、分析、对比等等,分析税收变化的趋势以及具体变化原因,进而对税源管理数据进行深度的更新,逐步提高税收的分析能力,及时预测税收的范围,从理论上分析纳税人纳税的真实度,也有利于税收部门将工作思路进行转变,主动进行税收的管控。
(二)纳税评估的意义
1.纳税评估有利于贯彻实施新的《税收征管法》
一直以来,我国的税收法律体系都不健全,纳税人和税务机关的法律地位完全不对等,各自的权利和义务划分也不明晰,比如过分放大税务机关的征税权,而忽略了税务机关应该履行的相关义务,或者是过分放大了纳税人应该履行的义务,而忽略了纳税人应该具有的权利。
由于在权利和义务上的不平等性,税务机关与纳税人之间本来应该具有的法律关系被打乱,双方的关系演进成税务机关管理纳税人、纳税人服从税务机关。
随着《税收征管法》新版本的颁布和实施,纳税人的权利得到了极大的提高,税务机关应该履行的义务也明确规定出来。
保护纳税人合法权益的要求,需要税务机关在征税时执行更多的工作,这就要求税务机关建立起一套较为完整和合理的纳税服务体系,以保证纳税人享受到应该享受的权利,税务机关的效率也会得到极大的提高。
这一段没具体提到纳税评估啊,再说清楚点。
②纳税评估是与国际税收惯例接轨的需要
随着全球经济一体化的来到,世界各国的税收制度不同程度地受到来自各方面的挑战,税收一体化的趋势加快,税制及相关税收征管手段均处在不断的进行调整和变化之中。
在这种情况下,税务机关提供优质服务与否,会直接影响到国际资本对我国的投资环境的评价,同时关乎我国在国际上的声望。
目前国外一般的做法是采取税务审计,也就是我们所谓的纳税评估,在实施过程中,外国公司一般不会被检查,只是在存在税务问题时才会进行,但是对于目前中国种类繁多以及较为频繁,外国公司一般都不能接受。
③纳税评估有利于推动税收征管方式改革
我国的税收征管体制在以前的基础上进行了不断的改革,新的征管模式也在建立中,主要表现为“多元申报、集中征收、分类管理、一级稽查、信息共享”。
在新的征管模式下,税务机关的管理方式将从根本上发生变化,税务机关也不会与纳税人接触得那么频繁,传统的征管体制是粗放型管理,表现形式为“保姆式”的管理,而新的征管体制是集约型管理,表现形式为专业化、信息化管理。
在这种管理方式下,纳税评估也就与之对应,从根本上解决了税务机关在服务上的短板,比如“真空”和“断档”问题。
纳税评估作为一个重要的征税管理过程和管理的方式,是位于申报征收和税务稽查中间的环节,它将税收征收、管理和检查紧密结合起来,具有反馈性、远瞻性和同时性,所以它在实际的征税过程中可以将纳税人的税务问题及时反馈出来并加以修正,同时也可以将税收征管过程中的诸多问题反映出来,比如哪些环节存在薄弱点等,以使税务机关的税收征管能力和纳税人的税收遵从能力逐步提高。
④纳税评估能够有效地降低征纳成本
在所有的管理活动中,效率是首先遵循的原则。
税收管理活动中,人力、财力和物力是必备的要素,而且耗费较多,因此如果降低税收成本就成为税收管理效率的重点。
税收成本指税收管理中消耗的人力、物力和财力等,包括征税机关工作人员的工资、办公用品以及其他公用设施的支出、征税过程中采取的种种办法耗费的资金等,通常被称为征收费用。
另外,纳税人在征税过程中也会消耗一定量的支出,比如申报税收、税款的核算、纳税代理人的聘请、税务的咨询等等方面耗费的人力、财力以及物力等等,还有就是纳税的物品的保管费用以及运输方面消耗的金额。
管理效率的高低可以从税收成本的金额体现出来。
纳税评估在对纳税进行深入的分析后可以找到纳税的问题点,税务稽查即对问题点进行调查,保证税务稽查的可靠性和非盲目性,稽查的目标也会更加明确、重点也会更加突出,不会针对每个纳税人或者纳税法人进行检查,保证税收成本的优化。
在发现税务问题或会进行补税,或者在评估后会进行深入的稽查,这些带来的补税的量是比较大的,这保证了税收财政职能的发挥。
在此过程中,纳税人在依法纳税的前提下,税务机关是不会对其进行深度的检查的,其生产经常也不会受到影响,因此纳税人会致力于进行生产和经营,纳税成本会得到降低,整个社会的经济会得到极大的发展。
⑤纳税评估有利于推动纳税人依法纳税意识的提高
在纳税过程中,纳税评估算是一个服务性质的。
纳税评估中采取的方式主要是谈话以及举证等,从而使得纳税人对税务有较深的人事,以避免纳税申报中的问题,也可以实现问题的闭环控制,保证纳税人在申报纳税时不会因为主观的问题或者是理解的错误而导致税务问题的偏差,税务稽查也可以据此得到准确的事实依据,确认税务事件,实现定案的准确性。
纳税评估分析也可以对纳税人的纳税进行深度的、确切的管控,使得纳税人的税务违法行为得到及时的遏制。
在纳税评估中,纳税人的税务法律和法规观念得到强化,纳税意识会随之建立起来,实现对纳税人的管理、监督和监查。
纳税评估实现了对常见的税务问题的解决,这些常见的问题主要是因为纳税人对税收政策的了解不深入、财务等方面的短板造成的,因此这些税务问题并不是故意的偷税漏税现象,这也防止了因为一些涉税案件的人事存在冲突时而导致的税务机关和纳税人的直接矛盾。
纳税评估的实现方式主要借助计算机,对纳税人的纳税情况进行深度的关注,税收的公平性和公正性得到体现,偷税漏税现象也会得到减少,税务机关也不会频繁对纳税人进行稽查,纳税人可以安心的进行生产经营。
同时,纳税评估工作在进行过程中,税务稽查之前必须先进行纳税评估,如果某公司被税务稽查,将会得到社会的极大关注,被深度的鄙视,纳税人的纳税意识会得到增强,偷税漏税的的现象也会得到极大的遏制。
⑥纳税评估有利于推动税务机关工作职能的转变。
随着社会主义市场经济的不断发展,建立和完善社会主义市场经济在不断的进行中,税务机关作为政府的一个重要的职能部门,尽管主要职责是依法管理税务,但是也要转变自己的行政职能,综合其的服务职能、管理职能以及保障职能,将管理不断的进行完善,在纳税过程中保障纳税人的权利得到充分发挥,服务的高效和优质,使得税收职能与经济发展接轨。
这就需要转变职能,将目标定于为“服务型”,征管方式也要改进,从原先的“监督打击型”转变为“管理服务型”。
在原先的税务征收中,必须对每个纳税人进行稽查,以保证其纳税的准确性,但是现在在纳税评估的基础上,税务机关的着眼点是纳税人依法纳税、诚信纳税,纳税人在提交纳税申请后,会综合各个方面的资料进行深入的分析,与存在纳税问题的纳税人进行谈话,将税收政策传达给纳税人,让其进行自查,给其一次机会。
如果纳税存在疑点,纳税人却不能对其解释,就让稽查部门进行处理,这些措施说明了税务机关对纳税人的关心。
这些都是对纳税人“自我救济,软着陆”的要求,也与经济发展的需求相对应。
(3)纳税评估的特点
纳税评估在强化税源管理方面具有突出的效果,相对于其他税收管理来说,工作目标更加明确、工作的过程更加详细、工作的环节更加系统、资料的来源更加客观等等,这些特点都很鲜明,具体描述如下:
1工作目标的明确性
纳税评估的目的是对税源监控进行加强。
税源监控的对象包括重点对象、重点环节和重点内容,纳税评估就是围绕着这些对象,对纳税人的纳税申报以及相关的事宜的真实性和合理性进行审核,其工作环节主要包括计划的制定、对象的确定、纳税的审核和评估、约谈举证以及结果的反馈等等,以实现税源的全面掌握,并对变动情况进行跟踪,以确保税款在征收以及稽查上连接的有效性,对纳税行为尤其是申报质量进行及时的、深入的分析和管理。
②工作过程的逻辑性
纳税评估是一个分析判断的过程。
纳税评估的基本前提是纳税人的经营行为和应税行为之间必须存在一定的内在联系。
首先,纳税人和纳税法人依法进行生产经营活动,这些经营活动与纳税行为存在必然的联系,不但包含了经营行为的内在性质方面,也包含了经营行为的数量方面。
经营行为的内在性质方面可以体现出哪些行为包含在纳税体系内,并且与何种税种相对应;经营行为的数量方面则是体现出应该履行怎样纳税义务,并且与纳税的数量界限相对应。
在这一原理的基础上,纳税评估得以建立,相关的分析指标的确定、分析模型的搭建就应运而生,以用来对纳税
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- 当前我国 纳税 评估 探讨 实践 718