民营企业内部审计的现状及对策本科毕业论文.docx
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民营企业内部审计的现状及对策本科毕业论文
毕业设计(论文)
题目民营企业内部审计的现状及对策
专业会计学
姓名**
学号
指导教师
起止日期
2016年04月06日
毕业设计(论文)原创性声明和使用授权说明
原创性声明
本人郑重承诺:
所呈交的毕业设计(论文),是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。
尽我所知,除文中特别加以标注和致谢的地方外,不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果,也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。
对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体,均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。
作者签名:
日 期:
指导教师签名:
日 期:
使用授权说明
本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计(论文)的规定,即:
按照学校要求提交毕业设计(论文)的印刷本和电子版本;学校有权保存毕业设计(论文)的印刷本和电子版,并提供目录检索与阅览服务;学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文;在不以赢利为目的前提下,学校可以公布论文的部分或全部内容。
作者签名:
日 期:
学位论文原创性声明
本人郑重声明:
所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。
本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。
作者签名:
日期:
年月日
学位论文版权使用授权书
本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。
本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。
涉密论文按学校规定处理。
作者签名:
日期:
年月日
导师签名:
日期:
年月日
注意事项
1.设计(论文)的内容包括:
1)封面(按教务处制定的标准封面格式制作)
2)原创性声明
3)中文摘要(300字左右)、关键词
4)外文摘要、关键词
5)目次页(附件不统一编入)
6)论文主体部分:
引言(或绪论)、正文、结论
7)参考文献
8)致谢
9)附录(对论文支持必要时)
2.论文字数要求:
理工类设计(论文)正文字数不少于1万字(不包括图纸、程序清单等),文科类论文正文字数不少于1.2万字。
3.附件包括:
任务书、开题报告、外文译文、译文原文(复印件)。
4.文字、图表要求:
1)文字通顺,语言流畅,书写字迹工整,打印字体及大小符合要求,无错别字,不准请他人代写
2)工程设计类题目的图纸,要求部分用尺规绘制,部分用计算机绘制,所有图纸应符合国家技术标准规范。
图表整洁,布局合理,文字注释必须使用工程字书写,不准用徒手画
3)毕业论文须用A4单面打印,论文50页以上的双面打印
4)图表应绘制于无格子的页面上
5)软件工程类课题应有程序清单,并提供电子文档
5.装订顺序
1)设计(论文)
2)附件:
按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文(复印件)次序装订
指导教师评阅书
指导教师评价:
一、撰写(设计)过程
1、学生在论文(设计)过程中的治学态度、工作精神
□优□良□中□及格□不及格
2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度
□优□良□中□及格□不及格
3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力
□优□良□中□及格□不及格
4、研究方法的科学性;技术线路的可行性;设计方案的合理性
□优□良□中□及格□不及格
5、完成毕业论文(设计)期间的出勤情况
□优□良□中□及格□不及格
二、论文(设计)质量
1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范?
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)?
□优□良□中□及格□不及格
三、论文(设计)水平
1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意?
设计是否有创意?
□优□良□中□及格□不及格
3、论文(设计说明书)所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
建议成绩:
□优□良□中□及格□不及格
(在所选等级前的□内画“√”)
指导教师:
(签名)单位:
(盖章)
年月日
评阅教师评阅书
评阅教师评价:
一、论文(设计)质量
1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范?
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)?
□优□良□中□及格□不及格
二、论文(设计)水平
1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意?
设计是否有创意?
□优□良□中□及格□不及格
3、论文(设计说明书)所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
建议成绩:
□优□良□中□及格□不及格
(在所选等级前的□内画“√”)
评阅教师:
(签名)单位:
(盖章)
年月日
教研室(或答辩小组)及教学系意见
教研室(或答辩小组)评价:
一、答辩过程
1、毕业论文(设计)的基本要点和见解的叙述情况
□优□良□中□及格□不及格
2、对答辩问题的反应、理解、表达情况
□优□良□中□及格□不及格
3、学生答辩过程中的精神状态
□优□良□中□及格□不及格
二、论文(设计)质量
1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范?
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)?
□优□良□中□及格□不及格
三、论文(设计)水平
1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意?
设计是否有创意?
□优□良□中□及格□不及格
3、论文(设计说明书)所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
评定成绩:
□优□良□中□及格□不及格
教研室主任(或答辩小组组长):
(签名)
年月日
教学系意见:
系主任:
(签名)
年月日
民营企业内部审计的现状及对策
摘要
目前,随着我国民营企业的发展,其对我国经济发展的贡献越来越大,民营企业己成为一股不可或缺的力量。
在我国内部审计制度发展之初,政府无意干涉民营企业内部审计制度的建立,再加上民营企业自身的特性问题,其内部审计只是企业基于提高自身经营活动的效益性而做出的一种主动选择,其内部审计的设立具有很大的随意性,内部审计制度的建立缺乏系统性,从而导致了民营企业的内部审计在实际工作中面临着许多问题,严重影响了内部审计职能的发挥。
而随着民营企业发展规模的不断壮大,管理层次日益多极化、投资主体多元化、经营方式多样化、经营范围扩大化,对于民营企业的内部审计要求也越来越高。
可见,随着民营企业的壮大,完善内部审计制度已经成为民营企业能否健康持续发展的一个关键因素,民营企业设立内部审计是民营企业发展的必然,也是民营企业发展的迫切需要。
因此,在这样的一个时代背景下我国民营企业的内部审计必须把握机遇,解决好发展中存在的各类问题,完善其内部审计制度。
本文通过对中西方企业内部审计发展历程和特点的介绍,引出两者之间的差距并分析了民营企业内部审计存在问题,进而提出了完善民营企业内部审计的对策。
关键词:
民营企部审计法律制度管理模式内部审计
Abstract
Atpresent,withthedevelopmentofourcountryprivateenterprise,itisgettingbiggerandbiggertoourcountryeconomicdevelopment'scontribution,privateenterpriseoneselfbecomeanindispensablestrength.Atthebeginningofourcountrymanagementauditsystemdevelopment,thegovernmenthasnointentiontointerferetheprivateenterprisemanagementauditsystem'sestablishment,Inaddition,becauseofprivateenterpriseowncharacteristic,itsmanagementauditisonlyonekindofinitiativechoiceforthebenefitoftheenterpriseoperativeactivity,Itsmanagementaudithastheverybigcapriciousness,themanagementauditsystem'sestablishmentlacksthesystematiccharacteristic,Thus,causedprivateenterprise'smanagementaudittofacemanyquestionsinthepracticalwork,seriouslyinfluencingmanagementauditfunctiondisplay.However,withthedevelopmentoftheprivateenterprisescaleunceasingstrength,Managementleveldaybydaymultipolarization,subjectofinvestmentmultiplication,modesofbusinessoperationdiversification,managementscopemagnification,privateenterprise'smanagementauditrequestgetshigherandhigher.Obviously,alongwithprivateenterprise'sstrength,Whetherdidtheperfectmanagementauditsystemalreadybecomeakeyaspectofprivateenterprisehealthsustaineddevelopment,Theprivateenterprisesetsupthemanagementauditisthenecessitywhichtheprivateenterprisedevelops,isalsotheurgentneedwhichtheprivateenterprisedevelops.Therefore,ourcountryprivateenterprise'smanagementauditmustgrasptheopportunityundersuchonetimebackground,solveseachkindofproblemwhichinthedevelopmentexists,consummatesitsmanagementauditsystem..throughtheWestenterprisemanagementauditdevelopmentprocessandthecharacteristicintroduction,Thisarticledrewoutbetweenboth'sdisparityandhasanalyzedtheprivateenterprisemanagementauditexistencequestion,thenproposedthecountermeasure.ofprivateenterprisemanagementauditconsummation.
KeyWords:
privateenterPrisesinternalauditLegalregimeManagementpattern
目录
摘要Ⅰ
ABSTRACTⅡ
引言1
第一章内部审计的理论基础2
1.1内部审计的产生2
1.2内部审计的职能及作用2
第二章西方企业内部审计的发展及启示4
2.1西方企业内部审计的变迁4
2.1.1西方企业内部审计的特点4
2.1.2西方企业内部审计的发展历程5
2.2西方企业内部审计发展对我国民营企业内部审计发展的借鉴5
第三章我国民营企业内部审计的历史演变8
3.1民营企业的界定8
3.2我国民营企业内部审计的历史演变8
3.2.1民营企业内部审计的特点8
3.2.2我国民营企业内部审计的发展历程9
第四章民营企业内部审计问题及原因分析11
4.1我国民营企业内部审计存在的问题11
4.1.1民营企业内部审计的建立缺乏法律依据11
4.1.2内部审计独立性差、定位不高11
4.1.3内部审计的专业技术人才缺乏11
4.1.4内部审计方式单一和时间滞后12
4.1.5内部审计的信息化水平不足12
4.2我国民营企业内部审计问题所在的根本原因12
4.3民营企业案例分析13
第五章完善我国民营企业内部审计制度的对策14
5.1内部审计在民营企业中的作用14
5.2完善我国民营企业内部审计制度的对策14
5.2.1增强民营企业内部审计机构的独立性15
5.2.2完善家族企业内部审计的方法15
5.2.3提高内审人员素质16
5.2.4完善内部审计相关法律制度16
致谢17
参考文献18
引言
自20世纪80年代以来,中国经济迅猛发展,随着改革开放的发展和深入,整个社会的经济结构发生了巨大的变化,其中民营经济一跃成为当前中国最活跃的经济,民营企业迅速崛起,它已经成为我国经济发展过程中不可或缺的原动力。
随着市场经济的不断发展,民营企业企业机制的完善程度变得至关重要,民营企业的发展已经成为人们关注的焦点。
我们不得不承认,虽然民营企业是我国经济发展过程中不可或缺的原动力,但民营企业在发展过程中还存在很多问题,如经营规模小,资金短缺等,这些严重阻碍了民营企业的发展壮大,因此越来越多民营企业意识到建立现代企业制度的重要性。
而一个完善的内部控制也是离不开有效的内部审计,内部审计是公司治理的一个重要组成部分,要建立和完善现代企业制度首先要建立完善的内部审计制度。
由此可见,有效的内部审计对于民营企业的发展是具有重要意义的。
现在对于民营企业的发展特别是对民营企业的内部审计问题的研究已经逐渐引起了人们的关注。
近几年,如何加强内部监管、优化内部控制、完善公司治理、促进资源的有效利用、消除舞弊和浪费,已经成为当前全社会面临的重大课题,社会逐渐认识到:
只有建立一套完整的监督系统,才能彻底的解决舞弊、腐败和管理不当等问题,在这一监督控制体系里,内部审计是必不可少的组成部分。
本文首先从研究内部审计产生与发展的动因、并由此分析现阶段我国内部审计的职能和内部审计在公司治理中的作用。
其次研究内部审计主客体理论和分析内部审计的运行理论相关问题,在分析研究我国目前内部审计机构和人员的基础上,接着分析我国内部审计规范体系,并提出构建内部审计规范体系的意见。
最后分析组织环境对内部审计活动的影响,并针对不同的组织提出不同的内部审计构建模式。
第一章内部审计的理论基础
1.1内部审计的产生
内部审计源远流长,自从有人际关系以来就一直存在。
据考证,在古代的《圣经》中就已经出现了内部控制和审计,例如:
《圣经》中对资产的双人保管、突击审查、仔细挑选雇员和职员分工都做了一定程度的描述,显然古代的内部审计还属于查错纠弊的范畴。
近代的内部审计可以追溯到1875年德国克虏伯公司所进行的内部审计活动,该公司制定了《审计手册》,对审计人员及审计工作提出了明确的要求。
至20世纪30年代这一期间内,内部审计师主要是检查会计记录,发现财务错弊,尽管内部审计师积极地从事财务审计和内部控制检查,为管理当局提供了极有价值的服务,但这一职业并未得到人们的广泛承认。
而现代内部审计是因企业规模的扩大,内部分权制的实施,受托经济责任的形成,且基于经济监督的需要而产生的。
同民间审计一样,现代内部审计最早产生于西方经济发达的国家,而我国内部审计的出现则是迟于西方的。
20世纪40年代以后,由于企业经营的复杂性不断增加,企业的规模和控制范围扩大,以及由于产权分离所带来的一系列委托代理问题,企业所有者不能经常检查经营管理者的管理活动,而且管理上层也不能经常仔细检查其下属各级管理者的工作,从而无法确定内部控制是否合理设计并有效运行,资产是否得到妥善保管,会计事项是否得以正确记录。
这时,内部审计才真正得到人们的广泛重视并建立起规范的内部审计标准,此后,内部审计开始蓬勃发展。
1.2内部审计的职能及作用
内部审计的基本职能可概括为监督、控制、评价和服务四个方面。
监督职能是基本职能,控制职能是管理职能,评价职能是核心职能,服务职能窝于监督、控制和评价职能之中。
现代内部审计理论认为,作为一种企业管理的工具,内部审计更注重服务职能的发挥,内部审计制度和财务控制制度相结合,构成公司治理结构和企业组织结构中的重要监督控制体系。
内部审计的范围逐渐从事后监督扩展到事前预防、事中控制,对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价,内部审计人员要及时发现各个环节存在的问题,把企业的风险降到最低程度,不仅监督企业经营业务是否符合内部控制程序,评价内部控制制度是否有效,而且还应在熟悉企业生产经营情况,了解企业的营运和资源的配里状况后,通过内部审计评价企业运行效果,不仅查错防弊和监督制度执行,而且还要在资源、技能、目标与股东预期及企业战略相结合的墓础上,提出完善内控流程和纠正错弊的建议,帮助企业进行“软控制环境”的营造,成为内控过程设计的顾问,做好企业管理层的军师及今谋。
另外,内部审计作为一种“制约和平衡”结构安排,为了确保内部控制环境持续不断地进行风险评估,及时、准确、合法、合理地披礴信息,一般通过对企业内控制度进行健全性、符合性和实质性侧试,查找企业管理的失控点和薄弱点,针对存在的问题,确定审计范围、重点和方法的内控制度评审手段来实现。
这样一方面可提高审计工作的效率和效果,另一方面通过对内控环节的评审,找出薄弱点,增强关键点,消除失控点,帮助企业建立内控制度,建立有效合理的监督制度,堵塞漏洞防范风险。
第二章西方企业内部审计的发展及启示
2.1西方企业内部审计的变迁
2.1.1西方企业内部审计的特点
随着时代和经济的不断发展,为了满足经营管理的需要,自20世纪以来,西方的内部审计也在不断的向前发展。
由此西方企业的内部审计呈现出了一些新特征:
(1)内部审计机构取得了很高的组织地位。
在内部审计制度的初期,企业实行自上而下的巡回式审计,内部审计机构一般由会计部门领导,实质上履行的是会计监督职能,其组织地位很低。
为了独立、及时地开展审计工作,第二次世界大战后西方许多企业都建立了专门的、延伸至重要职能部门和国内外分支机构的内部审计组织系统,配备了数量充足的审计人员。
为了保证内部审计工作的独立性和权威性,顺利拓宽审计范围并有效地落实审计结论和实施审计建议,西方国家企业又日益注重提高内部审计的组织地位,这突出表现在越来越多的内部审计部门转为直接隶属于高层管理当局;
(2)审计领域大大扩展,内容趋向综合性。
20世纪初,由于企业管理当局主要关心的是会计资料的真实性和财务收支的合规性,因而内部审计人员执行的是会计账目审计和财务收支审计,以查错防弊,并评价各附属单位履行受托经营责任的状况。
第二次世界大战后,随着科学技术日新月异的革命和际化的蓬勃发展,西方国家企业之间的竞争也更加激烈。
为了增强国内外市场的竞争能力,企业迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素都进行深入分析、客观评价和严密控制。
这就要求内部审计部门顺应潮流,突破传统的财务审计范畴,进一步深入到企业生产经营活动的广阔领域开展审计工作,以协助管理当局改善经营管理,提高经济效益,经营审计已成为西方企业内部审计的重点。
鉴于西方国家企业内部审计工作所达到的深入、广泛性,很多人已用综合审计、管理审计等概念作为内部审计的代名词;(3)审计观念发生变革,参与性审计方式成为主流。
早期内部审计是财务审计占统治地位,但随着内部审计范围的拓宽,特别是富有建设性的经营审计工作的开展,这种传统的审计观念和方式就不再适宜了,无法满足管理当局的需要,必须向现代审计观念和方式转变。
现代内部审计观念的核心是,审计人员不仅要善于发现问题,而且更要善于解决问题,并将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极推销。
而现代内部审计方式的精髓则是参与性审计,即在整个审计过程中努力与被审人员维持良好的人际关系,共同分析错误和问题的实际及潜在影响并探讨改进的可行性和应采取的措施,从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、实现企业经营目标的热心顾问和有力助手。
2.1.2西方企业内部审计的发展历程
在西方国家,内部审计的起源可追溯到古代和中世纪,但直至进入中世纪之后,内部审计才具有较为完整的形态。
到了19世纪末20世纪初,以美国为代表的资本主义国家经济得到迅速发展,生产和资本的高度集中,使资本主义进入垄断阶段,这个时期产业结构和经营机制出现了新的变化,垄断企业开始成为资本主义经济的主要特征。
垄断使得公司规模变大,管理层次增多。
在这样一些分支机构遍及各地的巨型企业中,企业内部只能采取分权制,为了使总公司能够更好地控制其下属,内部审计人员和内部审计机构就由此产生。
在内部审计的初期,为了满足破产企业股东和债权人的强烈要求,对企业会计记录和资产管理加强监督,英国议会于1844年率先制定公司法,从法律制度上明确要求企业设监事之职,行使内部审计之权,从而确立了近代内部审计制度。
在美国,开始是由一些大型企业派出人员,以巡回方式实行就地审计,之后则设置独立机构,根据企业领导的意图对下属企业检查会计帐目,开展财务审计,以揭露可能的错误和弊端,内部审计的审查内容在实践中逐渐扩大到对内部各部门及其所属单位的财务状况、经营成果、工作效率的审查和评价。
到了20世纪30年代,美国和西欧的许多大企业都建立了内部审计机构,配备了专职审计人员,开展了内部审计工作,推动了近代内部审计的完善。
第二
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