上半年赫山区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年赫山区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、关于错报,下列说法中正确的是()。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B、错报,指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中,无需累积明显微小的错报
【答案】D
【解析】选项A,注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报;选项B,错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;选项C,确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。
某些情况下,即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
2、下列因素中,构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是()。
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
【答案】C
【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同,审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。
统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物,1它是按照随机原则进行样本的选取,使用数理统计方法确定样本量,对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法,审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。
非统抽样也称为判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估,审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
3、审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户,其目的是验证存货的()。
A、真实性
B、所有权
C、完整性
D、计价正确性
【答案】C
【解析】审计人员通过审查账目、监盘存货,确认企业的全部存货业务均已记入有关账户,有关账户中的存货确实存在并归企业所有,且记录的有关存货的金额是实际发生的。
查明有无漏列或虚列存货,从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。
4、下列选择的被函证者不适当的是()。
A、对短期投资和长期投资,注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B、对预收账款,通常向销货单位发函询证
C、对应收票据,通常向出票人或承兑人发函询证
D、对保证、抵押或质押,通常向有关金融机构发函询证
【答案】B
【解析】对预收账款,通常向购货单位发函询证。
预收账款是向客户收取的,2客户就是我们的购货单位,所以是向购货单位发函询证。
5、以下对内部审计人员的要求,在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是:
()。
A、保持职业敏感
B、接受后续教育
C、考取职业资格
D、全面关注风险
【答案】B
6、如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值。
为了查找应收账款和存货存在错误的可能性,审计人员应采用的方法是()。
A、监盘
B、询问
C、函证
D、检查合同
【答案】A
【解析】如果被审计单位损益表中有净利润,但经营活动现金流量却是负值,审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。
通过监盘原材料、在产品和产成品等存货,对收入记录的完整性进行分析,通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。
7、被审计单位将以下开支计入生产成本,错误的是()。
A、生产工人工资
B、生产车间领用的材料
C、存货盘亏损失
D、季节性停工损失
【答案】C
【解析】生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用,包括各项直接材料、直接人工和制造费用。
直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等;直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等;制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。
C项,存货盘亏应计入待处理财产损溢,经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。
8、下列关于审计前提条件的说法中,不正确的是()。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础,管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,通常情况下,也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【答案】C
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下,注册会计师不应承接此类审计业务,除非法律法规另有规定。
9、下列各项中,不属于财务报告舞弊方式的是()。
A、虚构会计记录
B、隐瞒重要交易
C、滥用会计政策
D、更正会计差错
【答案】D
【解析】常见的三种财务报告舞弊方式:
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;③错误运用会计政策。
10、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时,发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险,则以下结论中最合理的是()。
A、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质严重,A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质不严重,A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序,无论重大错报风险的性质严重与否,A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险,A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【答案】D
【解析】对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险),被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序,所以选项D正确。
11、下列审计取证方法中,所获得的审计证据可靠性较高的是()。
A、观察
B、函证
C、询问
D、检查记账凭证
【答案】B
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的,因此具有较高的可靠性。
12、在绩效审计中,将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比,并借鉴其实践经验的评价方法是()。
A、评分法
B、标杆法
C、目标成果法
D、目标评价法
【答案】B
【解析】A项,评分法是预先确定若干评价项目(内容),然后按评价标准评分,最后按评分多少进行评价。
B项,标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法。
C项,目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。
D项,目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。
13、针对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师采取的下列措施中,不恰当的是()。
A、利用专家的工作
B、项目合伙人提供更多的督导
C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
D、实施控制测试和细节测试
【答案】D
【解析】针对认定层次的重大错报风险,应实施控制测试和实质性程序,实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施:
(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);
(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作(A);
(3)提供更多的督导(B);
(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;
(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
14、下列审计取证方法中,所获得的审计证据可靠性较高的是()。
A、观察
B、函证
C、询问
D、检查记账凭证
【答案】B
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的,因此具有较高的可靠性。
15、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是()。
A、及时性
B、广泛性
C、独立性
D、科学性
【答案】C
【解析】在我国,经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。
其中,除了审计监督,其他监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能,是为了执行其具体业务而进行的监督,只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
可见,审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性,这是其他经济监督形式所不具备的。
16、审计组的审计报告不包括下列基本要素()
A、标题
B、文号
C、被审计单位名称
D、审计项目名称
【答案】B
17、下列关于审计作用的表述中,错误的是()。
A、因所处地位和检查范围不同,国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同
B、国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行
C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益
D、社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠
【答案】D
【解析】D项,社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性和一致性进行审查,提出审计意见,从而提高会计信息的真实性和可靠性,为信息使用者提供一个合理的保证。
社会审计无法提供绝对保证,无法确保财务会计信息的真实可靠。
18、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括:
()。
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
D、以上都是
【答案】D
19、根据《审计抽样准则》,抽样过程中,从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为:
()。
A、样本
B、抽样单位
C、样本量
D、审计总体
【答案】A
20、下列有关审计目标的表述中,错误的是()。
A、审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计
B、审计目标不影响审计准备阶段的工作
C、审计目标对审计全过程都有影响
D、审计目标是审计行为的出发点
【答案】B
【解析】审计目标对审计全过程都会产生影响,对整个审计项目具有重要的指导作用,不仅影响审计方案的制定,还影响审计的实施和报告。
21、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括()。
A、询问
B、观察
C、重新执行
D、分析程序
【答案】D
【解析】分析程序通常不用于控制测试,注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序
22、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是()。
A、审计档案
B、审计计划
C、审计质量
D、审计风险
【答案】A
【解析】审计档案是审计活动的历史记录,是审计工作的信息库,也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。
23、组织层面信息技术控制,是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的()的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
【答案】B
24、根据审计风险模型规定,下列表述中不正确的是()。
A、在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围,消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【答案】C
【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零。
25、审计人员保持独立性,属于审计风险控制方法中的()。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【答案】A
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险,审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法包括:
①提高审计人员的业务水平;②遵守审计准则;③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;④签订业务约定书,取得管理层说明书;⑤保持审计的独立性;⑥加强审计质量控制。
26、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中,正确的是()。
A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行,不论其可能产生的社会影响如何
C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
【答案】A
【解析】C项,审计机关向社会公布审计结果,必须经审计机关主要负责人批准;BD两项,涉及重大事项的,应当报经本级人民政府同意。
27、审计目标确定的决定性因素是()。
A、被审计单位的要求
B、审计环境
C、社会需求
D、审计对象
【答案】C
【解析】审计目标是审计行为的出发点,是审计活动要达到的境地,是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性,目标具有局部性和阶段性。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素,一是社会的需求,二是审计界自身的能力和水平。
28、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时,发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险,则以下结论中最合理的是()。
A、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质严重,A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质不严重,A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序,无论重大错报风险的性质严重与否,A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险,A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【答案】D
【解析】对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险),被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,12注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序,所以选项D正确。
29、审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点,并进行适当抽查而获取审计证据的方法是()。
A、观察
B、检查
C、监盘
D、分析
【答案】C
【解析】A项,观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序;B项,检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查,或者对有形资产进行审查;D项,分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
30、下列各项中,属于绩效审计中常用的定量分析方法的是()。
A、内容分析法
B、成本效果法
C、程序分析法
D、逻辑模型法
【答案】B
【解析】绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析法、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。
常用的定性分析方法包括内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。
31、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款,审计人员应当()。
A、将该笔应收账款应确认为坏账
B、认定被审计单位虚构应收账款户名,捏造应收账款
C、查阅有关销货合同、发货单,验证应收账款的真实性
D、编制应收账款账龄分析表
【答案】C
【解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复,应再寄出第二次询证函,二次发出后仍一直不回复,要做具体分析与调查。
如果经过多次发函后,仍没有回复,审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。
如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入,以
32、审查某企业应付账款项目,发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。
经审核,未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证,审计人员应采取的措施是()。
A、认可被审计单位的处理
B、取得估价入库的详细资料
C、作为虚假事项处理
D、不必过问
【答案】B
【解析】ACD三项,现阶段所获取的审计证据不充分恰当,既不能直接认可被审计单位的处理或者不过问,也不能直接当做虚假事项,要进一步获取更具说服力的审计证据再做判断。
33、下列各项中,属于审计质量控制要求的是()。
A、选择简单易审的项目进行审计
B、对所有审计项目都进行内部控制测试
C、对所有审计事项都采用详查法
D、对所有审计工作底稿进行复核
【答案】D
【解析】A项,选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则;B项,内部控制测试并不是必须要执行的程序,只有在满足一定的条件下才会实施:
C项,并不是所有事项都适用详查法,详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。
内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位,也可考虑采用详查法。
34、审查应付票据,发现其中两份由于资金短缺未能按期支付,但账面记录未作调整,审计人员应提请被审计单位将其调整为()。
A、借记“应付票据”,贷记“应收账款”
B、借记“应付票据”,贷记“应付账款”
C、借记“应付账款”,贷记“应付票据”
D、借记“预付账款”,贷记“应付票据”
【答案】B
35、根据我国国家审计准则的规定,审计组实行()。
A、审计署垂直领导制
B、审计机关领导负责制
C、审计组组长负责制
D、统一领导分级负责制
【答案】C
【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组由审计组组长和其他成员组成。
审计组实行审计组组长负责制。
审计组组长由审计机关确定,审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审,主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
36、内部审计人员执行分析程序发现差异时,应当采用一定的方法进行调查和评价,包括:
()。
A、询问管理层获取其解释和答复
B、实施必要的审计程序,确认管理层解释和答复的合理性与可靠性
C、如果管理层没有作出恰当解释,应当扩大审计范围,执行其他审计程序,实施进一步审查,以便得出审计结论
D、以上都是
【答案】D
37、A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。
在询问销售人员的过程中,注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%,如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。
A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平,并且出现了大量新的竞争者。
针对这种情况,A注册会计师的观点错误的是()。
A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险
B、考虑应收账款的完整性存在重大错报风险
C、从营业收入明细账追查到发运单
D、向客户函证收货、结清价款时间
【答案】B
【解析】销售经理为了完成销售目标,可能会高估收入和应收账款,选项A正确;应收账款完整性和应收账款的低估有关,选项B不正确;选项C是逆查,可以检查营业收入和应收账款的高估;选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。
38、下列选项中,可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是()。
A、被审计单位是一家集团公司,存在众多联营企业和合资企业
B、被审计单位存在重大关联方交易
C、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
D、被审计单位融资能力受到限制
【答案】D
【解析】选项A,表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险;选项B,表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险;选项C,表明应收账款可能存在重大错报风险;选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
39、审查应付账款时,可完全交给被审计单位办理的工作是()。
A、根据应付账款明细表核对总账
B、对选定的账户向债权人发询证函
C、检查、核对应付账款分类及过账
D、编制应付账款明细表
【答案】D
【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制,然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。
ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作,应主要由审计人员完成。
40、审计人员审查应付账款时,发现应付某公司账款210万元,账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应()。
A、做出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
【答案】C
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则应对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证,以证实应付款项的实有数额。
41、审计证据的充分性与审计风险水平密切相关,可以接受的审计风险水平(),所需证据的数量()。
A、越高不变
B、越低越少
C、越高越多
D、越低越多
【答案】D
42、在控制测试中,对选取的样本实施审计程序的下列说法中,不正确的是()。
A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差,需要用另外的收据代替
B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行,需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差,注册会计师需要用另一笔交易替代
D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围,则注册会计师不能用额外的随机数代替
【答案】D
【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围,选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。
在这种情况下,注册会计师要用额外的随机数代替这些数字,以确定对应的适当单据,所以选项D不正确。
43、下列有关现金监盘的表述,正确的是()
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