浅谈税收统计分析在税收征管工作中的导向作用Word文档格式.doc
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税收统计与分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点,重要性也越来越凸现,已成为提高税收征管的质量和效率的有效手段,对加强税源管理和征收管理起着重要的导向作用。
如何进一步发挥税收统计分析的导向作用,服务税收征管,成为各级税务部门关注的重要问题。
一、税收分析与税源管理的界定
分析,即把一件事物、一种现象、一个概念分成较简单的组成部分,找出它们的本质属性和彼此之间的联系。
税收分析就是以丰富的宏观经济数据、税收数据资料和其他资料为基础,运用各种科学的手段和方法,对税收工作和经济运行状况进行客观的描述和评价,揭示影响税收收入进度的因素,对税收经济关系予以解析,对未来税收发展形势进行预测与推断。
它存在的基础和依据就是通过一套数据分析和数据挖掘的工具和方法,锁定税收流失的高风险区域,增强税收管理的预见性、针对性,以最小的成本取得最大税收。
税源是经济发展成果在税收上的体现,是税收管理的起点,也是税收征管的基础与核心。
税收管理的最终目的是将法定的潜在税源转化为现实的税收,不断提高税收征管的质量和效率,换角度话说就是努力缩小实征数与法定应征数的差距,减少税收流失的风险。
当税收征管的指导思想和管理理念发生变化之后,就涉及我们用以什么样的方法和措施去落实这种新的管理理念,因此,税收分析由围绕收入任务完成情况的分析转向对税源的分析,转向如何反映税收征管的质量和效率,如何提高税收征管的质量和效率上。
税收分析也就是对税收征收管理各个环节的解读和评价。
二、税收分析对税源管理的作用
税收分析贯穿于税收管理活动的全过程,能够全面、系统、真实地反映税收收入的征收管理情况,评估税收与经济发展是否协调,从而更好地指导税收工作的开展。
(一)进一步推进了依法治税。
依法治税是对税收工作质的规定,它需要以税收分析为基础的量的支持。
一方面通过宏观税收经济分析来反映税收征管过程中的薄弱环节,督促更好地贯彻执行各项经济、税收政策。
另一方面通过微观税收分析,对纳税情况进行综合分析、评价,发现存在问题来进一步规范执法,促使依法治税落到实处。
(二)提升了税源预测准确度。
当前税收与经济的紧密度、关联性越来越高,对税收预测的准确性要求也越来越高。
国税部门开展税收分析,以统计方法和数学方法为手段,对经济税源发展变化情况进行宏观分析以及对纳税人的生产经营情况和财务指标进行微观分析,反映出税源构成状况及未来一定时期内的税收潜力及发展趋势,也实现了科学决策、科学管理工作要求。
(三)完善了税收征管质量考核体系。
目前国税系统内部的税收数据与税收质量考核体系是一种建立在微观数据信息基础上的内部考核,由于数据信息在一定程度上的不完整、不对称,使考核结果难免有失公允。
而通过税收分析手段,可以把一系列影响税收征管质量的因素联系起来,把握经济与税收的关联度,掌握税收政策对税收的影响度,较准确地评价税源监控质量和征收成果,间接弥补了税收征管质量考核的信息缺陷。
三、当前税收分析工作存在的主要问题
(一)对税收分析工作的认识尚不明确。
有些基层领导对开展好税收分析提升管理质量没有足够性、重要性的认识,有些职能股室对开展分析存在畏难思想或仍习惯于简单的数据对比分析,对影响税收收入增减变化的经济、政策及征管因素分析不深、不透,部分税收管理员认为开展分析是“纸上谈兵”,分析工作只是上级部门与领导的要求,税收管理凭经验,不调查不分析,闭门造车,好不好到不到位不管,也不寻原因、找对策,工作主观能动性不够。
(二)缺乏部门间的协调机制。
从纵向上看,上下级机关之间的分析互动机制还不完善,数据重复分析与漏分析现象较多,分析的内容与重点也不明确,造成了一定的人力资源浪费;
从横向上看,内部各业务部门分析口径不一样,分析方法与手段又不同,造成了同一数据分析的结果不一性质不同,加上又没有一套规范有效的数据整理、传递制度,分析资料与结果交换渠道不通,制约了税收分析作用效果。
另外,税务部门与地方经济管理部门、金融单位的信息交换机制不健全、不完善,重要的经济发展数据因各种原因不能取得,缺乏对区域经济发展的宏观认识和客观分析,税收分析难以全面、透彻、客观,有效。
(三)数据来源不足,分析方法简单。
税收分析作为综合性分析,要掌握大量的、真实的、完整的涉税信息。
目前税收分析数据主要来源于综合征管软件及纳税人报关的税收资料报表,而这些数据中仍有大量的信息缺项、不真、不准,造成分析结果与实际差异较大,而基于这样的数据作出的分析,很难得出正确的结论。
由于还没有较完善的功能齐全的数据分析应用平台,使税收分析资源不能共享,表现为获取信息的渠道单一,查询方式单一,分析指标不完善,缺乏筛选比对功能,信息数据应用水平低,无法指导税源管理工作。
同时税收分析方法缺乏创新,分析人员的水平参差不齐,始终停留在各税种的完成对比上,对行业分析发展态势不明确,对一些重要增减收因素分析不透彻,往往只看到问题的表象,缺乏深层次的实质性的分析内容,分析后提不出有针对性的措施和建议,对管理决策没有参考价值。
四、加强税收分析促进税源管理的对策
开展税收分析就是要通过宏观看微观、通过客观看主观、通过行业看企业、通过问题看管理,运用分析结果来指导和促进税收征管,发挥导向的作用,推进科学化、精细化管理。
(一)高度重视税收分析工作。
首先要让大家全面认识到税收分析在税源管理中的重要地位,改变“就税收分析税收,就税源分析税源”的思维方式,摒弃税收分析只是为应付上级一时之需,可有可无、无关紧要的错误观念,真正认识到税收分析是提高征管质效,更好地组织收入的重要措施。
其次,要加强对税收分析工作的领导,充分发挥协调联动机制的作用,内部各职能部门要积极配合,建立起税收分析、税源管理、纳税评估、税务稽查的资源共享和良性互动机制,加强与外部经济管理部门的协调沟通,建立良好的数据传送机制,及时、准确获取相关经济指标。
再次要重视税收分析队伍的建设,开展对现有分析人员的专业能力、宏观经济掌握能力、综合分析能力的培训,全面提高税收分析人员的综合素质,更好地满足税收工作需要。
(二)建立科学的税收分析工作机制。
一是建立由收入核算部门牵头,各业务部门分工的“信息共享、分工配合、优势互补、齐抓共管的税收分析运行机制和分析成果反馈机制,加强对解决问题措施和实施效果的分析和关注。
二是探索建立税收分析工作流程,将税收分析工作按照业务分工的不同细化为税源调查、数据采集、数据处理、因素分析、报告整理、分析成果运用等环节,结合各环节业务特点和岗位要求,明确工作规范及数据资料传递的反馈流程。
三是建立税收分析报告和分析通报制度,定期召开收入分析的专题会议,健全行之有效的监督考核体系,使税收分析工作标准有据可依。
(三)改进税收分析方法。
当前要进一步完善经常性的分析方法,利用各税种与相关经济指标的对比、趋势预测等,来分析税收增长与经济发展是否协调,税收征管力度是否到位,税收政策执行是否正确,做到定量分析与定性分析相结合,宏观分析与微观分析相结合,动态数据与静态数据相结合,特性分析与规律性分析相结合,进度分析与趋势分析相结合,从而实现税收分析由税收进度增减情况等简单的对比分析向宏观税负、增长弹性等分析的转变。
同时通过开展税收弹性分析、税负分析、税源分析和税收关联分析,并与税收完成情况分析以及税收资金形态分析等有机结合起来,形式多样地采用对比分析法、分组分析法、平均分析法、指数分析法、因素分析法、相关分析法等多种分析方法,反映税收和税源状况,查找税收管理中存在的问题,提出有价值的意见和建议,更好地为提高税收征管的质量和效率服务。
(四)增强分析成果的应用。
税收分析只是一种手段,最终是为组织收入服务、为领导决策服务、为税收征管服务。
目前税收分析的成果应用还不理想,税收分析与纳税评估、税务稽查、税源管理还没有实现良性互动。
因此建立税收分析跟踪问效制度,使其能够真正为日常税收管理服务,提高管理效率与质量尤为迫切,一是要结合分析成果,建立健全税源管理台账,有效掌握企业经营状况,摸清税源底数,分析潜在税源,保证税收收入稳定增长;
二是要应用分析成果,看征收管理是否存在漏洞,看是否有其他经济、政策或非即期因素影响税源等,找出造成税收预测与实际征收出入较大的原因;
三是通过分析成果,对发现的问题,有针对性地开展纳税评估,查找问题产生的根源,堵塞征管漏洞,震慑税收违法行为,促进税收管理水平的进一步提升。
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