答案 第一章 外币折算Word文档格式.docx
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2011年6月20日从境外购买零配件一批,价款总额为800万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.56元人民币。
6月30日的市场汇率为1美元=6.58元人民币。
7月31日市场汇率为1美元=6.62人民币,该外币债务7月份发生的汇兑损失为( )。
A、-24万元人民币
B、-32万元人民币
C、32万元人民币
D、24万元人民币
7、甲公司的记账本位币为人民币。
2010年12月6日,甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。
2010年12月31日,乙公司股票市价为每股10美元,当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。
2011年12月31日,甲公司应确认的公允价值变动损益金额为( )。
A、-38000元
B、38000元
C、-78000元
D、78000元
8、甲公司收到一国外投资者投入的银行存款230万欧元,当日的即期汇率为1欧元=10.2元人民币,合同约定的汇率为1欧元=10.35元人民币,则甲公司正确的做法是( )。
A、将增加的资本按照1欧元=10.2元人民币的汇率进行计量
B、将增加的资本按照1欧元=10.35元人民币的汇率进行计量
C、将合同约定汇率和即期汇率之间的差额确认为财务费用
D、将合同约定汇率和即期汇率之间的差额确认为资本公积
9、甲公司为境内注册的公司,其记账本位币为人民币。
甲公司拥有乙公司80%的股权。
乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购。
乙公司20×
9年12月12日,从二级市场中以每股2.10美元的价格,购进某上市公司股票100万股,确认为可供出售金融资产,当日即期汇率为1:
6.71。
12月31日,该股票的每股市价为2.0美元;
12月15日,进口商品一批,货款100万美元尚未支付,当日的即期汇率为1:
6.72。
该存货目前国内尚无公允市价。
至12月31日,该商品尚未出售,可变现净值按外币反映为80万美元。
12月31日的美元即期汇率为1:
6.70。
则上述业务对甲公司合并报表营业利润的影响金额为( )。
A、136万元
B、147.3万元
C、146.2万元
D、131万元
10、国内A公司超过90%的营业收入来自向各国的出口,其商品价格一般以美元结算,主要受美元影响,其人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等95%以上在国内采购并且以人民币计价,A公司在国外取得的收入在汇回国内时可以自由兑换为人民币,且A公司对所有以外币结算的资金往来业务都进行了套期保值操作,则( )。
A、A公司应该以美元作为记账本位币,因为美元对其日常活动收入起主要作用
B、A公司应该以美元作为记账本位币,因为美元在国际结算中风险较低
C、A公司应该以人民币作为记账本位币,因为人民币对其日常活动支出起主要作用
D、A公司应该以人民币为记账本位币,因为人民币对其日常活动支出起主要作用且其已经对外币交易进行了套期保值操作
11、M公司的境外子公司编报报表的货币为美元。
母公司本期期末汇率为1美元=7.40元人民币,平均汇率为1美元=7.30元人民币,利润表和所有者权益变动表采用平均汇率折算。
该子公司资产负债表中“盈余公积”期初数为150万美元,折合1215万元人民币,本期所有者权益变动表“提取盈余公积”为155万美元。
该子公司“应付债券”账面余额165万美元,其中面值150万美元、应计利息15万美元,
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
<
1>
、经折算后,该子公司资产负债表“盈余公积”的本期期末数应为( )。
A、2346.50万元
B、346.50万元
C、147.90万元
D、1276.50万元
2>
、经折算后,该子公司期末合并资产负债表“应付债券”项目金额为( )。
A、1384.50万元
B、1221万元
C、1341万元
D、1336.50万元
12、甲公司为境内注册的公司,其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。
甲公司生产产品的30%销售给乙公司,由乙公司在英国销售;
同时,甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。
甲公司以人民币作为记账本位币,出口产品和进口原材料均以英镑结算。
乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外,在英国建有独立的生产基地,其生产的产品全部在英国销售,生产所需原材料在英国采购。
2×
11年9月30日,甲公司应收乙公司账款为1500万英镑;
应付乙公司账款为1000万英镑;
实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。
当日,英镑与人民币的汇率为1:
10。
11年11月20日,甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑,按即期汇率折算的人民币金额为49400万元;
自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑,按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。
11年12月31日,甲公司应收乙公司账款余额为6500万英镑,应付乙公司账款余额为4400万英镑,长期应收乙公司款项余额为2000万英镑,英镑与人民币的汇率为1:
9.94。
甲公司按季度计算汇兑差额。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
、下列各项关于甲公司2×
11年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中,正确的是( )。
A、应付乙公司账款产生汇兑损失8万元
B、计入当期损益的汇兑损失共计98万元
C、应收乙公司账款产生汇兑损失210万元
D、长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元
、下列各项关于甲公司编制2×
11年度合并财务报表时会计处理的表述中,正确的是( )。
A、长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示
B、甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示
C、采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表
D、乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示
13、国内甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。
2011年甲公司发生如下经济业务:
(1)1月1日,甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券,甲公司划分为可供出售金融资产,面值1000万美元,票面利率6%,于年末支付本年利息,实际利率6%,当日汇率为1美元=6.83元人民币。
12月31日,公允价值为1100万美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(2)10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=6.86元人民币,款项已经支付,12月31日,B公司股票市价为每股4.2美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(3)12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票作为可供出售金融资产,当日汇率为1港元=0.9元人民币,款项已经支付,12月31日,C公司股票市价为每股15港元,当日汇率为1港元=0.98元人民币。
、就购买B公司股票,甲公司期末应计入当期损益的金额为( )。
A、12.88万元
B、13.72万元
C、15.65万元
D、16.88万元
、就购买A公司债券,甲公司期末产生的汇兑差额为( )。
A、0
B、10万元
C、694万元
D、684万元
3>
、就购买C公司股票,甲公司期末应计入当期资本公积的金额为( )。
A、5900万元
B、8000万元
C、5700万元
D、12000万元
二、多项选择题
1、下列关于记账本位币的选择和变更的说法中,正确的有( )。
A、我国企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的,在编制财务报表时应折算为人民币
B、记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变
C、只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时,企业才可以变更记账本位币
D、企业经批准变更记账本位币的,应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
E、在变更记账本位币时,由于采用变更当日的即期汇率折算所产生的汇兑差额应计入财务费用
2、下列项目中,企业应当计入当期损益的有( )。
A、外币银行存款账户发生的汇兑差额
B、外币应收账款账户期末折算差额
C、兑换外币时发生的折算差额
D、外币会计报表折算差额
E、期末公允价值以外币反映的股票,原记账本位币金额与按公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额之差
3、外币报表折算中,下列项目采用交易发生日的即期汇率折算的有( )。
A、长期借款
B、资本公积
C、管理费用
D、银行存款
4、关于外币财务报表折算差额,下列说法中正确的有( )。
A、企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目
B、企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益
C、部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额,转入处置当期损益
D、企业发生的外币报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
E、在企业境外经营为其子公司的情况下,企业在编制合并财务报表时,应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币财务报表折算差额,并入少数股东权益列示于合并资产负债表
5、下列关于货币性项目说法正确的有( )。
A、货币性项目可能产生汇兑差额
B、货币性项目不可能产生汇兑差额
C、记账本位币发生变更时货币性项目可能产生汇兑差额
D、记账本位币发生变更时货币性项目不可能产生汇兑差额
6、对折算汇率进行选择,企业可以( )。
A、直接采用中国人民银行每日公布的人民币汇率的中间价作为即期汇率(仅涉及人民币与美元、欧元、日元、港元之间的折算的)
B、在汇率变化不大的时候选择即期汇率的近似汇率折算
C、在不同时期采用不同的即期汇率的近似汇率的确定方法
D、采用银行买入价核算兑换取得的外币的价值
7、下列企业或公司在确定记账本位币时,应选择人民币的有( )。
A、甲企业除厂房设施、20%的人工成本在国内以人民币采购,其他生产所需原材料、机器设备及80%以上的人工成本以美元在美国采购
B、乙公司系国内外贸自营出口企业,超过70%的营业收入来自对英国的出口,其商品销售价格主要受英镑的影响,以英镑计价
C、丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等90%以上在国内采购并以人民币计价,丙企业取得营业收入均为美元,在汇回国内时直接换成了人民币存款,且丙企业对美元波动产生的外币风险进行了套期保值
D、丁企业外部融资的90%以人民币计价并存入银行,超过70%的营业收入以人民币计价,其商品销售价格主要受人民币的影响,以人民币计价
E、B公司为一家国内上市公司,P公司是B公司在欧盟国家的分支机构,P公司所需资金由B公司提供,P公司只负责销售B公司生产的产品,没有其他业务,且全部价款要汇回B公司
8、A公司持有在境外注册的B公司80%股权,能够对B公司的财务和经营政策实施控制。
A公司以人民币为记账本位币,B公司以港币为记账本位币,发生外币交易时A公司和B公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)2011年10月20日,A公司以每股4美元的价格购入C公司股票100万股,支付价款400万美元,另支付交易费用1万美元。
A公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为1美元=6.82元人民币。
2011年12月31日,C公司股票的市价为每股5美元。
(2)2011年12月31日,除上述交易性金融资产外,A公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下:
项目
外币金额
按照2011年12月31日年末汇率调整前的人民币账面余额
银行存款
3000万美元
20360万元
应收账款
1500万美元
10225万元
预付款项
500万美元
3415万元
长期应收款
7500万港元
6465万元
持有至到期投资
200万美元
1365万元
短期借款
100万美元
710万元
应付账款
1200万美元
8144万元
预收款项
400万美元
2800万元
上述长期应收款实质上构成了A公司对B公司境外经营的净投资,除长期应收款外,其他资产、负债均与关联方无关。
2011年12月31日,即期汇率为1美元=6.80元人民币,1港元=0.86元人民币。
(3)因对B公司外币报表折算产生“外币报表折算差额”100万元。
、下列关于A公司在2011年度个别财务报表中因外币货币性项目产生的汇兑损益的说法中,正确的有( )。
A、银行存款汇兑收益为40万元
B、应收账款汇兑损失为25万元
C、长期应收款汇兑损失为15万元
D、持有至到期投资汇兑损失为5万元
E、预收款项汇兑损失为80万元
、关于上述交易或事项对A公司2011年度合并营业利润的影响的表述中,正确的有( )。
A、个别报表产生的汇兑收益导致合并营业利润减少9万元
B、交易性金融资产的公允价值变动及汇率变动增加合并营业利润672万元
C、交易性金融资产的交易费用不影响合并营业利润
D、长期应收款产生的汇兑损失转入外币报表折算差额时,增加合并营业利润15万元
E、因对B公司外币报表折算产生差额增加合并营业利润120万元
9、A公司记账本位币为人民币,2012年有关业务如下:
(1)A公司通过收购,持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的80%从而拥有该公司的绝对控制权,甲公司的记账本位币为港币。
(2)与境外某公司合资在上海浦东新建乙公司,乙公司的记账本位币为美元,A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策,境外投资公司控制这些政策的制定。
(3)因近期欧洲市场产品销量增加,A公司在德国设立一分支机构丙公司,丙公司所需资金由A公司提供,其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售,然后将销售款直接汇回A公司。
(4)与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目,A公司提供技术资料,丁公司提供场地、设备及材料,该项目竣工后予以出售,A公司、丁公司按7∶3分配税后利润,双方合作结束。
丁公司的记账本位币为美元。
除上述项目外,A、丁公司无任何关系。
(5)A公司在法国设有一家子公司戊公司,戊公司在欧洲的经营活动拥有完全的自主权:
自主决定其经营政策、销售方式、进货来源等,A公司与戊公司除投资与被投资关系外,基本不发生业务往来,戊公司的产品主要在欧洲市场销售,其一切费用开支等均由戊公司在当地自行解决。
、企业选定境外经营的记账本位币应当考虑的因素有( )。
A、境外经营有两个方面的含义:
一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构;
二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构,选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的,也应当视同境外经营
B、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
C、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重
D、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回
E、境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
、下列有关境外经营业务的处理,正确的有( )。
A、甲公司是A公司的境外经营
B、乙公司不是A公司的境外经营
C、丙公司是A公司的境外经营
D、丁公司是A公司的境外经营
E、戊公司是A公司的境外经营
三、计算分析题
1、AS上市公司以人民币为记账本位币,对外币业务采用交易日即期汇率折算。
属于增值税一般纳税企业。
(1)2009年1月20日,以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元,银行当日卖出价为1美元=7.14元人民币,银行当日买入价为1美元=7.10元人民币,交易发生日的即期汇率为1美元=7.12元人民币。
2008年12月31日,即期汇率为1美元=7.15元人民币。
(2)2009年2月20日,收到某公司偿还应收账款500万美元,并兑换为人民币。
银行当日卖出价为1美元=7.16元人民币,银行当日买入价为1美元=7.14元人民币,交易发生日的即期汇率为1美元=7.15元人民币。
(3)2009年10月20日,当日即期汇率是1美元=7.3元人民币,以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日支付了美元存款。
按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币,支付的进口增值税为8.5万元人民币。
(4)2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万港元,当日汇率为1港元=1.1元人民币,款项已用港元支付。
(5)2009年12月31日,健身器材库存尚有100台,国内市场仍无健身器材供应,其在国际市场的价格已降至0.18万美元/台。
12月31日的即期汇率是1美元=7.2元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费。
(6)2009年12月31日,乙公司H股的市价为每股6港元,当日汇率为1港元=1.2元人民币。
、编制2009年1月20日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录。
、编制2009年2月20日收到应收账款的会计分录。
、编制2009年10月20日购入国际健身器材的会计分录。
4>
、编制2009年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。
5>
、编制2009年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。
6>
、编制2009年12月31日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录。
2、中熙股份有限公司(以下简称中熙公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
2011年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
2011年6月30日有关外币账户期末余额如下:
外币(美元)金额
折算汇率
折合人民币(元)金额
100000
6.25
625000
500000
3125000
200000
1250000
中熙公司2011年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):
(1)7月15日,收到某外商投入的外币资本400000美元,当日的市场汇率为1美元=6.24元人民币,投资合同约定的汇率为1美元=6.30元人民币,款项已由银行收存。
(2)7月18日,进口一台机器设备,设备价款500000美元,尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。
该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2011年11月完工交付使用。
(3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计200000美元,当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币,款项尚未收到。
(4)7月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元,当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。
(5)7月31日,收到6月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率为1美元=6.20元人民币。
、编制7月份发生的外币业务的会计分录;
、计算7月月末货币性项目产生的期末汇兑差额,并列出计算过程;
、编制期末记录汇兑损益的会计分录。
(本题不要求写出明细科目)
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】
选项B,企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
2、
选项B,存货的可变现净值如果以外币确定则应先将可变性净值折算为记账本位币,再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。
3、
【正确答案】D
长期股权投资、交易性金融资产(股票、基金)、可供出售权益工具属于外币非货币性项目。
4、
【正确答案】A
本题考查知识点:
外币金融资产减值。
M公司应确认的资产减值损失金额=8×
10000×
6.8-5×
6.75=206500(元)。
5、
企业对境外经营的财务报表进行折算,产生的外币报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
6、
【正确答案】C
800×
(6.62-6.58)=32(万元)。
7、
甲公司应确认的公允价值变动损益金额=10×
10000×
6.5-9×
6.8=38000(元)
8、
企业收到投资者以外币投入的资本无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率计算,而是采用交易日即期汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等,不产生外币资本折算差额,所以选项BCD不正确。
9、
则上述业务对甲公司合并报表营业利润的影响金额=100×
6.72-80×
6.70=136(万元)
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- 答案 第一章 外币折算 外币 折算