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5、市卫生局归还前借款10元,款项已存入国库存款户。
6、将市卫生局借款余额60000元,转作当月卫生事业费。
7、借给所属甲县财政局暂时用款310000元。
8、收到甲县财政局归还借款00元,余款转作对该县普通公共预算补贴。
9、依照批准文献,年终预拨980000元给市科委,作为下年度科研经费。
10、依照年终决算结算单,所属乙县财政局欠解普通公共预算款500000元和应拨付乙县政府性基金补贴款300000元,转作往来款项予以入账。
负债核算
1、
(1)年终,某市财政总预算会计拟定一项已经安排普通公共预算00元,由于该预算单位用款进度因素,市财政对其未能实现财政直接支付。
(2)下一预算年度,该项预算资金依照项目进度完毕了财政直接支付。
2、
(1)甲市财政向省财政借入款项600000元用于暂时周转需要,已划入市中心支库。
(2)接上例
(1),甲市财政依照库款状况,归还省财政600000元借款。
(3)接上例
(1),经批准,省财政将甲市欠款转作对该市补贴。
3、
(1)某市财政公共财政预算存款户收到某单位性质不明缴款3000元。
(2)某市财政经查明,某单位不明缴款3000元属于误缴,予以退回。
4、
(1)中央财政收到借入主权外债资金500万元。
(2)期末确认借入主权外债应付利息为20万元。
(3)主权外债到期,偿还承担借入外债本金和利息。
净资产核算
某省财政12月31日年终结账前财政收入和财政支出各科目余额表
财政收入和财政支出各科目余额表
科目名称
贷方金额
借方金额
普通公共预算本级收入
500000
普通公共预算本级支出
400000
政府性基金预算本级收入
00
政府性基金预算本级支出
210000
国有资本经营预算本级收入
10
国有资本经营预算本级支出
100000
专用基金收入
50000
专用基金支出
45000
补贴收入—普通公共预算
补贴支出—普通公共预算
补贴收入—政府性基金预算
40000
补贴支出—政府性基金预算
35000
上解收入—普通公共预算
上解支出—普通公共预算
上解收入—政府性基金预算
上解支出—政府性基金预算
调入资金—政府性基金预算
5000
调出资金—普通公共预算
共计
1065000
930000
规定:
1、依照上表编制年终转账分录。
2、假设年初普通公共预算结转结余0元,政府性基金预算结转结余3000元,国有资本经营预算结转结余5000元,专用基金结余元。
试计算本年度各项结转结余滚存结转结余。
3、按照本年普通公共预算滚存结转结余10%增设预算周转金,并编制会计分录。
第五章行政单位会计
1、收到“财政授权支付额度到账告知书”,列明本月授权支付额度为400000元。
2、购买办公设备一批,价款150000元,实行财政直接支付。
办公设备直接交付使用。
3、购买专用材料100公斤,每公斤0元,材料款实行财政直接支付。
材料已入库。
4、通过财政部门零余额账户支付本月职工工资500000元。
5、年末通过对账确认本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数差额为50000元,当年零余额账户用款额度尚未下达数0元。
6、从非同级财政部门获得科研项目经费00元。
1、计提本月职工工资薪酬00元。
2、采用财政直接支付方式采购专用材料因质量问题予以退回,共计80000元,其中属于上年度支付款项50000元,属于本年度支付款项30000元。
3、职工报销差旅费,实际支出4500元,退回钞票500元。
4、从零余额账户支取款项购买办公用品一批,价值50000元。
5、以银行存款支付职工培训费0元。
6、通过财政部门零余额账户预付购买政府储备物资款100000元。
7、使用非同级财政拨款资金向所属单位拨付经费30000元。
题一:
行政单位流动资产核算
1、从单位零余额账户提取钞票0元。
2、职工王某借钞票元作为差旅费。
3、收到职工交来转赠地震灾区捐款,钞票50000元。
4、收到代理银行转来“财政直接支付入账告知书”,使用上年尚未使用财政直接支付用款额度100000元购买专用材料,材料已验收入库。
5、收到代理银行转来50000元财政授权支付额度恢复到账告知书和上年度未下达零余额账户用款额度50000元。
6、收到1月份购买包装物,并通过单位零余额账户补付货款50000元。
包装物已验收入库。
1月份已按照合同规定预付货款50000元。
7、从“单位零余额账户”支付购入专用材料款40000元、增值税款6800元,以银行存款支付运费500元,材料已验收入库。
8、从某单位免费调入专用材料一批,价值50000元。
9、领用甲材料500公斤,每公斤平均单价980元。
10、经批准以评估价值40000元专用材料置换某公司丙材料,通过单位零余额账户补付价款5000元,以钞票支付运杂费800元。
(只对置换换入丙材料进行账务解决)
题二:
行政单位在建工程、固定资产、无形资产、政府储备物资和公共基本设施核算
1、购买图书一批,获得增值税专用发票上注明价款500000元,增值税进项税额85000元,支付运送费5000元,款项实行财政授权支付。
2、7月,购入一批专用技术设备,获得增值税专用发票上注明设备价款00元,增值税进项税额34000元,支付运送费1000元,款项实行财政直接支付;
8月,设备安装调试完毕并交付使用,以银行存款支付安装费用800元。
3、为了自行繁育优良品种奶牛,以账面价值100000元,评估价值80000元专用材料置换甲单位种牛,以银行存款支付补价款40000元。
(只对置换换入种牛进行账务解决)
4、接受外单位捐赠办公设备一台,价值70000元。
5、将不需要图书一批捐赠给但愿工程,其账面余额40000元。
6、购买1000平方米土地使用权,价值8000000元,款项实行财政直接支付。
7、以一台技术设备置换一项专利权。
该技术设备账面价值100000元,评估价值80000元,以银行存款支付补价款5000元。
(只对置换换入专利权进行账务解决)
8、经批准将一项专利权捐赠给合伙单位,该专利权账面价值16000元,已计提摊销64000元,账面余额80000元。
9、为地震灾区购入药物一批,获得增值税专用发票上注明价款100000元,增值税进项税额17000元,支付运送费1000元,款项以银行存款支付。
10、自行建造环保设施竣工交付使用,设施总造价00元。
11、接受甲单位委托储存管理一批物资,该物资发票金额80000元,已验收入库。
题三:
行政单位财产解决核算
1、1月末盘点钞票,发现钞票当前溢余100元。
2、2月初查明,上月末钞票溢余属职工张某报销尾款。
3、3月5日,经核查确认三年之前向甲公司出租资产形成应收账款5000元因该公司破产的确无法收回,将其转入待解决财产损溢,并报同级财政部门批准。
20日获得财政部门批准将其予以核销。
4、4月10日,经核查确认四年之前通过单位零余额账户预付给甲公司采购办公设备款50000元因其被撤销而无望再收到所购物资,也的确无法收回预付账款,将其转入待解决财产损溢,并报同级财政部门批准。
25日获得财政部门批准将其予以核销。
5、4月10日,经核查确认三年之前以非财政拨款收入为职工张某代垫水电费元因其下落不明的确无法收回,将其转入待解决财产损溢,并报同级财政部门批准。
6、5月6日,报请上级批准将不需用C材料出售,该材料实际成本10000元。
12日,获得批准实现出售,获得价款5000元,款项已存入银行。
7、6月5日,清理出三年前购买无法使用计算机一批,并报请同级财政部门批准予以报废。
该批计算机购入成本为00元,25日获得批准并将报废计算机出售,获得价款10000元,款项已存入银行。
该批计算机预测使用年限为5年。
8、8月10日,报请批准拟将四年前购买B专利权出售,29日获得批准并出售B专利权,获得价款0元,款项已存入银行。
该专利权购入成本50000元,规定摊销期限为。
9、9月,以账面价值80000元,已计提折旧100000元技术设备置换甲单位办公设备。
(只对置换换出技术设备进行账务解决)
10、10月10日,一项设备安装过程发生毁损,该工程成本为100000元,将其转入待解决财产损溢,并报同级财政部门批准。
11、11月8日,查明单位8年前自行建设公共照明设施已无法使用并报请同级财政部门批准报废,该设施账面余额5000000元,预测使用年限。
25日获得批准予以核销。
在报废清理过程发生变价收入0元,已存入银行;
清理费用5000元,以银行存款支付。
12、12月3日,对存货和固定资产进行盘点,发现甲材料多余20公斤,每公斤1000元,尚未入账,盘亏图书一批,其账面余额5000元。
5日,将其转入待解决财产损溢,并报同级财政部门批准。
13、12月末,4月20日已核销应收账款在年末又收回3000元,4月25日已核销预付账款在年末又全额收回。
1、出租固定资产,获得租金收入10000元,已存入银行,同步规定计提增值税、都市维护建设税、教诲费附加。
2、通过单位零余额账户向职工实际支付工资、津贴补贴等薪酬715000元。
同步,代扣个人承担社会保险费30000元、住房公积金60000元、个人所得税0元。
3、收到向甲公司采购专用材料一批,获得增值税专用发票上注明价款50000元,增值税进项税额8500元,款项尚未支付。
专用材料已验收入库。
4、按照国家政策规定原则计算出就业困难人员公益性岗位补贴100000元。
5、年初收到购买大巴车两台,价值800000元,分两年分期付款,每年末通过单位零余额账户支付50%。
(分别对年初收到大巴车和年末付款做出账务解决)
6、通过财政部门零余额账户偿付期限为6个月应付账款50000元。
某行政单位年终结账前各项收入和支出发生额如下:
收入科目
支出科目
财政拨款收入
基本支出
850000
经费支出
财政拨款支出
700000
项目支出(未完毕项目)
项目支出(已完毕项目)
80000
其她资金支出
250000
其她收入
非项目资金收入
项目资金收入(已完毕项目)
150000
拨出经费
依照以上资料,编制如下经济业务会计分录,其中涉及结转结余科目规定列出二级和三级明细科目。
1、结转本年财政拨款收入和支出。
2、将本年已完毕项目结转资金转入财政拨款结余。
3、假设本年财政拨款结余中50%予以核销,以抵财政应返还额度中财政直接支付未使用额度,50%已通过单位零余额账户上缴财政部门。
4、将财政拨款结转科目明细科目余额转入“剩余结转”明细科目。
5、结转本年其她资金收入和支出。
6、假设本年其她资金结转结余中已完毕项目剩余资金60%已通过银行缴回原项目资金出资单位,剩余资金留归本单位用于其她非项目用途。
7、将其她资金结转结余科目明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目。
第六章事业单位会计
某事业单位(小规模纳税人)发生如下经济业务:
1、收到“财政授权支付额度到账告知书”,列明本月财政授权支付额度为500000元。
2、收到“财政直接支付入账告知书”,列明图书支出100000元。
3、收到从财政专户返还事业收入100000元。
4、收到上级单位用非财政资金安排补贴款250000元。
5、开展专业活动获得一项收入5000元(该收入不采用财政专户返还方式管理),存入银行。
6、非独立核算部门销售产品获得收入15450元(含税价),款项已存入银行。
增值税征收率为3%。
7、收到附属单位上缴收入80000元。
8、收到某公司捐赠未限定用途钞票资产100000元,款项已存入银行。
1、计提本月职工薪酬00元,其中从事专业活动人员薪酬180000元,从事非独立核算经营活动人员薪酬0元。
2、购买办公用品一批,价值50000元,以银行存款付讫。
3、非独立核算部门购入经营用设备一台,价款5000元,以银行存款付讫。
设备直接交付使用。
4、签发钞票支票购买经营活动用办公用品5000元。
5、按规定上缴上级单位款项80000元。
6、用非财政补贴收入支付附属单位补贴款项0元。
7、支付建设银行借款利息5000元。
8、月末盘点钞票,发现钞票短缺100元,无法查明因素,经单位领导批准作为其她支出解决。
事业单位流动资产核算
某事业单位(小规模纳税人)12月份发生如下经济业务:
1、职工王某报销差旅费元,缴回钞票500元。
2、从单位零余额账户支付购进自用材料款40000元,增值税6800元,以钞票支付运费500元,材料已入库。
3、非独立核算部门销售产品获得收入10300元,款项尚未收到。
4、为生产产品购进甲材料,材料价款10000元,增值税1700元,款项以银行存款支付。
5、收到采购材料一批,价款10000元(不含税),一种月前已通过银行预付货款50%,现以银行存款补付货款5000元,增值税1700元。
6、以银行存款借给下属单位急需资金0元。
7、盘点库存材料,发现事业用材料多余20公斤,每公斤110元尚未入账;
经营用材料短缺40公斤,每公斤50元,将其转入待处置资产。
8、去年购买1年期国债到期,兑付本金30000元,利息元。
9、年度终了,通过对账确认本年度财政直接支付预算指标数为100000元,当年财政直接支付实际支出数为90000元;
财政授权支付预算指标数为0元,财政部门已下达到单位零余额账户用款额度为18000元,单位实际支取额度为17000元。
依照上述经济业务编制相应会计分录。
长期投资核算
某事业单位(免增值税)10月发生如下经济业务:
1、用银行存款购入三年期国库券500张,每张面值1000元。
2、由于需要资金,将购入500张国库券出售200张,收到价款00元,存入银行。
3、以某项固定资产对外投资,该项固定资产评估价为50000元,账面余额80000元,已计提折旧48000元。
4、以一项专利权对外投资,该专利权评估价为40000元,账面余额50000元,已计提摊销30000元。
投资后该事业单位参加接受投资单位利润分派,共同承担投资风险。
5、以货币资金65000元对外投资。
6、拟将本来以专用设备投资入股持有A公司股权投资转让,该股权投资账面余额为205000元。
本月5日将其转入待处置资产,25日完毕交易并获取转让价款210000元。
依照上述经济业务编制相应会计分录,其中涉及“长期投资”、“非流动资产基金”科目规定列出二级明细科目。
在建工程、固定资产和无形资产核算
某事业单位(免增值税)6月份发生如下经济业务:
1、本月10日购入需要安装专用设备一批,价值850000元,实行财政直接支付;
20日安装完毕并交付使用,以银行存款支付安装费用元。
2、从单位零余额账户支取款项购买图书一批,价值00元。
3、接受外单位捐赠办公设备一台,价值250000元。
4、盘点图书,发现一类图书没有入账,该类图书市场价格为5000元。
5、拟报废已经无法使用电脑一批,其账面余额为00元,已计提折旧160000元。
本月8日将其转入待处置资产,18日获得上级批准,25日变卖报废电脑,获得价款10000元,款项已存入银行。
6、为开展专业活动,购入A专利权,价款为60000元,以银行存款支付。
7、摊销本月A专利权,专利权规定摊销期限为。
8、拟将四年前购买B专利权出售,该专利权购入成本50000元,规定摊销期限为。
本月15日将其转入待处置资产,25日获得上级批准,28日出售并获得价款0元,款项已存入银行。
依照上述经济业务编制相应会计分录,其中涉及“非流动资产基金”科目规定列出二级明细科目。
某事业单位(普通纳税人)8月发生如下经济业务:
1、因事业活动需要向工商银行借款50000元,期限6个月。
2、之前因满足寻常非独立核算经营活动向建设银行借入3年期借款到期,偿还本金500000元,利息50000元。
3、购买非自用材料一批,价款50000元,增值税8500元,款项尚未支付。
4、开出、承兑商业汇票抵冲应付材料款117000元。
5、预收销售产品款项5000元,已存入银行。
6、因事业活动租入会议场地,尚欠租金3000元。
7、计算出本月应付从事专业活动人员薪酬500000元,经营活动人员薪酬0元。
各项专用基金核算
资料:
某事业单位年度实现事业收入100000元,经营收入80000元,发生事业支出150000元(其中:
政府补贴支出70000元,其她资金支出80000元),经营支出5元。
1、分别按5%和10%计算事业收入和经营收入修购基金提取额,并编制会计分录。
2、按25%所得税税率计算经营结余应缴纳公司所得税,并编制会计分录。
3、按30%计算职工福利基金提取额,并编制会计分录。
4、计算本年度未分派非财政补贴结余金额,并编制将其转入事业基金会计分录。
结转结余核算
某事业单位11月30日关于结转和结余科目余额分别为:
财政补贴结转5000元,非财政补贴结转10000元,事业结余8000元和经营结余元。
同年12月关于收入和支出科目本月发生额如下:
贷方金额(元)
借方金额(元)
财政补贴收入
事业支出
财政补贴支出
785000
事业收入
非专项资金收入
非财政专项资金支出
专项资金收入
240000
上级补贴收入
对附属单位补贴支出
经营收入
经营支出
附属单位上缴收入
上缴上级支出
30000
其她支出
70000
假设本年度财政补贴结转有50%符合财政补贴结余性质,非财政补贴结转专项资金项目年末所有完毕,剩余资金40%留归本单位,60%已通过银行缴回专项资金拨入单位。
1、结转12月份财政补贴收入和支出。
2、结转12月份非财政专项资金收入和支出。
3、计算本年度事业结余和经营结余,并编制关于收支结转会计分录。
4、结转本年度事业结余和经营结余。
5、计算本年度财政补贴结余,并编制结转会计分录。
6、结转本年度非财政补贴已完毕项目剩余资金。
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