等级考试会计从业资格试题2260文档格式.docx
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C.余额
D.增加额
6、对制造费用的审计调整建议中,正确的是()。
A.对M公司本年度发生的生产设备大修理费用,由制造费用调整至管理费用
B.对M公司本年度管理用设备计提的折旧费用,由制造费用调整至管理费用
C.对M公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费,由管理费用调整至制造费用
D.对M公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失,由制造费用调整至管理费用
7、下列做法中,符合《会计基础工作规范》规定的是()。
A.原始凭证不得涂改、挖补
B.外来原始凭证金额错误,可在原始凭证上更正但需签名或盖章
C.凡是账簿记录金额错误,都可以采用“划线更正法”予以更正
D.自制原始凭证无须经办人签名或盖章
8、复式记账法是指对发生的每一笔经济业务都要()进行登记的一种记账方法。
A.在同一会计期间内
B.以相等的金额
C.在相互联系的两个或两个以上的账户中
D.同时
9、“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有()。
A.转入清理的固定资产的净值
B.变价收入
C.结转的清理净收益
D.结转的清理净损失
E.应交的营业税
简答题
10、甲公司2008年3月份固定资产增减业务如下:
(1)购买一台设备供一车间使用,采用工作量法计提折旧。
该设备原价60万元,预计总工作时数为20万小时,预计净残值为5万元。
该设备2008年4月份工作量为4000小时。
(2)厂部新办公楼交付使用,采用平均年限法计提折旧。
该办公楼原价620万元,预计使用年限20年,预计净残值20万元。
(3)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。
该轿车原价37万元,预计使用年限6年,净残值1万元,采用平均年限法计提折旧。
假定2008年4月份未发生固定资产增减业务,不考虑其他固定资产的折旧。
要求:
(1)计算甲公司2008年4月份应计提的折旧额;
(2)编制甲公司2008年4月份计提折旧的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
11、预付款应在建设工程或设备、材料采购合同已经签订,施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行履约保函和保险公司的担保书后,按照合同规定的条款支付。
合同中应详细注明预付款的()等项内容。
A.抵扣条件
B.金额
C.支付方式
D.抵扣时间
E.抵扣方式
12、甲上市公司于2007年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为33%,自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。
甲公司2007年利润总额为9000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
(1)2007年12月31日,甲公司应收账款余额为5000万元,对该应收账款计提了500万元坏账准备。
税法规定,企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除,除已税前扣除的坏账准备外,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)2007年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为1500万元,使用年限为10年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(3)2007年度发生研究开发支出1000万元,其中600万元资本化计入无形资产成本。
税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。
假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
(4)甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算,该投资实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入200万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定,国债利息收入免征所得税。
(5)2007年年末计提存货跌价准备500万元,税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(6)2007年年末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升3500万元,税法规定该类资,
产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(1)计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用;
(2)编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。
13、中远公司为增值税一般纳税企业,只有一和的材料,适用增值税率为17%、消费税税率为10%,用于生产应税消费品。
原材料按实际成本法核算,发出按月末一次加权平均法计价,期末按成本与可变现净值孰低法计价。
该公司12月份“原材料”账户的月初借方余额为242200元,数量500只;
“材料采购”账户的月初借方余额为380800元(系11月份采购的原材料);
“存货跌价准备”账户月初贷方余额中属于原材料的为20000元。
12月份,该公司原材料收入业务如下:
(1)8日,收到上月采购的原材料800只,已验收入库。
(2)15日,从外地宏发公司采购原材料一批共计1000只,增值税专用发票上注明的材料价款为520000元,增值税额为88400元,宏发公司代垫的运杂费共计13840元,其中代垫的铁路运费为12000元,款项及运杂费已通过银行支付,材料已验收入库,运费可按7%抵扣增值税进项税额。
12月份,该公司原材料发出业务如下:
(1)发出原材料300只,抵偿所欠春兰公司的债务190000元,材料的计税价格为每只540元,发出该300只原材料时相应结转已计提的存货跌价准备12000元。
(2)生产领用原材料1800只。
债务重组过程中除原材料应交增值税、消费税外,无其他相关税费。
月末,该公司原材料预计单位可变现净值(不含增值税和消费税)为476元。
该公司产品的生产需要经过两道工序,工时定额为40小时,其中第一道工序为30小时,第二道工序为10小时。
12月初在产品为200只,材料费用为96900元;
本月完工产品为1900只,第一道工序在产品为60只,第二道工序在产品为40只。
原材料在开工时一次投入。
根据上述资料,回答下列问题:
中远公司以原材料抵偿春兰公司债务这一事项对中远公司利润总额的影响金额为()元。
A.460
B.14000
C.14460
D.30460
14、企业从外地购入一批原材料,双方协议用商业汇票结算,则应()。
A.借记“材料采购”
B.借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”
C.贷记“应付票据”
D.贷记“应付账款”
15、各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对检查以下内容是否一致()。
A.时间
B.编号
C.经济业务内容
D.金额和记账方向等
16、第65―67题为套题:
2009年12月1日,乙寿险公司购买一套全新的办公设备,购买的价款以及相关费用共为600万元。
若该固定资产预计使用年限为10年,按直线法计提折旧,预计无残值。
2010年3月31日,乙寿险公司对该固定资产进行减值测试,发现其可收回金额为468万元。
2010年4月1日,该办公设备的账面价值为()万元。
A.585
B.570
C.473
D.468
17、企业在某固定资产构建期间,发放给该项目负责人的工资应该记入()科目。
A.生产成本
B.管理费用
C.在建工程
D.制造费用
18、下列各项费用中,不允许在计算企业所得税税前扣除的是()。
A.经济合同违约金
B.纳税人直接向受赠人的捐赠款项
C.上交总机构的管理费用
D.转让固定资产支付的费用
19、下列关于会计专业职务的基本职责,说法错误的是()。
A.会计员负责分析检查某一方面或某些项目的财务收支和预算的执行情况
B.助理会计师负责草拟一般的财务会计制度、规定、办法
C.会计师负责培养初级会计人才
D.高级会计师负责组织和指导一个地区或一个部门、一个系统的经济核算和财务会计工作
20、某公司2005年1-4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元,每月材料采购按照下月销售收入的80%采购,采购当月付现60%,下月付现40%。
假设没有其他购买业务,则2005年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额和2005年3月的材料采购现金流出分别为()万元。
A.148
B.218
C.128
D.288
21、在借贷记账法中,“贷”字表示的经济涵义是()。
A.资产的增加
B.负债的减少
C.所有者权益的减少
D.成本费用的转销
22、下列()账户贷方登记增加发生额,借方登记减少发生额。
A.应付职工薪酬
B.预收账款
C.固定资产
D.资本公积
23、下列关于个人独资和合伙企业征收个人所得税的说法正确的有()。
A.个人独资和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,应按“个体工商户生产经营所得”征税
B.对个人独资和合伙企业取得的生产经营所得,应按个体工商户的生产经营所得征税
C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的,不得在税前扣除折旧费用
D.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入2%的部分,可以据实扣除,超过部分,不得向以后纳税年度结转
24、财产清查中,盘盈一台手提电脑,全新的市价为10000元,八成新。
在批准处理以前的会计分录为()。
A.借:
固定资产10000
贷:
待处理财产损溢10000
B.借:
固定资产8000
待处理财产损溢8000
C.借:
营业外收入10000
D.借:
营业外收入8000
25、甲公司为提高某项设备技术性能,于20×
7年3月1日对其进行更新改造。
设备的原价为1000万元,预计使用年限为10年,按直线法计提折旧,预计净残值为零,累计已提折旧为600万元,未发生减值。
更新改造过程中发生成本支出1200万元,其中,更换了某一重要部件,原部件的成本为500万元,新部件的成本为800万元。
该项设备更新改造后的原价为()万元。
A.1200
B.1400
C.1700
D.2200
26、一般来说账户的基本结构具体包括以下内容()。
A.账户的名称
B.记录经济业务的日期
C.摘要和凭证的编号
D.增加、减少的金额及余额
27、记账以后,发现记账凭证应借、应贷的账户名称和金额正确,但借贷方向错误,应采用的更正方法是()。
A.划线更正法
B.红字更正法
C.补充登记法
D.平行登记法
28、将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两大类的依据是()。
A.凭证填制的时间
B.凭证填制的程序和用途
C.凭证填制的方式
D.凭证反映的经济内容
29、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。
2010年至2011年有关交易或事项如下:
(1)2010年度
①2010年1月1日,甲公司以7000万元的价格协议购买乙公司3000万股限售流通股股票,限售期为3年。
购买乙公司股票后,甲公司持有乙公司15%的股份,对乙公司无重大影响,甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)。
假定不考虑购买发生的相关税费。
②2010年3月10日,甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利300万元,股票股利600万股。
乙公司利润分配方案为每10股派现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2010年度乙公司实现净利润6500万元。
④2010年12月31日,对乙公司投资的公允价值为8000万元。
(2)2011年度
①2011年3月1日,甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利360万元。
乙公司利润分配方案为每10股派发现金股利1元。
②2011年5月31日,甲公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议。
协议规定,甲公司以40000万元价格购买X公司持有的乙公司股票18000万股,占乙公司股票的75%,购入后合计持有乙公司90%股份,对乙公司能够实施控制。
甲公司于2011年6月20日向X公司支付股权转让价款40000万元。
股权转让过户手续于2011年6月30日完成。
购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为49950万元。
2011年6月30日甲公司原持有乙公司15%股份的公允价值为8200万元。
③2011年9月30日,甲公司以50万元的价格将其生产产品销售给乙公司,其销售成本为30万元,乙公司购买该产品作为管理用固定资产,乙公司对该项固定资产按5年采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零;
假设固定资产预计使用年限在甲公司和乙公司是相同的。
④2011年10月11日,甲公司向乙公司销售产品1000件,每件销售价格5万元,该产品的每件销售成本为3万元。
乙公司购入后仍作为存货至2011年12月31日,乙公司购入的该批产品中尚有800件未对外出售。
该产品的市场价格为每件3.5万元,假定不考虑销售产品的相关税费。
乙公司期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价,年末计提了相应的存货跌价准备。
其他相关资料如下:
(1)甲公司和乙公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(2)甲公司和乙公司在合并前无关联关系。
(3)甲公司、乙公司于每年6月30月和12月31日对外提供财务报告。
计算该金融资产对2010年度利润表中综合收益总额的影响及2010年12月31日资产负债表中应列示的金额。
30、下列各项中,会引起固定资产账面价值发生变化的有()。
A.计提固定资产减值准备
B.计提固定资产折旧
C.固定资产改扩建
D.固定资产大修理
-----------------------------------------
1-答案:
D
[考点]账户的基本结构
2-答案:
A
[解析]本题考核点为长期投资评估中其他资产评估的运算。
房租未摊销数=20÷
5×
4万元=16万元,大修理及装修费尚未摊销数=(85+15)万元=100万元,故评估值=116万元。
3-答案:
[解析](5000+1900+100)×
5‰=35(万元)<80×
60%
4-答案:
A,B,C,D
[考点]会计处理
5-答案:
C
[考点]办理会计工作交接的基本程序
6-答案:
B
[解析]发生的生产设备大修理费用应当计入到制造费用,车向管理人员工资计提的工会经费计入到管理费用,生产用固定资产大修理期间的停工损失计入到制造费用。
7-答案:
[考点]原始凭证及账簿的错误更正[解析]原始凭证金额出现错误的不得更正,只能由原始凭证开具单位重新开具。
故B选项说法错误。
划线更正法又称红线更正法,在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,可以采用划线更正法。
故C选项说法错误。
单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章。
故D选项说法错误。
《会计法》规定,原始凭证所记载的各项内容均不得涂改,随意涂改原始凭证即为无效凭证,不能以此来作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。
故A选项正确。
8-答案:
B,C,D
[解析]复式记账法是指对发生的每一笔经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
9-答案:
B,D
[解析]转入清理的固定资产的净值、结转的清理净收益、应交的营业税在“固定资产清理”账户的借方核算;
固定资产变价收入、结转的清理净损失在“固定资产清理”账户的贷方核算。
10-答案:
(1)设备月折旧额
暂无解析
11-答案:
B,C,D,E
12-答案:
[答案]
13-答案:
发出材料抵偿债务应同时结转消费税、计算增值税销项税额。
14-答案:
A,B,C
[解析]该笔业务应借记“材料采购”、“应交税费――应交增值税(进项税额)”,贷记“应付票据”。
15-答案:
[解析]各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对检查以下内容是否一致,包括时间、编号、内容、金额和记账方向等。
16-答案:
17-答案:
[解析]应付职工薪酬时的账务处理
18-答案:
纳税人直接向受赠人的捐赠款项,不允许在计算企业所得税税前扣除。
19-答案:
[解析]会计专业职务的基本职责
20-答案:
C,D
[解析]本题的主要考核点是资产负债表“应付账款”项目金额和材料采购现金流出的确定。
2005年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额=400×
80%×
40%=128(万元)2005年3月的采购现金流出=300×
40%+400×
60%=288(万元)。
21-答案:
[解析]在借贷记账法中,“贷”字表示:
资产的减少,费用成本的转销,负债及所有者权益的增加。
22-答案:
A,B,D
[解析]本题给出的是权益类账户特征。
固定资产属于资产类账户,借方记增加,贷方记减少。
23-答案:
[解析]企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的,由主管税务机关按照合理方法划分,核定准予在税前扣除的折旧费用。
24-答案:
[解析]市价10000元的应作为固定资产,批准处理前应按其成新程度的实际价值记入“待处理财产损溢”账户。
25-答案:
[解析]按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定,固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值。
本题计算为:
1000-600-500/10×
4+1200=1400(万元)。
26-答案:
[解析]一般来说账户的基本结构具体包括:
账户的名称;
记录经济业务的日期:
摘要和凭证的编号;
增加、减少的金额及余额。
27-答案:
[精析]红字更正法适用的情形:
①记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目和
28-答案:
[考点]会计凭证的种类[解析]会计凭证按照填制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。
B选项正确。
29-答案:
该金融资产影响2010年综合收益总额=300+(8000-7000)×
(1-25%)=1050(万元),2010年12月31日资产负债表中列示的金额为其公允价值8000万元。
30-答案:
[解析]固定资产大修理应根据采取的方式及间隔时间,计入预提费用、待摊费用或长期待摊费用,不会引起固定资产账面价值发生变化。
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