上半年饶阳县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年饶阳县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、被审计单位将以下开支计入生产成本,错误的是()。
A、生产工人工资
B、生产车间领用的材料
C、存货盘亏损失
D、季节性停工损失
【答案】C
【解析】生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用,包括各项直接材料、直接人工和制造费用。
直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等;直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等;制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。
C项,存货盘亏应计入待处理财产损溢,经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。
2、在确定进一步审计程序的时间时,注册会计师应当考虑的主要因素不包括()。
A、控制环境
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
【答案】B
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括:
控制环境;何时能得到相关信息;错报风险的性质;审计证据适用的期间或时点。
3、ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作,在审计中因客观事由中止了审计,导致审计工作未能完成,则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中,正确的是()。
A、不需要归档审计工作底稿
B、在审计业务中止后30天内归档
C、在审计业务中止后60天内归档
D、在审计业务中止后90天内归档
【答案】C
【解析】如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
4、在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
5、组织层面信息技术控制,是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的()的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
【答案】B
6、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效,有权批准内部审计章程的是:
()。
A、董事会
B、最高管理层
C、董事会或最高管理层
D、监事会
【答案】C
7、产出与投入之间的关系,包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出,指的是()。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
【答案】B
【解析】效率性,是指产出与投入之间的关系,包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出,简单地说就是支出是否讲究效率。
例如,项目运作方式方法是否最为合理,职责分工是否存在不必要的重复,内部机构之间相互协作的状况,是否存在必要的激励机制等。
8、为保证财务报表编制工作的有序进行,企业应建立严密的工作程序,明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,这种内部控制要求是指()。
A、编制程序控制
B、岗位责任控制
C、编制方法控制
D、审核控制
【答案】B
【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行,应当制定严密的工作程序,明确每一工作环节(步骤)的工作内容、质量要求、时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。
9、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是()。
A、证实存货计价的合理性
B、证实存货账务处理的正确性
C、证实存货采购成本的正确性
D、证实存货的存在性
【答案】D
【解析】审计人员通过实地监督盘点,可以亲自证实存货的存在性。
10、审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析,发现S事业部的利润增长较大。
经初步测试,了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化,根据以上情况,利润增长最有可能源自()。
A、高估年末存货成本
B、低估年末应收账款
C、产品竞争对手增加
D、供货商减少
【答案】A
【解析】利润=收入-成本费用,S事业部的利润增长较大,可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。
由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化,因此收入、成本费用不会有太大幅度变动,造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。
高估年末存货成本会导致企业高估资产,低估营业成本,从而达到增长利润的目的。
B项,低估年末应收账款会导致低估收入;C项,产品竞争对手增加会导致收入降低;D项,供货商减少会导致成本费用增加,也不能达到增加利润的目的。
11、在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()。
A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【答案】A
【解析】B项,收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;C项,批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,是为了防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污;D项,批准赊销信用与销售相互独立,是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大。
12、为了证实银行存款日记账、总账正确性,审计人员应抽查一定期间的()。
A、付款凭证
B、收款凭证
C、银行存款余额调节表
D、职责说明书
【答案】C
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。
银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。
审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户,选择其12月和1月至11月中的任何1~2个月的银行存款余额调节表进行检查。
13、审计产生和发展的社会基础是()。
A、社会生产力
B、受托经济责任关系
C、国家权力
D、资产私有制
【答案】B
【解析】审计是经济社会发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
这里所说的受托经济责任关系,是指在受托管理和受托经营条件下,受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。
14、审计人员抽取销售退回记录,审查是否经业务记录以外的人员批准,其目的是()。
A、检查不相容职责是否分离
B、审查销售退回的合理性
C、证实营业收入的真实性
D、证实营业收入的完整性
【答案】A
【解析】检查不相容职责的划分的主要内容包括:
①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立,或分别由不同的人员负责;②抽取销售退回或折让发票,审查其是否由业务记录以外的人员批准;③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
15、实地观察固定资产可以达到的审计目标是()。
A、证实固定资产真实性
B、证实固定资产完整性
C、证实固定资产交易事项的合法性
D、确定固定资产的所有权
【答案】A
【解析】实地观察固定资产,可以核实固定资产是否真实存在,但不能判断其所有权、合法性以及完整性。
16、根据我国国家审计准则的规定,审计组实行()。
A、审计署垂直领导制
B、审计机关领导负责制
C、审计组组长负责制
D、统一领导分级负责制
【答案】C
【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组由审计组组长和其他成员组成。
审计组实行审计组组长负责制。
审计组组长由审计机关确定,审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审,主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
17、以最低的投入达到目标,简单地说就是投入是否节约,指的是()。
A、效率性
B、合规性
C、经济性
D、效果性
【答案】C
【解析】经济性,是指以最低的投入达到目标,简单地说就是投入是否节约。
例如,是否以最好的价格购入所需要的原料设备,实际所花费用是否与预算一致,有无浪费等。
18、审查未入账应付账款的审计程序时,最有效的是()。
A、函证应付账款
B、抽查应付账款明细账
C、抽查采购货物发票
D、审查资产负债表日后付款业务
【答案】D
【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的,即使该项流动负债发生时不入账,支付货款时仍要入账。
因此,可在决算日之后对有关支出业务进行审查,查明有无未入账应付款项,也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查,达到审计目的。
具体做法包括:
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单,追查应付款项明细表;⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。
19、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括:
()。
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
D、以上都是
【答案】D
20、审查应付票据,发现其中两份由于资金短缺未能按期支付,但账面记录未作调整,审计人员应提请被审计单位将其调整为()。
A、借记“应付票据”,贷记“应收账款”
B、借记“应付票据”,贷记“应付账款”
C、借记“应付账款”,贷记“应付票据”
D、借记“预付账款”,贷记“应付票据”
【答案】B
21、绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息,包括必要的:
()。
A、重要性分析
B、局限性分析
C、相关性分析
D、合理性分析
【答案】B
22、负责编制年度审计计划的的主体是:
()。
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
【答案】B
23、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括()。
A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B、确定固定资产的折旧政策是否恰当
C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报
【答案】A
【解析】固定资产累计折旧审计的主要目标包括:
①确定固定资产累计折旧增减变动的记录是否完整;②确定固定资产的折旧政策是否恰当;③确定固定资产累计折旧的年末余额是否正确;④确定固定资产累计折旧在会计报表上的披露是否正确。
A项属于固定资产内控制度中的“授权批准”,与累计折旧的审计目标无关。
24、与文字说明法和调查表法相比,审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是()。
A、形象直观,突出现有的控制点
B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
C、适合记录控制环境
D、操作简便,绘制难度不大
【答案】A
【解析】流程图法的优点包括:
①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来,并且形象直观,能够突出现有的控制点,有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况,及时识别系统中的不足之处;②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。
B项属于文字说明法的优点;D项,绘制流程图需要一定的技术,尤其是较复杂的业务,绘制难度更大。
25、根据《信息系统审计准则》,组织信息技术管理的主要目标不包括:
()。
A、保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标
B、提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性
C、提高信息系统运行的效果与效率,合理保证信息系统的运行符合法律法规及相关监管要求
D、确认业务活动信息的合理性
【答案】D
26、将固定资产采购与验收的职责相互分离,所要达到的目的是()。
A、防止篡改会计记录
B、保证设备购置符合采购合同
C、防止不合理的采购申请
D、防止使用部门低价变卖
【答案】B
【解析】采购与验收入库两者职责分离,主要是使采购人员按照合同的要求进行购入,使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。
若两者没有职责分离,则很可能采购部门购入不合要求的设备,出现舞弊的情形。
27、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票,追查销货合同、发货单等资料,其目的是()。
A、证实主营业务收入的完整性
B、证实主营业务收入的真实性
C、证实主营业务收入的总体合理性
D、证实主营业务收入的披露充分性
【答案】B
【解析】在审查企业营业收入时,应核查其收入的真实性及账务处理过程。
审计人员应抽取部分销售发票,追查销货合同、营业收入明细账、分类账,检查其记录、过账、加总是否正确一致,并与“应收账款”
“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。
28、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现批准请购与采购职责未能相互分离,这种情况可能导致()。
A、采购部门购入过量或不必要的物资
B、未按实际收到的商品数额登记入账
C、应付账款记录不正确
D、未及时向特定债权人支付货款
【答案】A
【解析】在职责分工要求下,批准请购与采购部门应相互独立,以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
29、以下项目中发生舞弊的可能性最小的是()。
A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗
B、应收账款业务处理职责分工不明确
C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责
D、管理当局授权下属对小额现金支出审批
【答案】D
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。
ABC三项均未做到内部控制中的职责分离,舞弊风险大。
30、下列样本选择方法中,不符合随机原则的有()。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、等距选样法
D、判断选样法
【答案】D
【解析】在统计抽样审计中,常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
非统计抽样也称为判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
其主要特点是:
①使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;②依据主观判断确定样本量,一般不采用随机原则选取样本,不如统计抽样客观;③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征,易导致审
31、以下业务分工易导致内部控制失效的是()。
A、货币资金收付与记录岗位分离
B、业务处理与内部审计独立
C、款项结算与审核分离
D、支票、印章由一人保管,但要与记录分离
【答案】D
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。
D项,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控。
32、下列有关现金监盘的表述,正确的是()。
A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额,即应确认为重要违规问题
【答案】B
【解析】A项,盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加,并由审计人员进行监盘。
C项,出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。
D项,如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计单位确认监盘数据的正确性,不应果断地确认为重要违规问题。
33、对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查()。
A、确认关联方的权利和义务
B、函证关联方的真实性
C、关联方交易的披露
D、证实关联方交易价格的公允性
【答案】C
【解析】对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查关联方交易的披露,企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。
34、下列各项中,不属于内部控制固有局限性的是:
()。
A、控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响
B、管理人员可能会滥用职权,凌驾于内部控制上
C、内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益
D、内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证
【答案】D
35、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是()。
A.如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内
【答案】A
【解析】完成了审计工作,审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
36、确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法是()。
A、实地观察法
B、证据检查法
C、经验估计法
D、重复执行法
【答案】C
【解析】确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法有:
①统计抽样法,即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素,运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量;②经验估计法,即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。
37、根据审计风险模型规定,下列表述中不正确的是()。
A、在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围,消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【答案】C
【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零。
38、审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项,被审计单位拒不执行的,审计机关应当通报有关主管部门,有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以()或者采取其他处理措施,并将结果书面通知审计机关。
A、代缴
B、扣缴
C、没收
D、查封
【答案】B
39、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是()。
A、对内部控制进行调查与初步评价
B、编制审计实施方案
C、进行内部控制测试
D、编制审计工作方案
【答案】B
【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括:
①组成审计组,送达审计通知书;②进行调查了解;③编制审计实施方案;④获取审计证据,16进行审计记录;⑤检查重大违法行为。
40、被审计单位采购与付款循环的下列措施中,最有利于预防员工贪污、挪用资金的是()。
A、由不同人员记录应付账款总账和明细账
B、建立付款审批制度
C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账
D、货款到期时立即支付
【答案】B
【解析】B项,建立付款审批制度,使款项的流出经过多人审核,有利于预防员工贪污、挪用资金。
41、针对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师采取的下列措施中,不恰当的是()。
A、利用专家的工作
B、项目合伙人提供更多的督导
C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
D、实施控制测试和细节测试
【答案】D
【解析】针对认定层次的重大错报风险,应实施控制测试和实质性程序,实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施:
(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);
(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作(A);
(3)提供更多的督导(B);
(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;
(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
42、审计人员参加现金盘点后,应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是()。
A、会计员和出纳员
B、出纳员和会计主管
C、会计主管和总经理
D、出纳员和总经理
【答案】B
【解析】出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。
43、审计组出具的审计报告的对象是()。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、社会审计机构
D、审计机关
【答案】D
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
44、审计人员抽取销售退回记录,审查是否经业务记录以外的人员批准,其目的是()。
A、检查不相容职责是否分离
B、审查销售退回的合理性
C、证实营业收入的真实性
D、证实营业收入的完整性
【答案】A
【解析】检查不相容职责的划分的主要内容包括:
①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立,或分别由不同的人员负责;②抽取销售退回或折让发票,审查其是否由业务记录以外的人员批准;③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
45、审计人员在内部控制测试中的责任是()。
A、建立健全内部控制
B、保证内部控制有效实施
C、对内部控制的健全性和有效性进行评价
D、在任何情况下都要实施内部控制测试
【答案】C
【解析】内部控制测试,是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试,对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价,以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
46、下列各项中,属于社会审计组织业务范围
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