浙师大审计学理论部分练习题答案.docx
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浙师大审计学理论部分练习题答案
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审计学练习题(基础理论部分)
一、单项选择题
1.注册会计师审计产生的直接原因是(
A.所有权和经营权的分离
B.合伙企业制度的产生
C.股份制企业制度的形成
D.资本市场的发展
)。
【正确答案】A
2.注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程,在审计发展的不同时期,其
主要审计目的也在调整。
下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是(
A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊
)。
B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况
C.1929~1933年的世界经济危机后,审计的主要目的是对财务报表发表审计意见,查错
防弊转为次要目的
D.现代风险导向审计方法确立后,审计工作是审查重要的账户余额或各类交易是否存在
重大错报
【正确答案】D
3.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是()。
A.防止错误与舞弊的发生
B.提高企业财务信息的可靠性和可信性
C.正确反映企业财务状况和经营成果
D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益
【正确答案】B
4.下列表述中正确的是()。
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.报表的合法性是报表使用者最为关心的
C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度
D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性
【正确答案】D
5.按照审计的主体不同,审计可以分为()。
A.财务报表审计和合规性审计
B.政府审计、内部审计和注册会计师审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.整体审计和局部审计
【正确答案】B
6.注册会计师进行年度财务报表审计时,应对被审计单位的内部审计进行了解,并可以利
用内部审计的工作成果,这是因为()。
A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的
B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果
C.内部审计的独立性比注册会计师审计差
D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
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【正确答案】D
7.下面有关注册会计师审计与政府审计的关系的表述中,正确的是()。
A.注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性
B.如果被审计单位拒绝审计调整建议,注册会计师和政府审计部门均应出具审计意见书
C.注册会计师审计与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力,任何单位或个人不
得拒绝
D.注册会计师审计与政府审计均是外部审计,都具有较强的独立性
【正确答案】D
8.根据《司法解释》的相关规定,人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔
偿责任时,应该确定赔偿顺位,下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是()。
A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资,事后未补足,且依法强制执
行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的,出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数
额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失
D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限
【正确答案】C
【答案解析】对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失,而不是先由会
计师事务所赔偿。
9.下列说法中正确的是()。
A.如果取得注册会计师考试全科合格,同时具有两年审计工作经验的,即可成为执业的
注册会计师
B.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性
财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等
C.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任,出资人承担的责任以出资额
为限
D.申请设立有限责任会计师事务所,应当有2名以上的股东
【正确答案】C
10.下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()。
A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.财务报表中如果含有错报,管理层和治理层应承担部分责任
C.为了履行编制财务报表的职责,管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的
内部控制,以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任
【正确答案】B
【答案解析】财务报表中如果含有错报,管理层和治理层应承担完全责任。
11.在审计中,注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序,并且保持了应有的职业谨
慎,仍未能发现现金等资产短缺,此时应认定注册会计师负有()责任。
A.违约
B.没有过失
C.重大过失
D.普通过失
【正确答案】B
12.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种,因违约和过失可能使
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注册会计师承担()。
A.行政责任
B.民事责任和刑事责任
C.行政责任和刑事责任
D.民事责任和行政责任
【正确答案】D
13.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是()。
A.警告、没收违法所得
B.罚款、罚金
C.暂停执业、撤销
D.吊销注册会计师证书
【正确答案】B
14.下列情形中,注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的
是()。
A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明
B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明
C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容,而不予指明
D.被审计单位示意其做出不实报告,而不予拒绝
【正确答案】B
15.以下关于注册会计师过失的说法不正确的是(
)。
A.过失是指在一定条件下,缺少应具有的合理谨慎
B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计
D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
【正确答案】D
16.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架,旨在规范注册会计师
执行鉴证业务。
在该基本准则确定的适用范围中,不包括()。
A.中国注册会计师审阅准则
B.中国注册会计师审计质量控制准则
C.中国注册会计师审计准则
D.中国注册会计师其他鉴证业务准则
【正确答案】B
17.鉴证业务风险是指在(
能性。
)存在重大错报的情况下,注册会计师提出不恰当结论的可
A.鉴证报告
B.鉴证意见
C.鉴证对象
D.鉴证对象信息
【正确答案】D
18.注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计,下列选项中属于
“鉴证对象”的是()。
A.X公司2008年财务报表
B.X公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C.X公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量
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D.X公司2008年利润表
【正确答案】B
19.注册会计师执行的下列业务中,保证程度最高的是(
A.财务报表审计
)。
B.代编财务信息
C.财务报表审阅
D.对财务信息执行的商定程序
【正确答案】A
20.注册会计师不仅在实质上保持独立性,而且还努力在形式上保持独立性,其主要目的是
()。
A.以保持确实能够在实质上独立
B.维护社会公众对注册会计师职业的信任
C.以保持注册会计师公正的心理状态
D.遵守中国注册会计师审计准则
【正确答案】B
21.下列选项中,不符合专业胜任能力要求的是()。
A.在执行财务报表审计时,对或有事项向相关律师进行咨询
B.在对特殊存货进行计价测试时,请专业评估师帮助确认存货计价
C.在执行财务报表审计时,在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D.在对某集团合并财务报表进行审计时,由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表,
向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
【正确答案】D
22.下列选项中,会计师事务所违反保密义务的是()。
A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作
底稿,前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所,要求会计师事务所承担民事赔偿责任,会计
师事务所未经被审计单位授权,向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权,向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查,并提供所要求的工作底稿,但未取得客户
授权
【正确答案】A
23.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效,因此注册会计师决定依赖其内
部控制,并对被审计单位的内控进行了简单的测试,将重大错报风险评价为低水平,进而实
施了相对较为简略的实质性程序,但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响
财务报表的重大舞弊行为没有查出,于是注册会计师可能被认为负有()的责任。
A.普通过失
B.重大过失
C.推定欺诈
D.欺诈
【正确答案】A
【解析】:
由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来,通常认为注册会计师没
有过失或具有普通过失。
24.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性,以下关于对独立性的陈述不正确
的是(
)。
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A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响
B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系
C.如果会员在形式上不独立,则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到
损害
D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立
【正确答案】B
【解析】会计师事务所承接业务就要向客户收取费用,审计收费的经济利益关系是存在的但
并不影响实质上的独立性。
同时,即使存在经济利益威胁独立性的情形,只要能够采取措施
消除威胁或降低威胁至可接受的水平,注册会计师承接该业务不会影响独立性。
25.在财务报表审计中,有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是()。
A.选择和运用恰当的会计政策
B.选择适用的会计准则和相关会计制度
C.根据企业的具体情况,作出合理的会计估计
D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
【正确答案】D
26.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表,则针对2008年度财务
报表存在错误的认定是(
A.存在
)。
B.发生
C.完整性
D.准确性
【正确答案】C
27.下列各项中,()注册会计师应主要审查收入的截止目标。
A.将未曾发生的销售登记入账
B.将已发生的销售业务不登记入账
C.将下年度收入列入本期
D.将利息收入列入营业收入
【正确答案】C
【答案解析】截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。
四个选项中,强
调计入正确会计期间的是选项C。
28.在被审计单位发生的下列事项中,违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是()。
A.将应收账款420万元记为360万元
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
【正确答案】A
29.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物,但没有在财务报表附注
中披露,则其违反的认定是()。
A.计价和分摊
B.完整性
C.发生
D.准确性和计价
【正确答案】B
30.注册会计师在审查销售部门的销货合同时,发现与A公司有一笔100万元销售未入账,
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通过函证A公司,检查该笔销货记录,证实A公司实际已购货且欠款100万元。
那么,注
册会计师首先认为管理层对营业收入账户的()认定存在问题。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
【正确答案】B
31.甲公司当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费。
则违反的认定是
()。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.截止
【正确答案】C
32.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中,属于完整性目标的是()。
A.实现的销售是否均已登记入账
B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C.将下期交易提前到本期入账
D.有价证券的金额是否予以适当列示
【正确答案】A
33.A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现,被审计单位未
将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示,注册会计师对该项目审计目标的相关
认定是(
A.存在
)。
B.完整性
C.计价和分摊
D.分类与可理解性
【正确答案】D
34.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,
在确定审计方向时,应当考虑的因素不包括(
A.项目预算
)。
B.重要性方面
C.信息技术对审计程序的影响
D.重大错报风险较高的审计领域
【正确答案】C
【解析】选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素,主要是指数据的可
获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。
35.在既定的审计风险水平下,下列表述错误的有(
A.评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高
)。
B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
C.评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
【正确答案】D
【解析】在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评
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估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风
险越低,可接受的检查风险越高。
36.下列有关审计重要性的表述中,错误的是(
)。
A.在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济
决策,则该项错报是重要的
C.重要性水平一旦确定就不能修改
D.重要性的确定离不开职业判断
【正确答案】C
37.审计重要性概念运用于下列哪些过程中(
A.计划阶段
)。
B.控制测试
C.实质性测试
D.整个审计程序
【正确答案】D
38.在审计风险模型中,“重大错报风险”是指(
A.评估的财务报表层次的重大错报风险
B.评估的认定层次的重大错报风险
C.评估的与控制环境相关的重大错报风险
)。
D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
【正确答案】B
39.当可接受的检查风险降低时,注册会计师可能采取的措施是(
A.缩小实质性程序的范围
)。
B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C.降低评估的重大错报风险
D.消除固有风险
【正确答案】B
40.在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。
下列做法正确的是(
A.通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险
B.通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时,应当考虑对公司及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果
【正确答案】C
)。
41.在确定计划实施的审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险
将增加。
下列做法正确的是()。
)
A.如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试,降低评估的检查风险
B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险
C.如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重大错报
风险
D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低评估的审计风险
【正确答案】B
【解析】在选项A中,降低的应该是“重大错报风险”,注册会计师根据评估的重大错报来
确定需要控制的检查风险水平;在选项C中,能够降低的是检查风险,不是重大错报风险;
在选项D中,应该通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险,从
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而使审计风险处在可接受的低水平;选项B正确。
42.在下列各类审计证据中,证明力最强的是()。
A.被审单位提供的销售发票
B.应收账款函证的回函
C.被审计单位自己编制的现金盘点表
D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单
【正确答案】B
43.注册会计师实施的下列审计程序中,(
)是重新执行。
A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单,重新编制银行存款余额
调节表,并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较
B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算的准确性进行核
对
C.对应收账款余额或银行存款的函证
D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察
【正确答案】A
44.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制,记录的负债是否均为W公
司应当履行的偿还义务,注册会计师采用下列()程序能够获取充分、适当的审计证据。
A.检查有形资产
B.检查文件或记录
C.重新执行
D.询问
【正确答案】B
45.下列有关函证的说法正确的是()。
A.在受托代销时,函证能为计价认定提供证据
B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标
C.函证的截止日通常为资产负债表日
D.无论如何都应该对应收账款实施函证
【正确答案】C
46.下列各项中,不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是(
A.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平
B.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
C.用于内部控制的了解中
)。
D.用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境
【正确答案】C
47.甲公司2008年度的借款规模、存款规模分别与2007年度基本持平,但财务费用比2007
年度有所下降。
甲公司提供的以下理由中,不能解释财务费用变动趋势的是()。
A.甲公司于2007年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元,该工程项目于
2008年1月开工建设,预计在2009年6月完工
B.甲公司在2008年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资
产的金额。
人民币对美元的汇率在2008年上半年保持稳定,从2008年下半年开始有较大上
升
C.为了缓解流动资金紧张的压力,甲公司从2008年4月起增加了银行承兑汇票的贴现
规模
D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议,从2008年7月1日起,甲公司在开户银行
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的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%
【正确答案】C
48.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于
()。
A.会计师事务所
B.进行审计的注册会计师
C.被审单位
D.会计师事务所和被审单位
【正确答案】A
49.注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计,为查清某项固定资
产的原始价值,查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。
本次审计于2009年3
月完成,则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。
A.至少保存至2014年
B.至少保存至2018年
C.至少保存至2019年
D.长期保存
【正确答案】C
50.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。
A.为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险
【正确答案】C
51.注册会计师执行穿行测试的目的不是为了确认()。
A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B.交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别
C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性
【正确答案】D
52.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。
A.通常与控制环境有关
B.与财务报表整体存在广泛联系
C.可能影响多项认定
D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
【正确答案】D
53.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险,注册会计师可以通过提高审计程序不可预
见性。
下列各项程序中,不能够提高审计程序不可预见性的是()。
A.采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同
B.对应收账款进行函证时,将其函证账户的截止日期推迟
C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
D.进行存货监盘时,应事先通知被审计单位的盘点地点,以便其做好准备
【正确答案】D
54.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时,拟实施的进一步审计程序的性质、时间和
范围都应当确保其具有针对性,但其中进一步审计程序的()是最重要的。
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A.时间
B.性质
C.范围
D.以上均是
【正确答案】B
55.注册会计师在对内部控制进行了解后,针对某一项认定制定审计计划时,下面表述正确
的是(
)。
A.无论控制风险的估计水平如何,都必须执行控制测试
B.如果预期控制风险的水平为中等或低,可计划最少的控制测试
C.如果预期控制风险的水平为最高,不执行控制测试
D.如果预期控制风险的水平为最高,可计划扩大控制测试
【正确答案】C
56.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后,实施控制测试的范围是()。
A.对财务报表有重大影响的内部控制
B.并未有效运行的内部控制
C.有重大缺陷的内部控制
D.拟信赖的内部控制
【正确答案】D
57.被审计单位管理层认定,其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期,
这属于管理层的(
A.计价和分摊
)认定。
B.分类和可理解性
C.发生及权利和义务
D.存在和完整性
【正确答案】B
【答案解析】不能选A,因为题中涉及的仅是长期负债的期限,并不涉及金额。
58.下列各项中,违反了分类认定的是()。
A.把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中
B.将已发生的销售业务不登记入账
C.将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度
D.将现销记录为赊销,将出售固定资产(并不是企业的日常活动)所得的收入记入主营
业务收入
【正确答案】D
【答案解析】选项A与存在认定有关;选项B与完整性认定有关;选项C与截止认定有
关;选项D与分类认定有关。
59.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是()。
A.风险评估程序
B.计划实施的进一步审计程序
C.确定财务报表层次的重要性水平
D.计划实施的其他审计程序
【正确答案】C
【答案解析】确定财务报表层次的重要性水平属于总体审计策略中的内容。
60.下列有关计划审计工作的描述中不正确的是()。
A.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯
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