最新初级会计实务同步测试二Word文档格式.docx
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营业外支出20
其他应付款20
C.借:
预计负债―未决诉讼100
其他应付款100
D.借:
以前年度损益调整20
2、黄山公司为扩大生产规模,决定新建一投资项目,所需资金通过发行可转换公司债券筹集。
20×
7年1月1日,公司经批准按面值发行5年期、票面年利率为6%、每年付息一次到期还本的可转换公司债券5000万元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储。
债券发行2年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股),股票面值为每股1元,余额退还现金。
7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。
(已知PV
9%,5
=0.6499;
PVA
9%,5
=3.8897)
新建投资项目包括建造建筑物和购建设备两部分。
7年2月1日,新建投资项目的建筑物开始施工,并支付第一期工程款1500万元和部分设备购置款196万元;
6月1日支付第二期工程款2000万元;
9月1日投资项目的设备安装工程开始,并支付剩余设备款784万元;
12月29日,支付建筑物施工尾款520万元。
8年1月31日设备和建筑物通过验收,达到预定可使用状态。
预计该设备的使用年限为10年,净残值为50万元,按照直线法计提折旧。
经临时股东大会授权,20×
7年2月9日黄山公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产,实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。
5月28日黄山公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股,支付相关税费12万元,所得款项于次日收存银行。
6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。
8月28日黄山公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股,支付相关税费8万元,所得款项于次日收存银行。
不考虑股票交易应交纳的所得税。
黄山公司20×
7年资本化期间内发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25万元。
受全球金融危机影响,20×
9年底,黄山公司不得不缩减生产规模。
9年12月31日,黄山公司与其债权人大海公司达成一致,以上述设备、银行存款300万元和持有的A公司股权抵偿逾期货款2000万元,并于当日办妥资产转让手续和债权债务解除手续。
黄山公司对持有的A公司的股权作为可供出售金融资产核算,成本为800万元,公允价值变动贷方余额为50万元,未计提减值,重组日公允价值为650万元。
设备20×
8年底已计提减值准备109.56万元,折旧方法、净残值和使用年限不变,重组日的公允价值为700万元。
黄山公司新建投资项目20×
7年度借款费用资本化金额为()元。
A.493538.25
B.743538.25
C.1581038.25
D.3393538.25
3、下列各项中,应当作为营业外收入核算的是()。
A.收到退回的增值税款
B.转让无形资产所有权净收益
C.转让无形资产使用权净收益
D.可供出售金融资产增值
多选题
4、因部分处置长期股权投资,企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变权益法时进行的下列会计处理中,正确的有()。
A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本
B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益
C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益
D.将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,调整长期股权投资的账面价值
5、甲公司与乙公司共同出资设立丙公司,经甲、乙公司双方协议,丙公司的董事长由乙公司委派,甲公司的出资比例为40%,股东按出资比例行使表决权。
在这种情况下,()。
A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资,乙公司采用成本法核算该长期股权投资
B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资,乙公司采用权益法核算该长期股权投资
C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资
D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
6、采用权益法核算长期股权投资时,对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加,期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额,将其计入()。
A.资本公积
B.投资收益
C.其他业务收入
D.营业外收入
7、与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的下列勾稽关系中,正确的是()。
A.母公司资产负债表中所有者权益合计数,不应等于同期合并资产负债表中所有者权益合计数
B.母公司资产负债表“盈余公积”项目期末数,应等于同期合并资产负债表“盈余公积”项目期末数
C.母公司资产负债表“未分配利润”项目期末数,应等于同期合并资产负债表“未分配利润”项目期末数
D.母公司资产负债表“股本”项目期末数,应等于同期合并资产负债表“股本”项目期末数
简答题
8、长城公司生产甲产品需要经过三道工序才能完工,2011年2月份发生的相关成本资料
如下:
(1)甲产品2011年2月初在产品直接材料费用为10000元,直接人工为1000元,制造费用为5000元。
(2)甲产品2011年2月份发生直接材料费用为5000元,直接人工为2000元,制造费用为10000元。
(3)该产品2月份完工150件。
(4)各工序在产品的数量和完工率如下:
第一道工序的在产品为50件,完工程度为30%。
第二道工序的在产品为50件,完工程度为50%。
第三道工序的在产品为100件,完工程度为80%。
(5)采用约当产量比例法,分配计算该产品的完工产品和月末在产品的费用,其中。
材料在生产开始时一次投入。
要求:
(1)计算约当产量;
(2)分配直接材料费用;
(3)分配直接人工费用;
(4)分配直接制造费用;
(5)计算完工产品和月末在产品的成本。
9、2008年12月31日,甲公司计提存货跌价准备500万元、无形资产减值准备1000万元、可供出售债券投资减值准备1500万元;
交易性金融资产的公允价值上升了150万元。
在年末计提相关资产减值准备之前,当年已发生存货跌价准备转回100万元,可供出售债券投资减值准备转回300万元。
假定不考虑其他因素,甲公司在2008年度利润表中,对上述资产价值变动列示方法正确的是()。
A.资产减值损失2600万元、公允价值变动收益150万元
B.管理费用1700万元、公允价值变动收益150万元、资本公积-1200万元
C.管理费用400万元、资产减值损失1300万元、公允价值变动收益-1050万元
D.管理费用400万元、资产减值损失1000万元、公允价值变动收益150万元、投资收益-1200万元
10、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
11、下列项目中,不能直接计入“生产成本”科目的是()。
A.生产产品耗用的原材料
B.直接从事产品生产的工人工资
C.按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费
D.车间机器设备折旧费
12、大海股份有限公司(以下称大海公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。
假设大海公司2011年实现利润总额2000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额,按净利润的10%提取法定盈余公积。
大海公司发生如下纳税调整事项:
(1)2011年12月31日对账而价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。
(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,期末公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。
(3)2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益。
(4)2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
假设大海公司尤其他纳税调整事项。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第17题至18题。
2011年利润表中“所得税费用”项目金额为()。
A.512.5
B.500
C.520
D.525
13、下列各项,在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等的是()。
A.净利润
B.资本公积
C.盈余公积
D.未分配利润
14、下列各项中,符合专用存款账户使用范围的有()。
A.财政预算外资金
B.期货交易保证金
C.粮、棉、油收购资金
D.信托基金
15、反映商业银行在一定时期内资产负债和所有者权益各项目增减变化情况的报表是()。
A.资产负债表
B.损益表
C.财务状况变动表
D.现金流量表
16、某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系,2011年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。
2011年发生的交易事项中,会计与税法规定之间存在差异的包括:
(1)当期计提存货跌价准备700万元;
(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。
假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;
(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。
假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司2011年度所得税费用为()万元。
A.600
B.150
C.495
D.345
17、2008年初甲公司购入乙公司30%的股权,成本为60万元。
2008年末长期股权投资的可收回金额为50万元,故计提了长期股权投资减值准备10万元。
2009年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元,则2009年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备()万元。
A.10
B.20
C.30
D.0
18、要求:
根据下述资料,回答下列第题。
某工业企业大量生产甲产品,生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法。
本月有关成本资料如下:
(1)甲产品本月完工4500件,月末在产品900件,原材料在开工时一次投入,在产品的完工程度为50%。
(2)月初在产品成本和本月生产费用合计为i093500元。
其中:
直接材料648000元,直接人工198000元,制造费用247500元。
完工产品负担的制造费用是()元。
A.22500
B.945000
C.206250
D.925000
19、下列应计入产品成本的工资费用是()。
A.基本生产车间管理人员工资
B.行政管理部门人员工资
C.在建工程人员工资
D.生活福利部门人员工资
20、某企业进行设备更新,新设备价值10万元,利用新设备生产产品的单位变动成本为5元/件,产品售价为10元/件,设生产函数和收入函数均为线性,如不考虑税金影响,则盈亏平衡产量为()万件。
A.0.5
B.1
C.3
D.2
-----------------------------------------
1-答案:
B
[解析]调整的20万元赔偿款应计入到2010年的营业外支出中。
2-答案:
A
[解析]可转债负债成份的公允价值=(5000×
6%×
3-答案:
暂无解析
4-答案:
A,B,C
【解析】选项D,不调整长期股权投资的账面价值。
5-答案:
[解析]甲公司能对丙公司实施重大影响,应采用权益法核算;
乙公司对丙公司能够控制,按准则规定应该采用成本法进行核算。
6-答案:
采用权益法核算长期股权投资时,对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加,期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额,将其计入资本公积。
7-答案:
D
[解析]A应等于同期合并资产负债表中所有者权益合计数,故A错误;
由于当子公司不是全资子公司时盈余公积只有部分合并,因此母公司资产负债表“盈余公积”项目期末数,不一定等于同期合并资产负债表“盈余公积”项目期末数,故B不正确;
由于当子公司不是全资子公司时,一部分未分配利润会划归“少数股东权益”,因此,母公司资产负债表“未分配利润”项目期末数,不等于同期合并资产负债表“未分配利润”项目期末数,故C不正确。
8-答案:
(1)计算约当产量
[解析]该题针对“产品成本”,“约当产量法”,“生产成本项目”知识点进行考核。
9-答案:
10-答案:
C
11-答案:
[解析]车间机器设备折旧费必须先在“制造费用”中进行归集之后,按一定的方法进行分配计入相应产品的“生产成本”中。
12-答案:
[解析]“所得税费用”项目金额=(2000+150-200+100)×
25%+(100×
25%-150×
25%)=525(万元)。
13-答案:
净利润项目应在利润分配表中反映,不在资产负债表中反映;
资本公积、盈余公积在资产负债表中反映,但是并不在利润分配表中反映;
而未分配利润项目在资产负债表中和利润分配表中都有反映,并且年末金额是相等的。
14-答案:
A,B,C,D
[解析]根据《人民币银行结算账户管理办法》第13条的规定,对下列资金的管理与使用,存款人可以申请开立专用存款账户:
基本建设资金,更新改造资金,财政预算外资金,粮、棉、油收购资金,证券交易结算资金,期货交易保证金,信托基金,金融机构存放同业资金,政策性房地产开发资金,单位银行卡备用金,住房基金,社会保障基金,收入汇缴资金和业务支出资金,党、团、工会设在单位的组织机构经费,其他需要专项管理和使用的资金。
15-答案:
[解析]财务状况变动表是反映商业银行在一定时期内资产、负债和所有者权益各项目增减变化的动态报表。
16-答案:
[解析]当期应交所得税=(2000+700-300)×
25%=600(万元);
递延所得税费用=-700×
15%=-105(万元);
2011年度所得税费用=600-105=495(万元)。
17-答案:
[解析]根据《企业会计准则第8号――资产减值》的规定,长期股权投资已计提的减值准备不得转回。
虽然2009年年末甲公司长期股权投资的可收回金额高于其账面价值,也不能恢复原来计提的10万元减值准备。
18-答案:
在计算制造费用时,因为完工产品和在产品耗用制造费用的成份不同,则在计算的是要将在产品数量换算成为约当产量即900×
50%。
完工产品负担的制造费用=耗用总的制造费用/(完工产品数量+在产品约当产量)×
完工产品数量=247500/(4500+900×
50%)×
4500=225000(元)
19-答案:
[解答]基本生产车间管理人员工资,先记入“制造费用”账户,然后按一定的方法分配记入相关产品成本中。
行政管理部门人员工资、在建工程人员工资、生活福利部门人员工资不记入产品成本,应分别记入“管理费用”、“在建工程”、“应付福利费”账户的借方。
故答案为A。
20-答案:
[解析]以产销量表示盈亏平衡点的盈亏平衡分析方法。
计算公式BEP(Q)=[*]BEP(Q)=100000/(10-5)=2万件。
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