YEXCELLENT新会计准则与新企业所得税法比较分析(2010-6-20)优质PPT.pptx
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税法的目标:
保证国家取得财政收入,正确处理税收分配关系,国家调控宏观经济。
2010-9-20,4,会计准则与所得税法差异的一般分析二、纳税人纳税义务的确定以会计核算为基础,目前,我国并没有独立于企业财务会计核算之外的税务会计核算体系,因此当各税种的税制要素确定后,纳税人纳税义务的确定依赖于企业财务会计核算。
1、纳税人是否发生了纳税义务,应依据税法,按照企业会计核算记录的企业经营信息进行判断;
2、纳税人发生了某种税的纳税义务,其应纳税额的计算,按照会计记录的数据,并对税法和会计的差异进行调整后确定。
2010-9-20,5,会计准则与所得税法的基本差异比较,2010-9-20,6,会计准则与所得税法的基本差异比较,2010-9-20,7,会计准则与所得税法具体差异分析,一、资产方面的差异;
二、负债方面的差异;
三、所有者权益方面的差异;
四、收入方面的差异;
五、费用方面的差异。
2010-9-20,8,会计准则与所得税法具体差异分析,一、资产方面的差异:
(一)资产计价方面的差异;
(二)资产折旧和摊销的差异;
(三)资产减值准备的差异;
(四)资产损失的差异;
(五)交易性金融资产与可供出售金融资产;
(六)长期股权投资。
2010-9-20,9,会计准则与所得税法具体差异分析,二、负债方面的差异:
新与旧,
(一)应付职工薪酬
(二)预计负债(三)递延收益,2010-9-20,10,会计准则与所得税法具体差异分析,三、所有者权益方面的差异;
2010-9-20,11,所有者权益方面的差异-未分配利润,2010-9-20,12,会计准则与所得税法具体差异分析,四、收入方面的差异;
2010-9-20,13,收入方面的差异
(1),2010-9-20,14,收入方面的差异
(2),2010-9-20,15,收入方面的差异(3),2010-9-20,16,收入方面的差异(4),2010-9-20,17,收入方面的差异(5),2010-9-20,18,收入方面的差异(6),2010-9-20,19,会计准则与所得税法具体差异分析,五、费用方面的差异。
2010-9-20,20,费用方面的差异,2010-9-20,21,费用方面的差异,2010-9-20,22,费用方面的差异,2010-9-20,23,费用方面的差异,2010-9-20,24,费用方面的差异,2010-9-20,25,费用方面的差异,2010-9-20,26,费用方面的差异,2010-9-20,27,费用方面的差异,2010-9-20,28,会计准则与所得税法差异的处理原则及方法,一、处理的原则:
(一)在进行会计核算时应严格按会计准则的要求进行;
(二)在纳税申报时,必须按照税法的要求进行,纳税调整是在纳税申报表上完成。
2010-9-20,29,会计准则与所得税法差异的处理原则及方法,二、处理的方法:
(一)一般不需在发生差异的当月进行处理,而采用年末纳税调整方法处理;
(二)所得税会计;
(三)建立所得税纳税调整的台帐或备查簿。
2010-9-20,30,谢谢!
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