上半年洛浦县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式文档下载.docx
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B、如果认为函证很可能是无效的,注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果注册会计师不对应收账款进行函证,应当在工作底稿中说明理由
D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的,即便函证是无效的,注册会计师也应当实施应收账款函证程序,以便应对重大错报风险
【答案】D
【解析】选项D中,如果函证是无效的,注册会计师实施函证的意义不大,可以直接考虑实施替代审计程序。
5、根据《审计抽样准则》,抽样过程中,从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为:
()。
A、样本
B、抽样单位
C、样本量
D、审计总体
【答案】A
6、在财务报表审计中,注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是()。
A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料
B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明
C、被审计单位会计政策发生重大变化
D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
【解析】如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性,注册会计师应
7、A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表,针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目,A注册会计师采取了不同的进一步审计程序,其中合理的是()。
A、甲公司营业收入高估,实施控制测试更有效
B、乙公司营业收入低估,实施实质性程序更有效
C、甲公司应收账款高估,实施函证程序更有效
D、乙公司应收账款低估,实施重新计算更有效
【解析】对于与收入完整性(营业收入低估)认定相关的重大错报风险,控制测试通常更能有效应对,对于与收入发生(营业收入高估)认定相关的重大错报风险,实质性程序通常更能有效应对,选项AB不正确;
针对应收账款的低估,注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账,查出有原始凭证而没有计入明细账的项目,能够查出少计的应收账款,选项D不正确。
8、下列各项中,属于业务授权控制的是()。
A、客户赊销限额的批准
B、表账证之间的定期核对
C、原材料采购和会计记录职责的分离
D、财产物资的专人保管制度
【答案】A
【解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。
经过授权,可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生,从而保证决策和计划的正确执行。
B项属于凭证与记录控制;
C项属于职责分工控制;
D项属于实物控制。
9、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
【解析】本题考核的是审计风险。
财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,选项ACD都是相对具体的,针对某类具体项目层次的。
10、下列有关绩效审计的提法中,正确的是()。
A、绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计
B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计
C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
【解析】ABD三项,绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动;
C项,绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查,在性质上是截然不同的,前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动,而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。
11、审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性,体现了审计的()。
A、经济评价职能
B、经济鉴证职能
C、经济监督职能
D、经济服务职能
【解析】经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性,并出具证明性审计报告,为审计授权人或委托人提供确切的信息。
12、下列情形中,审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是()。
A、采用肯定式函证
B、相关内部控制有缺陷
C、应收账款占资产总额比重较低
D、以前年度函证结果良好
【解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。
如果内部控制有缺陷,以前函证发现重大差异或采用否定式函证,则增大函证范围和数量。
13、下列情形中,不需要函证应付账款的是()。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁,但余额为零
C、应付账款余额大,但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【解析】需要进行函证的账户包括:
①内控有缺陷;
②无卖方对账单;
③应付账款金额较大;
④欠账时间较长;
⑤核对时发现账证不符;
⑥余额为零;
⑦往来频繁;
⑧变动很大;
⑨其他有代表性的账户。
14、下列有关审计准则的表述中,正确的是()。
A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
【解析】B项,审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料;
C项,审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。
15、绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息,包括必要的:
A、重要性分析
B、局限性分析
C、相关性分析
D、合理性分析
16、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。
下列与询问相关的说法中,错误的是()。
A、询问治理层,有助于注册会计师理解财务报表的编制环境
B、询问内部审计人员,有助于了解内部控制运行的有效性
C、询问普通员工,有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D、询问法律顾问,有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况
【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施,应当询问内部审计人员。
17、函证作为一种有力的审计证据,可主要用来证实()。
A、财产的存在性
B、财产的价值
C、往来账项
D、财产的完整性
【解析】函证主要用来核实往来账目,借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。
在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时,审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额,以及抵押、质押、担保情况。
18、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票,以下控制程序最为无效的是()。
A、严格控制产品价格,只有经授权的销售人员才可以调价
B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额
C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货
D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格
【解析】和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量,应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。
19、A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目,为应对甲公司漏记本期应付账款的风险,A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是()。
A、从本期应付账款明细账中选取项目,追查到验收单等原始凭证
B、针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证
C、从本期应付账款明细账中选取项目,重新计算应付账款金额的正确性
D、针对本期的应付账款,实施函证程序
【解析】选项AD一般证明的是应付账款的多记,存在认定;
选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。
20、审查应付票据时,发现一份带息票据出票日为2019年9月1日,到期日为2020年3月1日,面值1000万元,票面利率月息
0.5%,未按规定计提利息费用,2019年度终了应计提()。
A、20万元
B、150万元
C、250万元
D、50万元
【解析】应计提利息=面值×
月利率×
月数=1000×
0.5%×
4=20(万元)。
21、下列审计证据中证明力最弱的是()。
A、债务人询证函的回函
B、被审计单位提供的领料单
C、注册会计师监盘存货的监盘表
D、银行对账单
【解析】选项AD属于外部来源的证据;
选项C是注册会计师亲自取得的证据,证明力都较强;
“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供,证明力最弱。
22、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括()。
A、询问
B、观察
C、重新执行
D、分析程序
【解析】分析程序通常不用于控制测试,注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序
23、对采购与付款循环内部控制测评的过程中,发现采购部主任在批准采购申请时,有一次没有取得可以比较的进货价格资料。
这一发现能够支持以下结论()。
A、在审计报告中反映这一情况
B、相关内部控制不可信赖
C、采购部主任没有执行采购程序
D、可能发生多次类似采购行为
【解析】抽查中出现一次这样的情况,由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。
24、以下业务分工易导致内部控制失效的是()。
A、货币资金收付与记录岗位分离
B、业务处理与内部审计独立
C、款项结算与审核分离
D、支票、印章由一人保管,但要与记录分离
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。
D项,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控。
25、为判断应收账款回收的可能性,确定应收账款的可回收金额,审计人员应当取得或编制()。
A、应收账款对账单
B、应收账款明细表
C、应收账款账龄分析表
D、主要客户平均应收账款余额表
【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外,还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。
账龄越长,可能发生坏账的百分比越大,反之越小,10据此确定应收账款可实现价值。
因此,审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表
26、在下列各项中,不属于内部控制要素的是()。
A、控制风险
B、控制活动
C、对控制的监督
D、控制环境
【解析】内部控制的五要素:
(1)控制环境;
(2)风险评估过程;
(3)与财务报告相关的信息系统和沟通;
(4)控制活动;
(5)对控制的监督。
27、A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表,下列情形中,最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是()。
A、甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B、甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D、A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
【解析】选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷;
选项C管理层凌驾于内部控制之上,注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果,通过多做实质性程序来实施审计;
选项D的情况可能解除业务约定,从而不能执行财务报表审计。
28、以下对内部审计人员的要求,在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是:
A、保持职业敏感
B、接受后续教育
C、考取职业资格
D、全面关注风险
29、下列取证方法中,不适合进行审计抽样的是()。
A、重新计算
B、函证
C、分析
D、检查实物资产
【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查,但并不适用于这些测试中的所有程序。
审计抽样可在检查和函证中广泛运用,但通常不用于询问、观察和分析。
30、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中,错误的是()
A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用
C、实质性方案是指注册会计师的进一步审计程序以实质性程序为主
D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案
【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性
31、下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中,错误的是()。
A、资金规模越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
B、管理风险越小,被选中作为绩效审计项目的机会越大
C、对社会经济的影响越大,被选中作为绩效审计项目的机会越大
D、审计的可操作性越强,被选中作为绩效审计项目的机会越大
【解析】B项,管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。
管理风险越大,开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大,因此,被选中作为绩效审计项目的机会越大。
32、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款,审计人员应当()。
A、将该笔应收账款应确认为坏账
B、认定被审计单位虚构应收账款户名,捏造应收账款
C、查阅有关销货合同、发货单,验证应收账款的真实性
D、编制应收账款账龄分析表
【解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复,应再寄出第二次询证函,二次发出后仍一直不回复,要做具体分析与调查。
如果经过多次发函后,仍没有回复,审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。
如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入,以及客户与其客户之间的书信往来,证实应收账款真实性。
33、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计手续是()。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括:
①检查支票收入与送存记录,检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期;
②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,揭露将期后收入提前入账的错误;
③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号,并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账,揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。
34、审计组实施审计或者专项审计调查后,应当提出审计报告,按照审计机关规定的程序审批后,以的()名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。
A、审计组
B、业务部门
C、审计组长
D、审计机关
【答案】D
35、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票,追查销货合同、发货单等资料,其目的是()。
A、证实主营业务收入的完整性
B、证实主营业务收入的真实性
C、证实主营业务收入的总体合理性
D、证实主营业务收入的披露充分性
【解析】在审查企业营业收入时,应核查其收入的真实性及账务处理过程。
审计人员应抽取部分销售发票,追查销货合同、营业收入明细账、分类账,检查其记录、过账、加总是否正确一致,并与“应收账款”
“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。
36、以下关于信息技术的说法中,错误的是()。
A、广义上讲,凡是能扩展人类信息功能的技术都是信息技术
B、信息技术的实现是依靠电子计算机和现代通信手段
C、光盘技术、计算机技术、通信技术是现代信息技术的核心
D、信息技术在改造被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险
【解析】微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心,选项C错误。
37、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是()。
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。
审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后,应证实银行存款日记账与对账单是否一致,同时对有关收付业务合法性做进一步审查。
38、下列方法中,不属于变量抽样法的是()。
A、单位均值估计法
B、差异估计法
C、比率估计法
D、分层选样法
【解析】变量抽样法的基本方法:
①单位均值估计法;
②差异估计法;
③比率估计法。
39、专题报告应当()。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
40、在舞弊检查过程中,除以下哪种情况外,内部审计人员应当及时向组织适当管理层报告:
A、可以合理确信舞弊已经发生,并需要深入调查
B、发现了可疑线索但不能确认是舞弊
C、舞弊行为已经导致对外披露的财务报表严重失实
D、发现犯罪线索,并获得了应当移送司法机关处理的证据
41、下列有关存货实质性测试程序的表述中,正确的是()。
A、通过监盘证实存货的完整性和所有权
B、通过计算存货周转率检查存货的真实性
C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查
D、结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性
【解析】A项,监盘只能证实存货的真实性,无法证实存货的所有权归属;
B项,通过计算存货周转率检查存货的总体合理性;
C项,存货跌价准备的对应科目为资产减值损失,并不计入营业外支出账户。
42、下列关于了解内部控制与控制测试的说法中,错误的是()。
A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行
C、在了解内部控制是否得到执行时,注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制,注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
【解析】了解内部控制包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行;
控制测试的目的是评价控制是否有效运行,选项B错误。
43、审查应付票据时,发现一份带息票据出票日为2019年9月1日,到期日为2020年3月1日,面值1000万元,票面利率月息
B、150万元
C、250万元
44、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。
A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账
D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单
【解析】采购与付款循环从处理请购单开始,包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。
典型的采购与付款循环的主要过程包括:
①制订采购计划;
②供应商认证及信息维护;
③请购商品和劳务,填写请购单;
④编制订购单;
⑤验收商品和劳务,验收合格后填制一式多联、预先编号的验收
45、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大,应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报,无需关注
【解析】较小金额错报的累积结果,也可能对财务报表产生重大影响。
46、()即根据风险评估结果采取的控制措施,包括不相容职务分离控制、18授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制。
A、控制环境
B、风险控制
C、控制活动
D、评估控制
【答案】C
47、其
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