上半年清新区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx

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上半年清新区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案

　　一、选择题

　　1、对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是（）。

　　A、多样性

　　B、广泛性

　　C、唯一性

　　D、完整性

　　【答案】C

　　【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。

　　2、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。

　　A、以虚假发票入账

　　B、滥用会计政策

　　C、误报或隐瞒交易

　　D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销

　　【答案】D

　　【解析】财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。

常见的财务报告舞弊方式包括：

①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。

D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。

　　3、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为（）。

　　A、无保留意见

　　B、保留意见

　　C、否定意见

　　D、无法表示意见

　　【答案】D

　　【解析】如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。

在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。

尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。

　　4、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。

　　A、询问

　　B、观察

　　C、重新执行

　　D、分析程序

　　【答案】D

　　【解析】分析程序通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序

　　5、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

　　A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

　　B、有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度

　　C、控制环境的缺陷不会影响期中获得的审计证据的可信赖程度

　　D、良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础

　　【答案】C

　　【解析】控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。

　　6、以下项目中发生舞弊的可能性最小的是（）。

　　A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗

　　B、应收账款业务处理职责分工不明确

　　C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责

　　D、管理当局授权下属对小额现金支出审批

　　【答案】D

　　【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。

ABC三项均未做到内部控制中的职责分离，舞弊风险大。

　　7、A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。

　　A、甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效

　　B、乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效

　　C、甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效

　　D、乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效

　　【答案】C

　　【解析】对于与收入完整性（营业收入低估）认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生（营业收入高估）认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确；针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。

　　8、审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）。

　　A、固有风险

　　B、控制风险

　　C、抽样风险

　　D、审计风险

　　【答案】D

　　【解析】广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

　　无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，审计组织、审计人员由此承担相应的责任。

　　9、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。

　　A、检查其是否遵循了一贯性原则

　　B、检查其是否遵循了实质重于形式原则

　　C、检查其是否遵循了谨慎性原则

　　D、检查其是否遵循了重要性原则

　　【答案】A

　　【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。

如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。

　　10、审计组长对应审计组成员的工作实施（）。

　　A、监督

　　B、督导

　　C、指导

　　D、评估

　　【答案】B

　　11、根据《内部审计人员职业道德规范》，除了后续教育，内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径，还包括：

　　（）。

　　A、发表文章

　　B、长期培训

　　C、职业实践

　　D、学历教育

　　【答案】C

　　12、测试计提折旧费用的整体合理性，难以实现审计目标的是（）。

　　A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用

　　B、根据各月初固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用

　　C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较

　　D、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对

　　【答案】D

　　【解析】在不考虑固定资产减值准备前提下，固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率，审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。

　　审查折旧费用总体合理性的方法包括：

①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性。

　　13、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：

　　（）。

　　A、董事会

　　B、最高管理层

　　C、董事会或最高管理层

　　D、监事会

　　【答案】C

　　14、审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的（）名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。

　　A、审计组

　　B、业务部门

　　C、审计组长

　　D、审计机关

　　【答案】D

　　15、下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。

　　A、结账控制

　　B、对账控制

　　C、审核控制

　　D、抵销分录控制

　　【答案】D

　　【解析】合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。

　　16、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。

　　A、有利于为解决审计争议提供依据

　　B、是充分发挥审计职能的必要条件

　　C、有利于审计人员树立良好形象

　　D、是审计行业管理的重要组成部分

　　【答案】A

　　【解析】审计职业道德的作用：

①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。

A

　　17、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。

　　A、证实存货计价的合理性

　　B、证实存货账务处理的正确性

　　C、证实存货采购成本的正确性

　　D、证实存货的存在性

　　【答案】D

　　【解析】审计人员通过实地监督盘点，可以亲自证实存货的存在性。

　　18、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括：

　　（）。

　　A、组织的战略目标

　　B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同

　　C、相关人员的能力及岗位的近期变动

　　D、以上都是

　　【答案】D

　　19、原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。

　　A、审计组组长

　　B、审计机关主管领导

　　C、审计机关审计业务会议

　　D、审计机关的本级人民政府

　　【答案】C

　　【解析】审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。

审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。

　　20、具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是（）。

　　A、审计报告

　　B、审计决定书

　　C、审计实施方案

　　D、审计移送处理书

　　【答案】A

　　【解析】审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。

它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。

　　21、审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（）。

　　A、入库前整理费用

　　B、材料保管费用

　　C、招待费

　　D、加班费

　　【答案】A

　　【解析】材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。

从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。

B项应计入制造费用，结转进入生产成本；CD两项应计入管理费用。

　　22、注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。

　　A、无法表示意见

　　B、保留意见

　　C、否定意见

　　D、增加说明段的无保留意见

　　【答案】A

　　【解析】如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

　　23、内部审计机构在利用外部专家服务之前，应当与外部专家签订书面协议，协议内容不包括：

　　（）。

　　A、外部专家服务的目的、范围及相关责任

　　B、外部专家利用相关资料的范围

　　C、对保密性的要求

　　D、对外部专家专业胜任能力的评价

　　【答案】D

　　24、下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（）。

　　A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见

　　B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划

　　C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批

　　D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案

　　【答案】B

　　【解析】A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。

　　25、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括（）。

　　A、控制环境

　　B、审计意见的类型

　　C、错报风险的性质

　　D、审计证据适用的期间或时点

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：

控制环境；何时能得到相关信息；错报风险的性质；审计证据适用的期间或时点。

　　26、下列选择的被函证者不适当的是（）。

　　A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证

　　B、对预收账款，通常向销货单位发函询证

　　C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证

　　D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证

　　【答案】B

　　【解析】对预收账款，通常向购货单位发函询证。

预收账款是向客户收取的，客户就是我们的购货单位，所以是向购货单位发函询证。

　　27、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。

　　A、增加测试与存货相关的内部控制的范围

　　B、要求公司在期末实施存货盘点

　　C、实施存货监盘程序

　　D、检查购货凭证，以确定期末存货余额

　　【答案】C

　　【解析】当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。

此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。

　　28、以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。

　　A、注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿

　　B、每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据

　　C、审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础

　　D、审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据

　　【答案】B

　　【解析】选项B不正确：

有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据。

例如，与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报。

　　29、被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的（）。

　　A、控制环境

　　B、风险评估

　　C、控制活动

　　D、信息与沟通

　　【答案】C

　　【解析】控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。

A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。

B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

D项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

　　30、被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（）。

　　A、对外出售前单位内部职工有权优先购买

　　B、出售材料要由管理部门批准

　　C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成

　　D、只能将材料出售给预先批准的购买方

　　【答案】B

　　【解析】出售材料由管理部门授权审批，可防止销售人员从中进行操控，贪污舞弊。

　　31、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是（）。

　　A、采用积极方式函证客户应收账款的余额

　　B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况

　　C、将本年坏账准备的金额和去年比较

　　D、采用消极方式函证客户应收账款的余额

　　【答案】B

　　【解析】函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误；分析程序不能直接证明计价和分摊认定，选项C错误。

　　32、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。

　　A、观察法

　　B、访谈法

　　C、问卷调查法

　　D、审阅法

　　【答案】D

　　【解析】数据收集方法有：

①审阅法；②观察法；③访谈法；④问卷调查法；⑤文献研究法；⑥准试验法。

其中，审阅法是最基本、最直接的方法。

　　33、审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。

　　A、冲减销售确认期的营业收入

　　B、冲减销售退回期的营业收入

　　C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本

　　D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本

　　【答案】C

　　【解析】发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。

　　34、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。

　　A、就地审计

　　B、报送审计

　　C、定期审计

　　D、详细审计

　　【答案】B

　　【解析】报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。

实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。

　　35、国家审计的审计报告针对的对象是（）。

　　A、派出审计组的审计机关

　　B、审计委托人

　　C、审计小组

　　D、被审计单位

　　【答案】D

　　【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。

审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。

　　36、下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（）。

　　A、函证银行存款余额

　　B、检查银行存款收支的截止期

　　C、分析定期存款占银行存款的比例

　　D、检查决算日前后的收付款凭证

　　【答案】A

　　【解析】函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。

BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。

　　37、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。

　　A、应收账款的减少

　　B、应收账款的增加

　　C、应付账款的减少

　　D、应付账款的增加

　　【答案】C

　　【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。

　　其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。

　　38、在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。

　　A、上级审计机关

　　B、审计机关业务部门

　　C、审理机构

　　D、审计组

　　【答案】B

　　【解析】审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。

审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。

　　39、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上，依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险，并根据（）设计进一步的审计程序。

　　A、固有风险

　　B、检查风险

　　C、剩余风险

　　D、审计风险

　　【答案】C

　　40、在舞弊检查过程中，除以下哪种情况外，内部审计人员应当及时向组织适当管理层报告：

　　（）。

　　A、可以合理确信舞弊已经发生，并需要深入调查

　　B、发现了可疑线索但不能确认是舞弊

　　C、舞弊行为已经导致对外披露的财务报表严重失实

　　D、发现犯罪线索，并获得了应当移送司法机关处理的证据

　　【答案】B

　　41、下列各项中，属于业务授权控制的是（）。

　　A、客户赊销限额的批准

　　B、表账证之间的定期核对

　　C、原材料采购和会计记录职责的分离

　　D、财产物资的专人保管制度

　　【答案】A

　　【解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。

　　经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和计划的正确执行。

B项属于凭证与记录控制；C项属于职责分工控制；D项属于实物控制。

　　42、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。

　　A、函证很可能无效的应收款项

　　B、交易频繁但期末余额较小的应收款项

　　C、执行其他审计程序可以确认的应收款项

　　D、应收纳入审计范围内子公司的款项

　　【答案】B

　　【解析】如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为

　　零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。

　　43、下列有关说法中不正确的是（）。

　　A、在财务报表审计中，鉴证对象信息是财务报表

　　B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者

　　C、审计的基础是独立性和客观性

　　D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务

　　【答案】C

　　【解析】审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

　　44、下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。

　　A、审计机关更换审计项目实施单位

　　B、突发重大公共事件需要进行审计

　　C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围

　　D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

　　【答案】C

　　【解析】年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：

①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；③突发重大公共事件需要进行审计的；④原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；⑤需要更换

　　45、新准则废除了旧准则和规定（）个。

　　A、30

　　B、28

　　C、20

　　D、26

　　【答案】B

　　46、审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是（）。

　　A、审计证据

　　B、审计资料

　　C、审计建议书

　　D、审计约定书

　　【答案】A

　　【解析】审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。

审计证据是评价审计事项的事实根据，是形成审计意见或做出审计决定的基础。

　　47、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。

　　A、资产负债表相关项目

　　B、所有者权益变动表相关项目

　　C、营业收支明细表

　　D、利润表及营业收支明细表相关项目

　　【答案】D

　　【解析】记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。

　　48、下列说法中，属于审计产生的前提条件是（）。

　　A、国家权力

　　B、社会生产力水平

　　C、社会的一定的生产关系特点

　　D、受托经济责任关系

　　【答案】D

　　【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。

　　49、被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，19将部分原材料运到自己经营的一家公