F29210101财务会计实训参考答案.docx
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F29210101财务会计实训参考答案
财务会计实训参考答案
项目1出纳岗位实训参考答案
1.借:
销售费用——业务招待费1200
贷:
库存现金1200
2.借:
库存现金3000
贷:
银行存款3000
3.借:
管理费用——办公费600
贷:
库存现金600
4.借:
其他应收款——张峰3000
银行存款3000
5.借:
银行存款100000
贷:
应收账款——重庆永昌建筑工程有限公司100000
6.借:
管理费用——办公费3500
贷:
银行存款3500
7.借:
在途物资35100
应交税费——应交增值税(进项税额)5967
贷:
银行存款41067
8.借:
管理费用——差旅费2060
库存现金940
贷:
其他应收款——张峰3000
9.借:
其他货币资金——银行汇票117000
贷:
银行存款117000
10.借:
银行存款120000
贷:
应收账款——成都兴盛建设有限公司120000
11.借:
在途物资90000
应交税费——应交增值税(进项税额)15300
贷:
其他货币资金——银行汇票105300
12.借:
银行存款11700
贷:
其他货币资金——银行汇票11700
13.借:
银行存款8000
贷:
其他业务收入8000
14.借:
制造费用——水费528
销售费用——水费32
管理费用——水费140.8
贷:
银行存款764.8
15.借:
库存现金242350
银行存款242350
16.借:
生产成本——直接人工161000
制造费用——工资22000
销售费用——工资21600
管理费用——工资108850
贷:
其他应付款——保险60740
——个税3360
——其他代扣款项7000
库存现金242350
17.借:
库存现金100
贷:
待处理财产损益——待处理流动资产损益100
借:
待处理财产损益——待处理流动资产损益100
贷:
其他应付款——电信公司30
营业外收入70
18.不做账务处理
项目2往来结算岗位实训
1.借:
在途物资51000
应交税费——应交增值税(进项税额)8670
贷:
应付票据——新宇材料制造有限公司59670
2.借:
应收账款——重庆永昌建筑工程有限公司70200
贷:
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
借:
主营业务成本37000
贷:
库存商品——PVC环保给水管37000
3.借:
应收票据——四川杰达装饰材料有限公司93600
贷:
应收账款——四川杰达装饰材料有限公司93600
4.借:
银行存款1200
贷:
其他应收款——存出保证金1200
5.借:
预付账款——新欣有限责任公司40000
贷:
银行存款40000
6.借:
原材料76800
应交税费——应交增值税(进项税额)13056
贷:
应付账款——四川精益实业发展有限公司89856
7.借:
银行存款69498
财务费用702
贷:
应收账款——重庆永昌建筑工程有限公司70200
8.借:
银行存款91802.88
财务费用1797.12
贷:
应收票据——四川杰达装饰材料有限公司93600
9.借:
资产减值损失——坏账准备120540
贷:
坏账准备120540
10.借:
应收账款——四川花样新城有限责任公司129168
贷:
主营业务收入110400
应交税费——应交增值税(销项税额)18768
借:
主营业务成本62400
贷:
库存商品——PVC软板62400
11.借:
银行存款35100
贷:
预收账款——成都希望有限公司35100
12.借:
坏账准备120540
贷:
应收账款——成都兴盛建设有限公司120540
13.借:
财务费用298.35
贷:
应付票据——新宇材料制造有限公司298.35
14.借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)7242
贷:
应交税费——未交增值税7242
15.借:
营业税金及附加724.2
贷:
应交税费——应交城建税506.94
应交税费——应交教育费附加217.26
16.借:
资产减值损失——坏账准备75445.36
贷:
坏账准备75445.36
项目3存货核算岗位实训
(一)原材料采用实际成本核算实训
1.借:
原材料-PVC树脂粉9600
贷:
应付账款-暂估应付款9600
2.借:
原材料-PVC树脂粉10400
应交税费-应交增值税(进项税额)1768
贷:
银行存款12168
3.借:
原材料-PVC树脂粉38000
应交税费-应交增值税(进项税额)6460
贷:
应付账款-英孚公司44460
4.借:
在途物资-PVC聚氯乙烯再生料35558
应交税费-应交增值税(进项税额)5992
贷:
应付账款-海星公司41550
5.借:
原材料-PVC聚氯乙烯再生料35558
贷:
在途物资-PVC聚氯乙烯再生料35558
6.借:
应付账款-英孚公司44460
贷:
银行存款44460
7.借:
应付账款-海星公司41550
贷:
银行存款41550
8.借:
生产成本—甲产品78401.00
—乙产品71850.00
制造费用—一车间2420.50
—二车间968.20
贷:
原材料—PVC新料82797.00
—PVC树脂粉22752.70
—PVC聚氯乙烯再生料48090.00
(二)原材料采用计划成本核算实训
1.借:
材料采购-辅助材料(汽车漆)104400
应交税费-应交增值税(进项税额)17748
贷:
银行存款122148
2.借:
原材料-辅助材料(船舶漆)135000
材料成本差异-辅助材料(船舶漆)4500
贷:
材料采购-辅助材料(船舶漆)139500
3.借:
原材料-辅助材料(汽车漆)288000
贷:
材料采购-辅助材料(汽车漆)266400
材料成本差异-辅助材料(汽车漆)21600
4.借:
原材料-辅助材料(汽车漆)108000
贷:
材料采购-辅助材料(汽车漆)104400
材料成本差异-辅助材料(汽车漆)3600
5.借:
材料采购-辅助材料(船舶漆)96558
应交税费-应交增值税(进项税额)16362
贷:
银行存款1129200
6.借:
原材料-辅助材料(船舶漆)90000
材料成本差异-辅助材料(船舶漆)6558
贷:
材料采购-辅助材料(船舶漆)96558
7.船舶漆本月材料成本差异率=(9300+4500+6558)/(155250+135000+90000)=5.35%
汽车漆本月材料成本差异率=(-12300-21600-3600)/(252000+288000+108000)=-5.79%
8.借:
生产成本—丙产品198000
—丁产品199500
贷:
原材料—船舶漆157500
—汽车漆240000
借:
生产成本—丙产品4815.00
—丁产品3611.25
贷:
材料成本差异—船舶漆8426.25
借:
材料成本差异—汽车漆13896.00
贷:
生产成本—丙产品6253.20
—丁产品7642.80
财务会计实训更改说明:
1.项目3中P25第2笔业务应该增加一张原始凭证,如下:
凭证3-1
中国工商银行
转账支票存根
IVV286638
科目:
对方科目:
出票日期年月日
收款人:
金额:
用途:
单位主管会计
中国工商银行转账支票IVV289221
出票日期(大写)年月日付款行名称:
收款人:
出票人账号:
本
支
票
付
款
期
限
十
天
人民币
(大写)
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
用途科目(借)
上列款项请从对方科目(贷)
我账户支付转账日期年月日
出票人签章复核记账
(并且原凭证3-1的编号就应该改为凭证3-1
)
项目3中P29里领料单的凭证编号应该由020、021、011、011依次改为:
012、013、014、015;并且凭证3-
里的用途应该由乙产品改为:
甲产品
项目4固定资产及其他资产核算岗位实训
(一)固定资产业务实训
1.借:
固定资产-数控机床1018600
应交税费-应交增值税(进项税额)171400
贷:
银行存款1190000
2.借:
管理费用20000
应交税费-应交增值税(进项税额)3400
贷:
应付账款-泰州数控机床公司23400
3.数控机床累计折旧197608.4,账面价值=1018600-197608.4=820991.60
可收回金额600000,计提减值准备=820991.60-600000=220991.60
借:
资产减值损失220991.60
贷:
固定资产减值准备220991.60
4.借:
在建工程-锻压生产线1224000
累计折旧776000
贷:
固定资产-锻压生产线2000000
5.借:
在建工程-锻压生产线150000
贷:
银行存款150000
6.借:
在建工程-锻压生产线150000
贷:
银行存款150000
7.借:
固定资产-锻压生产线1524000
贷:
在建工程-锻压生产线1524000
8.借:
银行存款5000
贷:
其他业务收入5000
9.借:
固定资产清理50000
累计折旧70000
贷:
固定资产-运输车辆120000
借:
固定资产清理2000
贷:
银行存款2000
借:
银行存款6000
贷:
固定资产清理6000
借:
其他应收款—王某8000
银行存款31000
贷:
固定资产清理39000
借:
营业外支出7000
贷:
固定资产清理7000
10.借:
固定资产清理527250.00
累计折旧270358.40
固定资产减值准备220991.60
贷:
固定资产-数控机床1018600.00
借:
银行存款380000
贷:
固定资产清理380000
借:
营业外支出147250
贷:
固定资产清理147250
11.借:
制造费用—一车间3600
—二车间1500
管理费用1200
销售费用250
贷:
累计折旧6550
(二)无形资产业务实训
1.借:
无形资产600000
贷:
银行存款600000
2.借:
银行存款72000
贷:
其他业务收入72000
3.借:
制造费用12833.33
管理费用833.33
贷:
累计折旧13666.66
4.无形资产累计摊销60000,账面价值=600000-60000=540000,可收回金额520000,账面价值大于可收回金额,该无形资产没有减值,不做分录。
5.借:
银行存款260000
累计摊销130000
营业外支出240000
贷:
无形资产600000
应交税费-应交营业税30000
财务会计实训更改说明:
1.项目4里P39中的第6和第7笔业务调换一下顺序,原来的第6笔改为调整后的第7笔,原来的第7笔改为调整后第6笔业务。
2.项目4里P48里的凭证4-4
(2)更改如下:
凭证4-4
(2)北星新兴材料有限责任公司六届十一次董事会决议
北星新兴材料有限责任公司于2011年12月31日在公司会议室召开董事会会议。
应参加董事会为4人,实际参加会议董事4人,符合公司章程规定,会议有效。
会议审议通过了以下决议:
1.......
2.2010年1月18日购入的防水材料专利权,截至2011年12月31日,账面价值为万元。
由于新技术的产生,该专利权预计未来现金流量降低为50万元,预计2011年12月31日的公允价值减去处置费用后的净额为52万元,其可收回金额为万元。
账面价值(大/小)于可收回金额,该项专利权(有/没有)减值。
根据《企业会计准则》,按账面价值和可收回金额的差额计提减值准备万元。
本决议符合《中华人民共和国公司法》的规定。
出席会议的董事签名:
2011年12月31日
项目5职工薪酬岗位实训
1.借:
管理费用46800
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利46800
借:
应付职工薪酬——非货币性福利46800
贷:
银行存款46800
2.借:
应付职工薪酬——工资422055
贷:
银行存款347290
其他应付款——代扣社保费43819
——代扣公积金27416
——代扣个税3530
3.借:
应付职工薪酬——住房公积金27416
其他应付款——代扣公积金27416
贷:
银行存款54832
4.借:
应付职工薪酬——社保费90472.8
其他应付款——代扣社保43819
贷:
银行存款134291.8
5.借:
其他应付款——代扣个税3530
贷:
银行存款3530
6.借:
生产成本——环保给水管145404
——PVC地板64624
——PVC软板48462
制造费用——工资28510
销售费用——工资38900
在建工程——厂房——工资23900
管理费用——工资72255
贷:
应付职工薪酬——工资422055
7.借:
生产成本——环保给水管31169.2
——PVC地板13853
——PVC软板10388.4
制造费用——社保费6111.48
销售费用——社保费8338.7
在建工程——厂房——社保费5123.27
管理费用——社保费15488.8
贷:
应付职工薪酬——社保费90472.8
借:
生产成本——环保给水管9445.21
——PVC地板4197.87
——PVC软板3148.01
制造费用——公积金1851.97
销售费用——公积金2526.88
在建工程——公积金1552.5
管理费用——公积金4693.57
贷:
应付职工薪酬——公积金27416.00
8.借:
生产成本——环保给水管6543.18
——PVC地板2908.08
——PVC软板2180.79
制造费用1282.95
销售费用1750.5
在建工程1075.5
管理费用3251.48
贷:
应付职工薪酬——职工教育经费10551.38
——工会经费8441.1
9.借:
应付职工薪酬——工会经费8441.1
贷:
银行存款8441.1
10.借:
应付职工薪酬——职工教育经费10000
贷:
银行存款10000
11.借:
管理费用10800
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利10800
借:
应付职工薪酬——非货币性福利10800
贷:
累计折旧10800
12.借:
管理费用50000
贷:
应付职工薪酬——辞退福利50000
借:
应付职工薪酬——辞退福利50000
贷:
库存现金50000
项目6资金核算岗位实训
一、投资业务实训
(一)交易性金融资产
1.借:
其他货币资金—存出投资款500000
贷:
银行存款500000
2.借:
交易性金融资产—成本200000
投资收益445
贷:
其他货币资金—存出投资款200445
3.借:
应收股利18000
贷:
投资收益18000
4.借:
交易性金融资产—成本106000
应收股利9000
投资收益225
贷:
其他货币资金—存出投资款115225
5.借:
公允价值变动损益3000
贷:
交易性金融资产—公允价值变动3000
6.借:
其他货币资金—存出投资款27000
贷:
应收股利27000
7.借:
其他货币资金—存出投资款248995
贷:
交易性金融资产—成本200000
—公允价值变动2000
投资收益46995
8.借:
交易性金融资产—公允价值变动29000
贷:
公允价值变动损益29000
(二)长期股权投资实训
1.借:
长期股权投资-博兴材料40000000
贷:
银行存款30000000
资本公积-资本溢价10000000
2.借:
长期股权投资-成本(九江化工)20000000
贷:
银行存款20000000
3.借:
长期股权投资-损益调整3200000
贷:
银行存款3200000
4.借:
应收股利2000000
贷:
投资收益2000000
5.借:
应收股利1600000
贷:
长期股权投资-损益调整1600000
6.借:
银行存款3600000
贷:
应收股利3600000
7.借:
投资收益2400000
贷:
长期股权投资-损益调整2400000
北星新兴材料公司对九江化工公司的长期股权投资账面价值1920万,可收回金额1600万,对九江化工公司的长期股权投资发生减值=1920-1600=320万。
借:
资产减值损失3200000
贷:
长期股权投资减值准备3200000
8.借:
应收股利800000
贷:
投资收益800000
9.借:
银行存款800000
贷:
应收股利800000
10.借:
银行存款18000000
长期股权投资-损益调整800000
长期股权投资减值准备3200000
贷:
长期股权投资-成本(九江化工)20000000
投资收益2000000
二、筹资业务实训
1.借:
银行存款5000000
贷:
实收资本-四川希望公司5000000
2.借:
银行存款1000000
贷:
短期借款1000000
3.借:
银行存款1990000
应付债券-利息调整10000
贷:
应付债券-面值2000000
财务会计实训更改说明:
1.项目6里P59里凭证6-6中有两处修改:
实付金额改为:
实收金额,当日资金余额由184330.00更改为:
211330.00
项目6里P59里凭证6-7中有三处修改:
成交金额由25000.00更改为:
250000.00,实收金额由23995.00更改为248995.00,当日资金余额由208325.00更改为460325.00
2.项目6里P59里第7笔业务更改为:
11月9日,以每股25元的价格转让2月1日购入的10000股泸州老窖,同时支付相关税费1005元(原始凭证见表G-7)。
3.项目6里P64里第7笔业务更改为:
北星新兴材料预计对九江化工公司长期股权投资的可收回金额为1600万元。
4.项目6里P68里第3笔业务更改为:
2012年12月20日,北星新兴材料有限责任公司公开发行债券2000000.00元,并且向兴业证券有限责任公司支付发行费用10000.00元。
项目6里P69里凭证6-3
(3)里发行费用更改为由100000.00元更改为:
10000.00元。
项目7财务成果
1.利润总额2712000预提所得税678000调增50000调减20000
应纳税所得额2742000应交所得税685500应补提所得税7500
借:
所得税费用7500
贷:
应交税费-应交所得税7500
2.借:
主营业务收入9600000
其他业务收入840000
公允价值变动损益180000
投资收益720000
贷:
本年利润11412000
借:
本年利润9385500
贷:
主营业务成本6000000
其他业务成本480000
营业税金及附加96000
销售费用600000
管理费用924000
财务费用240000
资产减值损失120000
营业外支出240000
所得税费用685500
3.借:
本年利润2026500
贷:
利润分配-未分配利润2026500
4.借:
利润分配-提取法定盈余公积202650
-提取任意盈余公积101325
-应付现金股利405300
贷:
盈余公积-法定盈余公积202650
-任意盈余公积101325
应付股利405300
5.借:
利润分配-未分配利润709275
贷:
利润分配-提取法定盈余公积202650
-提取任意盈余公积101325
-应付现金股利405300
财务会计实训更改说明:
1.项目7里P71里其他说明增加:
3)年初未分配利润为贷方20万元。
2.项目7里P72第4笔业务凭证7-3修改如下:
凭证7-3利润分配计算表
2012年12月31日
项目
分配比率/%
金额
净利润
弥补以前年度亏损
提取法定盈余公积金
10%
提取任意盈余公积
5%
分配股利
20%
未分配利润
3.项目7里P72第5笔业务修改如下:
5)2012年12月31日,结转利润分配(原始凭证见凭证7-4)
凭证7-4利润分配结转表
2012年12月31日
项目
金额
利润分配—提取法定盈余公积
利润分配—提取任意盈余公积
利润分配—应付现金股利
项目8总账报表岗位实训
1.借:
其他货币资金—银行汇票70200
贷:
银行存款70200
2.借:
在途物资60000
应交税费——应交增值税(进项税额)10200
贷:
其他货币资金—银行汇票存款70200
3.借:
原材料47916
应交税费——应交增值税(进项税额)8040
贷:
应付账款—四川精益实业发展有限公司55956
4.借:
应收账款——成都兴盛建设有限公司554580
贷:
主营业务收入474000
应交税费——应交增值税(销项税额)80580
借:
财务费用15
贷:
银行存款15
5.借:
固定资产清理50000
累计折旧100000
贷:
固定资产150000
借:
银行存款20000
营业外支出30000
贷:
固定资产清理50000
6.借:
应收票据——重庆永昌建筑工程有限公司100000
贷:
应收账款100000
7.借:
库存现金900
贷:
营业外收入900
8.借:
交易性金融资产——成本520000
投资收益2090
贷:
银行存款522090
9.借:
在建工程50500
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款58500
库存现金500
10.借:
银行存款500000
贷:
短
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- F29210101 财务会计 参考答案