出口申报系统操作前置方法.docx
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出口申报系统操作前置方法.docx
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出口申报系统操作前置方法
出口申报系统操作前置方法
申报汇总表C栏差额如要保持为0,要求出口企业在申报环节要有高质量的出口申报操作,熟练掌握出口企业的账务处理、增值税纳税申报表中出口数据的填报、出口申报系统操作。
以下就三个方面跟大家一起共同学习。
一是一般贸易项下C栏差额保持为0的方法,二是进料加工(包括既有一般贸易又有进料加工)项下C栏差额保持为0的方法,三是申报环节发现汇总表C栏出现差额的处理。
整个操作过程可总结为出口申报系统操作前置,即在正式办理增值税纳税申报之前,要完成出口申报系统操作,通过在申报系统查询当期申报汇总表C栏数据,如C栏无差额再办理增值税申报和出口申报。
出口申报系统操作前置步骤如下:
一、出口企业账务处理
二、税务机关发布及时核销单电子信息
三、操作出口申报系统,生成正式申报明细数据及模拟出具进料加工免税证明,通过“免抵退税正式申报”“打印申报报表”“出口货物免抵退税申报明细表(当期出口明细)”及“进料加工贸易免税证明”“打印预览”操作,查看人民币销售额、出口销售额乘征退税率之差及免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额合计数。
为填报增值税纳税申报表主表第7栏和附表二第18栏做数据准备。
四、制作增值税纳税申报表草表,暂不申报,为在出口申报系统录入增值税纳税申报表及生成汇总表C栏是否存在差额做数据准备。
增值税申报表出口数据填报方法:
将出口人民币销售额合计数填列在增值税纳税申报表主表第7栏(出口申报系统增值税申报表“免抵退销售额”栏);
增值税纳税申报表附表2第18栏(出口申报系统“不得抵扣税额”栏)=出口销售额乘征退税率之差合计数-(税务机关审核确认的上期申报汇总表第16栏数据+本期免税证明免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额合计数)。
(注意:
计算结果为负数,则增值税纳税申报表发表2第18栏为0)。
如税务机关审核确认的上期汇总表第24栏存在数据,该数据必须填列在本期增值税纳税申报表主表第15栏。
五、生成汇总表,查看C栏是否存在差额
六、办理增值税纳税申报和出口申报
一、一般贸易项下C栏差额保持为0的方法
从税务机关出口申报要求及出口企业操作操作层面来说,如果出口企业的出口账务处理、增值税申报表中出口数据填报准确无误,出口申报系统预审反馈疑点处理方法正确,C栏差额可以保持为0。
要求出口企业C栏差额保持为0,既可以提高出口企业的申报质量,又可以减轻税务机关审核的工作量。
整个申报过程从六个方面把握。
一是出口企业的账务处理,二是税务机关发布核销单电子信息,三是申报系统明细数据操作,四是制作增值税纳税申报表草表暂不申报,五是申报系统汇总数据操作,六是办理增值税纳税申报和出口申报。
(一)一般贸易项下出口企业账务处理
账务处理一是要注意出口计税依据为FOB,如果出口企业在当期出口成交方式不是FOB,要换算成FOB。
一般来说,出口企业在当期出口时如不能准确把握运保费金额,可先做账务处理并进行增值税申报和出口申报,待单证收齐取得运保费单据后,对前期账务处理进行红字冲减,再做正确的蓝字账务处理。
二是要注意记账汇率,汇率以发生出口业务的当月1日或记账的当日人民币外汇牌价中间价来确定,一旦确定,在一个财务核算年度内不得任意调整。
记账汇率中间价一般是保持小数点后四位,当出口申报系统录入汇率后生成的人民币数据与账务处理存在微小差额时,在申报系统的汇率栏汇率数据最后一位后面添上其它数据,以保持账务处理与申报系统生成的人民币数据一致。
三是要注意商品编码必须正确,因为不同商品编码对应不同的退税率,直接影响到出口企业主营业务成本和增值税纳税申报表第18栏数据。
四是要注意关单上的出口日期在申报系统的录入,出口日期直接涉及到某一商品编码在一定有效期内的退税率。
一般来说,出口企业在做单证不齐申报时不能准确把握出口日期,如果在单证收齐发现单证不齐申报时录入的出口日期有误,只要单证不齐申报的出口日期所对应商品编码退税率与单证收齐纸质关单上出口日期对应商品编码退税率没有发生变化,因出口日期错误的问题可不做冲减操作,但如果涉及到退税率发生变化或申报日期与出口日期跨年度变化,必须做冲减操作。
例如:
某出口企业记账汇率以记账的当日作为备案记账汇率。
201010所属期单证收齐及出口明细情况如下:
1、201007(所属期)出口USDFOB3610元,记账汇率6.775,折合RMBFOB24457.75元,商品编码9031499090的征税率为17%,退税率为15%;实际结汇汇率6.762,以上数据在201010单证收齐时准确无误,且单证齐全信息齐全。
201007单证不齐账务处理如下:
借:
应收账款-外销24457.75
贷:
主营业务收入24457.75
借:
主营业务成本489.16
贷:
应交税金-应交增值税(进项税额转出)489.16
其它账务处理同内销账务处理。
该企业在做单证收齐时可按6.775记账汇率做单证收齐,实际结汇汇率6.762与记账汇率6.775的汇率差允许做汇兑损益处理,借或贷记相关科目。
2、201008(所属期)出口USDCIF12300元,单证不齐扣减运保费USD300元,USDFOB12000元,记账汇率6.8105,折合RMBFOB81726元,商品编码9031499090的征税率为17%,退税率为15%;201010单证收齐时收到运保费单据实际支付的运保费为USD200元,实际结汇汇率6.8190;以上数据在201010单证收齐时除单证不齐申报的运保费错误外,其它数据准确无误且单证齐全信息齐全。
201008单证不齐账务处理如下:
借:
应收账款-外销83769.15
贷:
主营业务收入81726
其它应付款2043.15
借:
主营业务成本1634.52
贷:
应交税金-应交增值税(进项税额转出)1634.52
201010单证收齐时账务处理如下:
先冲减201008错误的账务处理,红字冲减账务处理如下:
借:
应收账款-外销83769.15(红字)
贷:
主营业务收入81726(红字)
其它应付款2043.15(红字)
借:
主营业务成本1634.52(红字)
贷:
应交税金-应交增值税(进项税额转出)1634.52(红字)
再在201010(所属期)做正确的账务处理:
借:
应收账款-外销83769.15
贷:
主营业务收入82407.05
其它应付款1362.1
借:
主营业务成本1648.14
贷:
应交税金-应交增值税(进项税额转出)1648.14
实际结汇汇率6.8190与记账汇率6.8105的汇率差做汇兑损益处理。
其它账务处理同内销账务处理。
3、201010(所属期)出口USDCIF2100元,记账汇率6.812,因运保费单据未回,运保费暂按折USD100元扣减,USDFOB2000元,折合RMBCIF13624元,商品编码9031499090的征税率为17%,退税率为15%;
借:
应收账款-外销13305.2
贷:
主营业务收入13624
其它应付款681.2
借:
主营业务成本272.48
贷:
应交税金-应交增值税(进项税额转出)272.48
单证收齐时,如发现运保费、商品编码等错误,参考201008的账务处理。
4、关于免抵税额和退税额的账务处理参考
假如该公司在201009所属期税务机关审核确认的免抵退税额为10000元,其中免抵税额8000元(汇总表第25栏数据),退税额2000元(汇总表第24栏数据)。
发生时:
借:
应收出口退税(增值税)2000
应交税金-应交增值税(出口抵顶内销应纳税额)8000
贷:
应交税金-应交增值税(出口退税)10000
收到退税款时:
借:
银行存款2000
贷:
应收出口退税(增值税)2000
上述账务处理数据中,确认的外销主营业务收入为14305.05元,因征退税率之差应转出的进项税额为286.1元。
(二)税务机关核销单电子信息发布
审核人员每月初在审核系统查询市局读入的外管局正常核销数据(由于外管局和市局核销单电子信息未联网,市局每月初到外管局拷上月核销数据,再读入到审核系统),要在数据读入核销信息的第一时间通过出口退税网上办税系统、Q群或电话等多种方式通知出口企业,以免延误“双申报”操作时间。
以10月初市局读入的核销信息为例,具体操作如下:
1、点击“管理服务”-“外部信息接收与传递”-“外部信息查询”-“外管局正常核销数据”
2、直接点击“确定”
3、点击“是”
4、点击“筛选”
5、字段选“读入日期”、运算符“大于小于”、值“2010-10”,点击“添加”“确定”后出现以下
6、在分组字段列表中的“核销日期”上打√,并去掉汇总字段列表项目中的所有√,点击“统计”
7、点击“保存数据到ExcelS”
8、将上月的核销信息保存后,及时通知出口企业
(三)出口申报系统申报明细数据操作
通过申报系统操作,我们可对账务处理及增值税纳税申报数据进行验证,可确保C栏差额为0。
以某公司201007(所属期)0053申报序号、201008(所属期)0075申报序号及201010当期单证不齐申报为例,比照账务处理进行申报系统数据录入。
第一步:
税务机关审核确认的上期(201009所属期)申报汇总表数据查询。
1、该数据是税务机关在对201009申报审核完毕后,反馈给出口企业201009正式申报反馈信息,出口企业在进入申报系统201009所属期后,在最后一步“读入”“处理”正式申报反馈信息,如申报系统的红灯“尚未完成”变为绿灯“已经完成”,说明201009的整个申报过程才能完成。
2、查询数据:
一是查询201009汇总表C栏是否存在差额,如有差额,在201010所属期申报时应进行调整,具体调整方法在“申报环节发现汇总表C栏出现差额的处理”再详细解释。
二是查询汇总表24栏是否存在退税额数据,如存在数据,应在201010所属期增值税纳税申报表第15栏填列。
三是查询上期16栏是否存在数据,为本期计算不得免征和抵扣税额做数据准备。
3、数据查询方法:
在申报系统“综合数据查询”-“免抵退基础数据查询(全部)”-“免抵退申报汇总表查询”中,在左边的索引窗口,点击要查询的所属期。
第二步:
操作出口申报系统,生成正式申报明细数据,并在“免抵退税正式申报”-“打印申报报表”-“出口货物免、抵、退税申报明细表(当期出口明细)”-“打印预览”,记录下该表中人民币出口销售额合计数和出口销售额乘征退税率差合计数。
将销售额合计数数据填列在增值税纳税申报表草表第7栏,将出口销售额乘征退税率差合计数填列在增值税纳税申报表发表2第18栏(注意:
出口销售额乘征退税率差合计数为负数,则增值税纳税申报表发表2第18栏为0)。
1、单证收齐操作,以账务处理中某公司201007(所属期)0053申报序号为例,假设在201007申报时各项数据指标准确无误,且在201010单证齐全信息系全:
(1)点击“免抵退明细数据采集”中的“收齐出口单证明细录入”
(2)在左边的索引窗口找到要收齐的单证,或通过“筛选”按钮也可找到要收齐的单证
(3)点击“修改”,录入单证收齐标志BH及关单和核销单号,并保存
2、单证收齐、冲减、正确蓝字录入操作
(1)通过一步操作既生成单证收齐数据又生成冲减数据,冲减的数据与本月红字账务原理相同。
以账务处理中201008出口数据为例。
201008(所属期)出口USDCIF12300元,单证不齐扣减运保费USD300元,USDFOB12000元,记账汇率6.8105,折合RMBFOB81726元,商品编码9031499090的征税率为17%,退税率为15%;201010单证收齐时收到运保费单据实际支付的运保费为USD200元,实际结汇汇率6.8190;以上数据在201010单证收齐时除单证不齐申报的运保费错误外,其它数据准确无误且单证齐全信息齐全。
点击“免抵退明细数据采集”中的“生成出口货物冲减明细”
(2)在左边的索引窗口找到要收齐并冲减的单证,或通过“筛选”按钮也可找到该单证
(3)点击“冲减出口”在单证收齐标志键上BH,并录入报关单号和核销单号
(4)点击“保存”、“确定”、“退出”
可以看到,在“收齐出口单证明细录入”及“出口货物明细申报录入”中,出现了一正一负两条数据。
(5)在“免抵退明细数据采集”“出口货物明细申报录入”,点击左边“索引窗口”冲减的负数,点击“增加”。
注意,千万不能点击“修改”
(6)根据实际情况录入正确蓝字数据,注意录入时单证不齐标志为空。
“保存”
3、201010当期单证不齐数据录入。
以201010当期出口账务处理数据为例。
201010(所属期)出口USDCIF2100元,记账汇率6.812,因运保费单据未回,运保费暂按折USD100元扣减,USDFOB2000元,折合RMBCIF13624元,商品编码9031499090的征税率为17%,退税率为15%;
(1)点击“免抵退明细数据采集”中的“出口货物明细申报录入”
(2)点击增加,根据账务处理录入当期单证不齐数据。
建议出口企业在录入单证不齐数据时,不要录入关单号和核销单号;单证不齐标志应为BH,不要录入HB、B或H。
(3)在所有当期数据录入完毕后,点击“序号重排”“排序”“退出”
4、点击“免抵退税预申报”中的“数据一致性检查”,查询201010数据录入是否存在异常。
如无异常,点击“退出”,进入下一环节;如检查异常,回到第一步修改申报数据后,重新操作“数据一致性检查”。
5、点击“免抵退税预申报”中的“生成明细申报数据”,点击“确定”、“确定”,在浏览中选择预申报文件存放路径,“选定”、“确定”、“关闭”。
6、将预申报文件压缩后通过出口退税网上办税系统(企业端)传递到税务机关预审。
并通过出口退税网上办税系统(企业端)下载解压税务机关的预反馈信息。
7、点击“预审核反馈疑点调整”中的“税务机关反馈信息读入”,通过“浏览”选择预反馈文件,点击“选定”“确定”“是”“确定”
8、点击“预审核反馈疑点调整”中的“预审疑点反馈情况查询”。
要特别注意无此报关单号、无此核销单号、商品编码与海关数据不符、美元离岸价超过海关***%、出口日期与海关数据不符等疑点。
以上疑点直接影响到出口销售额(也就是增值税纳税申报表第7栏数据)和不得免征和抵扣税额(也就是增值税纳税申报表附表二第18栏数据)。
即使出口企业在申报环节汇总表的C栏差额为0,但如果不注意疑点的处理,税务机关在审核过程中发现非正常疑点对出口数据有影响,在审核时C栏也会产生差额。
疑点处理方法:
A、无此报关单号、无此核销单号疑点:
如果在没有做冲减的情况下,单证收齐录入的关单号和核销单号准确无误,说明在审核系统没有报关单或核销单电子信息,应在申报向导第一步的收齐出口单证明细录入中“撤销接单”,重新生成预申报数据传递到税务机关预审。
如果在出口货物明细录入中,出口企业当期做了账务处理,在申报系统中做了当期出口且当期单证收齐而产生该疑点,如录入的报关单或核销单号错误,应在“修改”后重新预申报;如录入的报关单或核销单号准确无误,说明没有信息,应在“删除”后重新办理预申报。
如果在做单证收齐冲减录入正确的蓝字产生该疑点,假如是前期单证不齐申报录入的关单号和核销单号错误,但录入的正确蓝字准确无误且在当期未显示该疑点,出口企业可不处理;假如是前期单证不齐申报录入的关单号和核销单号错误,但录入的正确蓝字准确无误但在当期显示有该疑点,出口企业应在应在申报向导第一步的收齐出口单证明细录入中“撤销接单”,并在出口货物明细录入中“删除”冲减的负数和正确的蓝字,重新办理预申报。
B、商品编码与海关数据不符疑点
如果在没有做冲减的情况下,在单证收齐中出现该疑点,必须在做冲减操作后,在录入正确蓝字数据中录入正确的商品编码。
如果在出口货物明细录入中,在申报系统中做了当期出口数据录入而产生该疑点,应在“修改”正确的商品编码后重新预申报。
如果在做单证收齐冲减录入正确的蓝字产生该疑点,假如是前期单证录入商品编码错误,但录入的正确蓝字商品编码准确无误且在当期未显示该疑点,出口企业可不处理;假如是前期单证不齐申报录入商品编码错误,但录入的正确蓝字准确无误但在当期显示有该疑点,应在正确蓝字“修改”正确的商品编码后重新预申报。
C、美元离岸价超过海关***%疑点
以CIF或CFR(C&F)方式成交,必须换算成FOB。
如果据实扣减运保费后还有该疑点,出口企业可不处理。
如果没有扣减运保费或扣减的运保费与实际支付的运保费单据数据不符,必须在做冲减后录入正确的蓝字数据。
D、出口日期与海关数据不符疑点
国家处于宏观调控的需要调整出口商品的退税率。
如果申报日期和关单上的出口日期对应的商品编码,在申报日期和关单上的出口日期没有退税率变化,出口企业可不处理,但涉及到申报日期和关单上的出口日期不在同一个年度,必须做冲减操作。
如果申报日期和关单上的出口日期对应的商品编码,在申报日期和关单上的出口日期发生退税率变化,必须做冲减操作。
9、如反馈疑点均正常,点击“预审核反馈疑点调整”中的“撤销已申报数据”、“确定”“是”“确定”,进入下一环节“税务机关反馈信息处理”;
如反馈疑点不正常需要进行调整,点击“预审核反馈疑点调整”中的“撤销已申报数据”、回到第一步,对单证收齐或当期出口数据进行调整后重新预申报。
10、点击“生成明细申报数据”中的“生成明细申报数据”,点击“确定”“确定”“浏览”“选定”“确定”“关闭“,选择明细数据存放路径文件夹,将生成的正式申报明细数据存放在正式申报明细文件夹中。
11、点击“免抵退税正式申报”“打印申报报表”“出口货物免抵退税申报明细表(当期出口明细)”“打印预览”,查看合计数。
出口销售额人民币合计数为14305.05,出口销售额乘征退税率之差合计数为286.1元,与企业在2010的账务处理数据相符。
将出口销售额人民币合计数填列在增值税纳税申报表主表第7栏,出口销售额乘征退税率之差合计数填列在增值税纳税申报表附表2第18栏(注意:
出口销售额乘征退税率差合计数为负数,则增值税纳税申报表发表2第18栏为0)。
(四)制作增值税纳税申报表草表,为在申报系统录入增值税纳税申报表做数据准备,目的是查看申报汇总表C栏是否存在差额。
出口企业可在增值税网上办税系统中录入增值税申报数据,但不要做“全申报”处理。
增值税纳税申报表中涉及出口数据来源:
点击“免抵退税正式申报”“打印申报报表”“出口货物免抵退税申报明细表(当期出口明细)”“打印预览”,查看合计数。
将出口销售额人民币合计数填列在增值税纳税申报表主表第7栏,出口销售额乘征退税率之差合计数填列在增值税纳税申报表附表2第18栏(注意:
出口销售额乘征退税率差合计数为负数,则增值税纳税申报表发表2第18栏为0)。
如出口企业在201009(所属期)申报资料经税务机关在10月份审核确认后,如税务机关审核确认的汇总表第24栏当期存在数据,该数据必须填列在201010增值税纳税申报表主表第15栏。
点击“纳税申报表数据采集”中的“增值税申报表项目录入”,点击“增加”,录入增值税申报数据,“保存”“保存”“退出”。
注意事项:
一是在点击“增加”录入免抵退销售额后,一直要使用回车键;二是不得抵扣税额要录入增值税纳税申报表附表二第18栏数据。
(五)申报系统汇总数据操作
1、点击“免抵退汇总数据采集”“免抵退申报汇总表录入”、点击“增加”后按回车键,“保存”“保存”“退出”。
该表不得修改。
大家可以看到,C栏差额为。
2、点击“免抵退税正式申报”“生成汇总申报数据”,点击“确定”“确定”“浏览”“选定”“确定”“关闭”,将生成的汇总数据存放到正式申报汇总文件夹中。
(六)办理增值税纳税申报和出口申报
1、在对反馈疑点进行正确处理且汇总表C栏差额为0后,办理增值税纳税申报。
2、将正式申报明细数据及正式申报汇总数据及纸质申报资料拿到税务机关办理出口申报。
3、月底,在税务机关审核完毕后,在向导的最后一步“读入”“处理”税务机关反馈的正式申报反馈信息,整个出口申报才能完成。
二、进料加工(包括既有一般贸易又有进料加工)复出口项下C栏差额保持为0的方法
该项下一是要把握进料加工登记手册及进口料件在当期发生必须在当期办理申报,否则按征管法62条处理后再受理;二是要把握进口料件组成计税价为CIF,如进口料件不是以CIF方式成交,必须换算成CIF;三是把握出口企业在换算是如提供的是公路、内河运输发票,如在内税申报抵扣,必须做进项税额转出,防止“一票两用”。
(一)进料加工复出口账务处理
例如:
某出口企业记账汇率以记账的当日作为备案记账汇率。
201010所属期单证收齐及出口明细情况如下:
1、201007(所属期)出口USDFOB3610元,记账汇率6.775,折合RMBFOB24457.75元,商品编码9031499090的征税率为17%,退税率为15%;实际结汇汇率6.762,以上数据在201010单证收齐时准确无误,且单证齐全信息齐全。
201007单证不齐账务处理如下:
借:
应收账款-外销24457.75
贷:
主营业务收入24457.75
借:
主营业务成本489.16
贷:
应交税金-应交增值税(进项税额转出)489.16
其它账务处理同内销账务处理。
该企业在做单证收齐时可按6.775记账汇率做单证收齐,实际结汇汇率6.762与记账汇率6.775的汇率差允许做汇兑损益处理,借或贷记相关科目。
2、201008(所属期)出口USDCIF12300元,单证不齐扣减运保费USD300元,USDFOB12000元,记账汇率6.8105,折合RMBFOB81726元,商品编码9031499090的征税率为17%,退税率为15%;201010单证收齐时收到运保费单据实际支付的运保费为USD200元,实际结汇汇率6.8190;以上数据在201010单证收齐时除单证不齐申报的运保费错误外,其它数据准确无误且单证齐全信息齐全。
201008单证不齐账务处理如下:
借:
应收账款-外销83769.15
贷:
主营业务收入81726
其它应付款2043.15
借:
主营业务成本1634.52
贷:
应交税金-应交增值税(进项税额转出)1634.52
201010单证收齐时账务处理如下:
先冲减201008错误的账务处理,红字冲减账务处理如下:
借:
应收账款-外销83769.15(红字)
贷:
主营业务收入81726(红字)
其它应付款2043.15(红字)
借:
主营业务成本1634.52(红字)
贷:
应交税金-应交增值税(进项税额转出)1634.52(红字)
再在201010(所属期)做正确的账务处理:
借:
应收账款-外销83769.15
贷:
主营业务收入82407.05
其它应付款1362.1
借:
主营业务成本1648.14
贷:
应交税金-应交增值税(进项税额转出)1648.14
实际结汇汇率6.8190与记账汇率6.8105的汇率差做汇兑损益处理。
其它账务处理同内销账务处理。
3、201010(所属期)出口USDCIF2100元,记账汇率6.812,因运保费单据未回,运保费暂按折USD100元扣减,USDFOB2000元,折合RMBCIF13624元,商品编码9031499090的征税率为
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