刘运国《管理会计学》教材习题及答案++++第五章++习题答案.docx
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刘运国《管理会计学》教材习题及答案++++第五章++习题答案
第五章经营预测分析
练习题答案
习题6-1
某公司上半年各个月份的实际销售收入如下表所示:
月份
1月
2月
3月
4月
5月
6月
销售额(元)
24000
23600
28000
25400
26000
27000
假定该公司6月份的销售金额原预测数为27800元。
(1)根据最后3个月的实际资料,试用移动平均法预测今年7月份的销售额。
(2)试用直线趋势法预测今年7月份的销售额。
(3)试用平滑指数法预测今年7月份的销售额(平滑指数为0.6)。
解:
(1)
(2)计算过程如下:
月份
1
2
3
4
5
6
-2
-1
0
1
2
3
3
(销售额)
24000
23600
28000
25400
26000
27000
154000
-48000
-23600
0
25400
52000
81000
86800
4
1
0
1
4
9
19
由
,并
可以求得:
即可得预测模型:
最后,今年7月份x=4,按该模型可求出预测值结果为:
即2010年预计的销售额为27626.67元。
(3)
习题6-2
某企业2009年1-12月的销售额如下表所示:
月份
1月
2月
3月
4月
5月
6月
销售额(万元)
200
220
260
300
280
240
月份
7月
8月
9月
10月
11月
12月
销售额(万元)
320
340
380
440
400
520
试用变动趋势平均法预测该公司2010年1月的销售额。
(计算销售平均值时选用前后共五期数据,计算趋势平均值时三期选用前后共三期数据。
)
解:
计算过程如下表所示:
月份
实际销售量
五期销售
变动趋势
三期趋势
(万元)
平均值
平均值
1
200
—
—
—
2
220
—
—
—
3
260
252
—
—
4
300
260
8
—
5
280
280
20
14.67
6
240
296
16
17.33
7
320
312
16
21.33
8
340
344
32
26.67
9
380
376
32
34.67
10
440
416
40
—
11
400
—
—
—
12
520
—
—
—
上表中,离2010年1月份最近的“三期趋势平均值”(34.67万元)在2009年9月份。
其间距4个月份数,所以该产品1995年1月份的销售量预测值为:
376+34.674=514.68(万元)
或:
416+34.673=520(万元)
习题6-3
某公司近5年甲产品产量与成本数据如下表所示:
年份
1991年
1992年
1993年
1994年
1995年
产量(台)
250
200
300
360
400
总成本(元)
275000
240000
315000
350000
388000
固定成本总额(元)
86000
88000
90000
89000
92000
单位变动成本(元)
756
760
750
725
740
若1996年预计产量450台,试分别用高低点法,回归分析法预测1996年甲产品的总成本和单位成本。
解:
(1)高低点法:
从表中找出高点:
低点:
则有
故预测成本总额为:
y=a+bx
=92000+740×450=425000 (元)
(2)回归分析法:
计算过程如下
n
x(产量)
y(总成本)
xy
x2
y2
1
250
275,000
68,750,000
62,500
75,625,000,000
2
200
240,000
48,000,000
40,000
57,600,000,000
3
300
315,000
94,500,000
90,000
99,225,000,000
4
360
350,000
126,000,000
129,600
122,500,000,000
5
400
388,000
155,200,000
160,000
150,544,000,000
1,510
1,568,000
492,450,000
482,100
505,494,000,000
计算出的相关系数接近1,表明成本与产量线性关系密切。
计算回归系数:
于是,我们可预测产量为450台时的成本额:
习题6-4
某企业连续三年的有关资料如下表所示:
年份
2007年
2008年
2009年
产销量(台)
6000
6250
6000
固定成本总额(元)
30000
35000
40000
单位变动成本(元)
25
30
27.5
已知产品的售价为50元/台,试求:
(1)2008年和2009年的经营杠杆系数各是多少?
(2)预测2010年的经营杠杆系数
(3)假设2010年预计销售量变动率为5%,试预测2010年的利润变动率和利润额。
解:
(1)
则
(2)
(3) 2010年利润变动率
2010年利润额=95000(1+7.1%)=101745(元)
习题6-5
某公司生产某种产品40000件,单位售价30元,固定成本全年300000元,单位变动成本为20元,该产品全年可获利润多少?
该公司计划明年使该产品的利润提高40%,请预测:
(1)要实现以上目标,单位变动成本应控制在什么水平上?
降低率是多少?
(2)若单独控制固定成本,应该减少多少固定成本才能实现目标利润?
(3)若只是采取提高售价或增加产量的措施,各应提高多少才能实现目标利润?
解:
该产品全年可获利润
要实现明年使该产品的利润提高40%的目标,即要使利润达到
(1)单位变动成本应控制在以下水平上:
法二:
根据利润敏感性分析模型,
由
得:
即使利润增加40%,单位变动成本应降低5%,保持在19元/件的水平上。
(2)若单独控制固定成本,要实现目标利润,则:
应减少固定成本300000-260000=40000(元)
法二:
根据利润敏感性分析模型,
由
得:
即固定成本减少13.33%使利润增加40%。
应减少固定成本=300000ⅹ13.33%=40000(元).
(3)若只是采取提高售价的措施,则售价应为:
即售价应提高31-30=1(元/件),提高1/30=3.33%。
若只是采取增加产量的措施,则产销量应为:
即产量应提高44000-40000=4000件,提高4000/40000=10%。
法二:
根据利润敏感性分析模型,
由
得:
由
得:
即价格提高3.33%,或产销量提高10%能使利润增加40%。
习题6-6
假定某公司上年末简略资产负债表如下。
这一年生产能力只利用了70%,实际销售收入总额为1000000元,获税后净利50000元,并以20000元发放了股利,若该公司计划今年预计销售收入总额将增至1200000元,仍按上年股利率发放股利,预计今年年末累计折旧额为80000元,全部用于更新改造现有设备,又假定今年计划新增零星资金需要量为40000元,试用销售百分比法预测今年需要追加多少资金。
资产负债表 单位:
元
资产
权益
①现金40000
②应收账款225000
③存货300000
④长期投资450000
⑤固定资产(净值)60000
⑥无形资产80000
①应付账款120000
②应交税金75000
③长期负债300000
④普通股股本550000
⑤留存收益110000
资产合计1155000
负债及权益合计1155000
解:
公司上年销售收入总额=1000000元,生产能力只利用了70%。
若生产能力全部利用,则应有销售收入总额=1000000÷70%=1428571.43(元)。
此数额大于今年预计销售收入总额1200000元,因此不需要对固定资产追加投资。
根据上年末的资产负债表各项目与销售额的依存关系,计算填制用销售百分比形式反映的资产负债表如下所示:
按销售百分比反映的资产负债表
资产
负债与所有者权益
①现金4%
②应收账款22.5%
③存货30%
④长期投资—
⑤固定资产(净值)—
⑥无形资产—
①应付账款12%
②应交税金7.5%
③长期负债—
④普通股股本—
⑤留存收益—
A/s0合计56.5%
L/s0合计19.5%
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