营业税改征增值税知识问答Word文档格式.docx
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经确认的试点纳税人自8月1日起,提供应税服务接受国税机关管理,开具从主管国税机关领购的发票或到国税机关申请代开发票。
9月1日起向主管国税机关申报缴纳增值税,不再缴纳营业税。
4.新疆“营改增”政策与全国是否统一?
自2013年8月1日起,全国同步执行财政部、国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)的规定,新疆无特殊政策。
5.营业税改征增值税的相关税收政策在哪儿能够进行查询或咨询?
纳税人可以通过以下四种方式查询或咨询营业税改征增值税的相关税收政策:
(一)可以至主管国税机关办税服务厅进行查询或咨询,全区国税办税服务厅将设置
“咨询辅导区”,由专职人员负责解答税收疑难问题。
(二)可以通过登陆自治区国家税务局、自治区地方税务局门户网站进行查询或咨询。
自治区国家税务局网址为:
http:
//www.xj-n-。
自治区地方税务局网址为:
//www.xj-l-。
(三)可以通过拨打12366咨询服务热线查询或咨询。
6.听说增值税申报表比较复杂,“营改增”后在填写申报表时遇到不懂的问题可以向谁咨询?
“营改增”纳税人在填写增值税纳税申报表时,如果遇到不懂问题可以向各地主管国税部门进行咨询、也可登陆新疆国税局网站或拨打12366咨询服务热线查询。
7.我是一家广告公司,原在地税申报使用的是网上申报,实施“营改增”后在国税部门申报纳税有网上申报方式吗?
可以网上申报,申报前要先到国税办税服务厅办理申请手续,使用国税部门的网上申报系统。
8.试点纳税人提供有形动产融资租赁服务的,由出租方承担的有形动产的贷款利息可在计算销售额时扣除吗?
根据规定“经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用(包括残值)扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。
”只要纳税人取得符合规定的有效凭证就可以扣除。
9.搬家公司属于此次“营改增”范围吗?
属于此次“营改增”应税服务范围中现代服务业的物流辅助服务项目。
10.单位为员工提供的上下班班车服务要缴纳增值税吗?
单位为员工提供的上下班班车服务属于非营业活动,按照规定非营业活动中提供的交通运输服务不属于提供应税服务,不征收增值税。
11.我公司从事道路货物运输业务,能否自行选择不执行营业税改征增值税的规定?
不能。
经国务院批准,自2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。
原地税机关《公路内河货物运输业统一发票》将停用,纳税人提供道路货物运输业务应开具国税机关增值税发票,纳税人不进行营业税改征增值税,不仅导致无法正常开具发票,还影响纳税人生产经营。
12.新疆“营改增”纳税人2013年8月1日前签订的尚未执行完毕的租赁合同如何纳税?
新疆“营改增”纳税人2013年8月1日前签订的尚未执行完毕的租赁合同,在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。
13.2013年8月1日起,铁路部门提供的铁路运输是否也要缴纳增值税?
不缴纳,本次“营改增”暂未将铁路运输纳入应税服务范围。
14.出租车公司向出租车司机收取的管理费是否要缴纳增值税?
答:
出租车属于出租车公司的,出租车公司向出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税。
15.纳税人无偿提供应税服务是否需要缴纳增值税?
根据有关规定,单位和个体工商户的下列无偿提供应税服务情形,视同提供应税服务:
(一)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
(二)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第二部分 小规模纳税人知识问答
16.小规模纳税人提供应税服务征收率是多少?
小规模纳税人提供应税服务征收率为3%。
17.我原是销售货物的小规模纳税人,同时也提供交通运输服务项目,如何填写增值税纳税申报表?
增值税小规模纳税人,既从事货物销售,又提供交通运输服务的,在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)时“应税货物及劳务”和“应税服务”要分别填写。
18.新疆富余运输公司,增值税小规模纳税人,既从事销售货物,又提供货物运输服务,2013年该公司取得销售货物收入20万元,取得运输收入30万元。
当月应申报缴纳增值税多少?
该公司纳税计算如下:
销售货物应纳增值税额20/1.03*0.03=0.58万元
提供运输应纳增值税额30/1.03*0.03=0.87万元
当月合计应纳税额1.45万元。
第三部分 一般纳税人知识问答
19.营业税改征增值税后,哪些纳税人可以认定一般纳税人?
根据有关规定,应税服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的纳税人应认定为一般纳税人,未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过500万元的其他个人不属于一般纳税人;
不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
纳税人虽然年销售额未超过500万元,但纳税人有固定生产经营场所,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
20.超过小规模纳税人标准的纳税人如何办理一般纳税人认定手续?
超过小规模纳税人标准的试点小规模纳税人应当在申报期结束后40个工作日内向主管国税机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》(一式两份),申请认定一般纳税人资格。
21.试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的,应申请而未申请一般纳税人资格认定的,如何处理?
应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的试点纳税人,在主管国税机关下发的《税务事项通知书》规定的期限内仍未办理认定手续的,应按照销售额和适用增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,不得使用增值税专用发票。
22.某建筑企业2013年只发生了一笔运输业服务,取得应税服务销售额600万元,该建筑企业是否必须申请认定增值税一般纳税人?
应税服务年销售额超过500万元的不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
该建筑企业2013年应税服务销售额超过了500万元,但全年只发生了一笔应税服务,属于不经常提供应税服务的非增值税企业,可以选择按小规模纳税人纳税。
23.应税服务年销售额未超过规定标准的纳税人,是否也可以申请认定增值税一般纳税人?
可以。
需要具备的条件:
有固定的生产经营场所;
能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。
24.营业税改征增值税试点纳税人,申请认定一般纳税人需要提交哪些资料?
应税服务年销售额超过500万元的纳税人需要提交《增值税一般纳税人申请认定表》两份。
应税服务年销售额未超过500万元的纳税人、新开业纳税人需要提交下列资料:
《增值税一般纳税人申请认定表》两份;
《税务登记证》副本原件(查验);
财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份;
会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一份;
经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件一份。
纳税办理其他涉税事宜时已提供的资料如无变化不再重复提供。
25.一般纳税人提供应税服务增值税税率为多少?
根据有关规定,一般纳税人提供应税服务增值税税率为:
(一)提供有形动产租赁服务,税率为17%.
(二)提供交通运输业服务,税率为11%.
(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%.
(四)财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零。
26.试点一般纳税人纳税申报需要填写哪些报表?
一般纳税人需填报以下资料:
增值税纳税申报主表及附列资料。
附列资料一(本期销售情况明细)
附列资料二(本期进项税额明细)
附列资料三(应税服务扣除项目明细)
《固定资产进项税额抵扣情况表》。
具体的报送范围由主管国税机关确定。
27.一般纳税人提供的哪些应税服务可以采用简易计税办法?
一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车。
其中,班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
试点一般纳税人在2013年8月1日前购进或者自制的有形动产,开展经营租赁服务,在试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
28.
一般纳税人提供应税服务哪些项目的进项税额不能抵扣?
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。
其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁,仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
(二)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
(四)接受的旅客运输服务。
29.同时兼营应税服务和免税服务的一般纳税人,如何划分不能抵扣的进项税额?
一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税服务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×
(当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免税增值税项目销售额)÷
(当期全部销售额+当期全部营业额)
第四部分 发票知识问答
30.专用发票开具的规定是什么?
开具专用发票应按以下规定:
(一)项目齐全,与实际交易相符;
(二)字迹清楚,不得压线、错格;
(三)发票联和抵扣联加盖发票专用章;
(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。
31.什么是专用发票最高开票限额
?
专用发票实行最高开票限额管理。
最高开票限额,是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
例如:
某县国税机关批准A企业专用发票最高开票限额为十万元。
则A企业开具专用发票时,单份专用发票开具的销售额合计数最高为99999.99元。
最高开票限额的审批,为国务院确认的税务行政许可事项。
需要履行税务行政许可程序。
32.专用发票最高开票限额由哪级税务机关审批,审批的依据是什么?
最高开票限额由一般纳税人申请,由各县市区国家税务局依法审批。
税务机关应根据企业生产经营和产品销售的实际情况,对纳税人申请的专用发票最高开票限额进行审批,既要控制发票数量以利于加强管理,又要保证纳税人生产经营的正常需要。
33.增值税专用发票的认证方式有哪几种?
认证按其方式可分为上门认证和远程认证。
上门认证是指纳税人携带专用发票抵扣联等资料,到税务机关申报征收窗口进行认证的方式。
远程认证由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息,生成电子数据,通过网络传输至税务机关,由税务机关完成解密和认证,并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。
34.增值税抵扣凭证包括哪些?
增值税抵扣凭证包括:
增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和税收通用缴款书。
35.试点纳税人取得专用发票如何抵扣?
试点增值税一般纳税人取得2013年8月1日以后开具的专用发票,应在开具之日起180日内到税务机关或网上认证,并在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。
用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。
认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。
红字专用发票暂不认证。
认证相符,是指纳税人识别号无误,专用发票所列密文解译后与明文一致。
36.纳税人开具专用发票应配备哪些专用设备?
纳税人开具专用发票应配备的专用设备包括:
金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;
开具货物运输业增值税专用发票的开票专用设备包括:
税控盘和报税盘。
37.纳税人应通过什么系统使用专用发票?
增值税专用发票应通过增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票应通过货物运输业增值税税控系统进行领购、开具、缴销、认证。
38.纳税人购买开票专用设备以及缴纳的技术维护费,能否抵减增值税应纳税额?
为减轻纳税人负担,经国务院批准,自2011年12月1日起,增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。
39.什么是增值税专用发票报税?
报税期限是如何规定的?
增值税专用发票报税是指纳税人持报税盘向税务机关报送开票数据电文。
纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税。
40.纳税人未按照规定进行报税的如何处罚?
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;
情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
41.2013年8月1日以后提供货物运输服务企业,原开具公路、内河货物运输业统一发票,试点后还可以继续开具吗?
自2013年8月1日起,从事货物运输服务纳税人在提供货物运输服务时,统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票,不得开具公路、内河货物运输业统一发票,包括不得开具红字公路、内河货物运输业统一发票。
42.营业税改征增值税后,公路、内河货物运输统一发票还可以作为增值税进项税额的扣税凭证吗?
营业税改征增值税后,试点纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的公路、内河货物运输统一发票,不得作为增值税扣税凭证。
43.2013年8月1日以后增值税一般纳税人使用哪种专用发票?
增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务、从事交通运输业和部分现代服务业增值税应税行为(提供货物运输服务除外)统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。
增值税一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。
从事国际货物运输代理业务的一般纳税人,应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票,其中第四联用作购付汇联;
从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。
44.什么是虚开增值税专用发票?
“虚开增值税专用发票”是指:
(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;
(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;
(3)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。
45.试点前提供改征范围内的应税服务开具的发票,试点后发生折让能开专用发票吗?
试点纳税人2012年8月31日前从事应税服务开具发票,如发生服务中止、折让、开票有误等,且不符合发票作废条件的,应开具红字普通发票,不得开具红字专用发票。
对于需重新开具发票的,应开具普通发票,不得开具专用发票。
46.小规模纳税人提供应税服务应开具什么发票?
小规模纳税人提供应税服务应开具普通发票,购买方要求提供专用发票的,小规模纳税人可以向主管国税机关申请代开增值税专用发票、货物运输增值税专用发票。
第五部分 优惠政策知识问答
47.
“营改增”纳税人当期没有实现应纳税额或者享受减免税优惠政策是否需要进行纳税申报?
需要进行纳税申报。
纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。
纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
48.原享受营业税优惠政策的纳税人改征增值税后,是否需重新申请享受优惠政策?
需要办理什么手续?
原享受营业税优惠政策的纳税人改征增值税后,在剩余税收优惠政策期限内,继续享受有关增值税优惠。
试点纳税人需向主管国税机关申请办理相关手续。
目前,除安置残疾人限额即征即退增值税为报批类减免税项目外,其他都是备案类减免税项目。
纳税人申请报批类减免税的,应提交相关资料、提出书面申请,经具有审批权限的税务机关审批后执行。
纳税人申请备案类减免税的,经税务机关备案登记后,按照税务机关准予备案的日期起执行。
未按规定备案和报批的项目,不得享受减税、免税。
49.试点纳税人按营业税规定执行差额征税政策,能否在改征增值税后继续有效?
试点纳税人按营业税规定执行差额征税政策,在改征增值税后取消。
但经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用(包括残值)扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。
试点前,纳税人提供应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分,不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减,应当向原主管地税机关申请退还营业税。
但试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同,在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税除外。
50.我区个人提供应税服务的增值税起征点是多少?
我区增值税起征点:
(一)按期纳税的,为月应税销售额20000
元(含本数);
(二)按次纳税的,为每次(日)销售额500元(含本数)
个体提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;
达到起征点的,全额计算缴纳增值税。
增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
51.“营改增”之后,哪些应税服务适用增值税零税率?
根据有关规定,试点纳税人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率。
52.纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的,能否放弃免税、减税?
根据有关规定,纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,依照规定缴纳增值税。
放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。
53.我是一名城镇退役士兵,准备买辆货车,从事个体运输。
请问,是否有什么税收优惠政策?
如何办理?
自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务(除广告服务外)3年内免征增值税。
请提交《增值税减免税备案表》及相关资料向主管国税机关办理备案手续,享受相关优惠政策。
54.随军家属就业、部队转业干部就业、城镇退役士兵就业等,自领取税务登记证之日起几年内能享受免征增值税政策?
随军家属就业等,自领取税务登记证之日起3年内享受免征增值税政策。
55.我公司是一家管道运输企业,达到一般纳税人标准了。
“营改增”前适用的营业税税率仅为3%,“营改增”后增值税税率是11%。
我公司可抵扣的进项很少,“营改增”后税负会变高。
有什么优惠政策?
试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
你公司可申请享受该优惠政策。
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