下半年城子河区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年城子河区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列各项中,符合审计独立性要求的是()。
A、某省级审计机关的经费列入财政预算,由本级人民政府保证
B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长,审计组指派李明到该厂延伸调查
C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价
D、某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计
【答案】A
【解析】独立性是审计的本质特征,表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。
B项,审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益,违背了人员上的独立。
C项,审计工作受到董事长的干扰,违背了业务上的独立。
D项,由财务部对会计资料进行审计,违背了组织机构上的独立。
2、下列各项中,属于业务授权控制的是()。
A、客户赊销限额的批准
B、表账证之间的定期核对
C、原材料采购和会计记录职责的分离
D、财产物资的专人保管制度
【答案】A
【解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。
经过授权,可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生,从而保证决策和计划的正确执行。
B项属于凭证与记录控制;C项属于职责分工控制;D项属于实物控制。
3、注册会计师在对W公司进行审计时,发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录,则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是()。
A、发生
B、存在
C、完整性P118
D、计价和分摊
【答案】C
【解析】因为本题针对的是应收账款的认定,所以主要与期末账户余额相关的认定有关,选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定,所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录,是多记,而不是漏记,与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确,强调的是金额的恰当。
4、内部审计属于内部控制中的()。
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
【答案】B
【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况,以及采取必要的纠正措施。
对许多企业来说,内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。
5、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘,可以查明这些有形资产()。
A、是否真实存在
B、是否归被审计单位所有
C、计价是否正确
D、是否存在被抵押的情况
【答案】A
【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在,并且与账面记录相符,查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
6、下列测试程序中,不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是()。
A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致
B、核对请购单与订购单是否一致
C、检查签发的支票是否有被授权人的签字
D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确
【答案】A
【解析】A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。
7、在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()。
A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【答案】A
【解析】B项,收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;C项,批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,是为了防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污;D项,批准赊销信用与销售相互独立,是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大。
8、审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性,体现了审计的()。
A、经济评价职能
B、经济鉴证职能
C、经济监督职能
D、经济服务职能
【答案】B
【解析】经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性,并出具证明性审计报告,为审计授权人或委托人提供确切的信息。
9、下列各项中,属于凭证与记录控制措施的是()。
A、业务批准与执行相分工
B、实施内部审计制度
C、仓库由专人负责保管
D、定期与银行进行对账
【答案】D
【解析】凭证与记录控制一般要求:
①建立严格的凭证制度;②建立严格的簿记制度;③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。
A项属于职责分工控制的措施;B项属于独立检查的措施;C项属于实物控制的措施。
10、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查,并根据检查结果推断总体状况的审计方法是()。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案】D
【解析】A项,顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法;B项,逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法;C项,详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
11、将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较,以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性,这种分析方法是()。
A、趋势分析法
B、比率分析法
C、金额验证法
D、回归分析法
【答案】A
【解析】趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算,分析该项目的增减变动方向和幅度,以获取有关审计证据的一种技术方法。
12、被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的()。
A、亲历证据
B、外部证据
C、内部证据
D、实物证据
【答案】C
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如,被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料,如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。
A项,亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
B项,外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据,包括其他单位陈述和外来资料。
D项,实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据,通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。
13、下列因素中,构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是()。
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
【答案】C
【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同,审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。
统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物,它是按照随机原则进行样本的选取,使用数理统计方法确定样本量,对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法,审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。
非统抽样也称为判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估,审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
14、根据我国国家审计准则的规定,审计组实行()。
A、审计署垂直领导制
B、审计机关领导负责制
C、审计组组长负责制
D、统一领导分级负责制
【答案】C
【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组由审计组组长和其他成员组成。
审计组实行审计组组长负责制。
审计组组长由审计机关确定,审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审,主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
15、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元,审计人员认为其影响的财务报表认定是()。
A、完整性
B、存在或发生
C、计价与分摊
D、截止期正确性
【答案】B
【解析】存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的,被审计单位通常存在高估的可能性;完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报,被审计单位通常存在低估的可能性;计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊;截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。
16、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。
下列与询问相关的说法中,错误的是()。
A、询问治理层,有助于注册会计师理解财务报表的编制环境
B、询问内部审计人员,有助于了解内部控制运行的有效性
C、询问普通员工,有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D、询问法律顾问,有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况
【答案】C
【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施,应当询问内部审计人员。
17、函证作为一种有力的审计证据,可主要用来证实()。
A、财产的存在性
B、财产的价值
C、往来账项
D、财产的完整性
【答案】C
【解析】函证主要用来核实往来账目,借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。
在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时,审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额,以及抵押、质押、担保情况。
18、下列情况中,适用于审计抽样的是()。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【答案】D
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况:
①检查总体的完整性;②抽样单位较少;③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;⑤有特殊风险或需要特别关注的事项;⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
19、下列有关审计准则的表述中,正确的是()。
A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
【答案】A
【解析】B项,审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料;C项,审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。
20、根据审计风险模型规定,下列表述中不正确的是()。
A、在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围,消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【答案】C
【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零。
21、下列关于分析程序的表述,不正确的是:
()。
A、分析程序适用于审计计划、审计实施以及审计报告各个阶段的工作
B、内部审计人员在确定对分析程序结果的依赖程度时,需要考虑被审计单位的性质及其业务活动的复杂程度
C、执行分析程序的主要方法包括比较分析、比率分析、趋势分析、回归分析等,内部审计人员可以单独或综合使用
D、在执行分析程序的过程中,不必考虑分析程序执行人员的专业素质
【答案】D
22、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后,被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起()。
A、5日内
B、10日内
C、15日内
D、30日内
【答案】B
【解析】审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后,以审计机关的名义征求审计对象的意见。
审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内,将其书面意见送交审计组。
审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的,视同无异议,并由审计人员予以注明。
23、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。
以下属于预防式控制的有()。
A、授权审批控制
B、定期核对会计记录
C、实物资产的定期盘点
D、定期编制银行存款余额调节表
【答案】A
【解析】预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如,授权审批控制、职责分工控制等。
BCD三项均属于察觉式控制。
24、国家审计的根本目标是()。
A、维护市场秩序健康发展
B、维护人民群众根本利益
C、推进全面依法治国
D、推动全面深化改革
【答案】B
【解析】国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。
按照层次不同,国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。
其中,根本目标是维护人民群众的根本利益;现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展;直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
25、与统计抽样法相比,判断抽样法的优点是()。
A、采用随机原则进行样本选择,减少了人为偏见
B、能够将抽样风险数量化,并加以控制
C、充分利用审计人员的实践经验
D、运用概率统计理论对样本结果进行评价,推断总体特征
【答案】C
【解析】非统计抽样也被称为判断抽样,具有使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。
ABD三项属于统计抽样的优点。
26、在下列各项中,不属于内部控制要素的是()。
A、控制风险
B、控制活动
C、对控制的监督
D、控制环境
【答案】A
【解析】内部控制的五要素:
(1)控制环境;
(2)风险评估过程;
(3)与财务报告相关的信息系统和沟通;
(4)控制活动;
(5)对控制的监督。
27、A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表,下列情形中,最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是()。
A、甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B、甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D、A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
【答案】D
【解析】选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷;选项C管理层凌驾于内部控制之上,注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果,通过多做实质性程序来实施审计;选项D的情况可能解除业务约定,从而不能执行财务报表审计。
28、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查,并根据检查结果推断总体状况的审计方法是()。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案】D
【解析】A项,顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法;B项,逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法;C项,详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
29、在进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程序是()。
A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B、实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C、对应收账款进行函证
D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
【答案】B
【解析】分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
30、下列内部控制措施中,属于预防式控制的是()。
A、实物盘点
B、会计记录核对
C、职责分工控制
D、计划控制
【答案】C
【解析】预防式控制,是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如授权审批控制、职责分工控制等。
AB两项属于察觉式控制;D项属于经营决策控制。
31、在国家审计中,负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是()。
A、上级审计机关
B、审计机关业务部门
C、审理机构
D、审计组
【答案】B
【解析】审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料,以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。
审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见,报送审理机构审理。
32、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括()。
A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B、确定固定资产的折旧政策是否恰当
C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报
【答案】A
【解析】固定资产累计折旧审计的主要目标包括:
①确定固定资产累计折旧增减变动的记录是否完整;②确定固定资产的折旧政策是否恰当;③确定固定资产累计折旧的年末余额是否正确;④确定固定资产累计折旧在会计报表上的披露是否正确。
A项属于固定资产内控制度中的“授权批准”,与累计折旧的审计目标无关。
33、以下业务分工易导致内部控制失效的是()。
A、货币资金收付与记录岗位分离
B、业务处理与内部审计独立
C、款项结算与审核分离
D、支票、印章由一人保管,但要与记录分离
【答案】D
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。
D项,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控。
34、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。
A、有利于为解决审计争议提供依据
B、是充分发挥审计职能的必要条件
C、有利于审计人员树立良好形象
D、是审计行业管理的重要组成部分
【答案】A
【解析】审计职业道德的作用:
①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范,是审计行业管理的重要组成部分;②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一;③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施,也是充分发挥审计职能的必要条件。
A
35、注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中,既涉及内部因素也涉及外部因素的是()。
A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
B、被审计单位的内部控制
C、被审计单位的性质
D、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
【答案】A
【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素,选项BC涉及的是被审计单位的内部因素,选项D是被审计单位的外部因素。
36、被审计单位经营大型零售业务,所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大,交易复杂,最容易导致()的风险。
A、不正确地记录外币交易
B、舞弊和盗窃
C、低估负债
D、虚增收入
【答案】B
【解析】被审计单位经营大型零售业务,由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大,交易复杂,容易造成商品发运错误,员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。
A项,题干中没有提到外币交易;CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。
37、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源,可主要用来证实()。
A、财产的存在性
B、往来账项
C、财产的价值
D、财产的完整性
【答案】B
【解析】外部调查,是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
根据调查方式的不同,外部调查可分为现场调查和函证。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。
ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。
38、下列关于审计标准作用的表述中,正确的是()。
A、判断审计事项是非、优劣的准绳
B、衡量审计质量的尺度
C、控制审计工作质量的手段
D、解除或者追究审计人员责任的事实依据
【答案】A
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是作出审计决定的依据。
B项,审计准则是衡量审计质量的尺度。
CD两项,审计工作底稿是控制审计工作质量的手段,是解除或者追究审计人员责任的事实依据。
39、与财政财务审计相比较,财经法纪审计更加突出的目标是()。
A、经济性
B、独立性
C、效率性
D、合法性
【答案】D
【解析】财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为,专门立案进行审计。
财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。
财经法纪审计更加突出合法性。
40、内部审计人员执行分析程序发现差异时,应当采用一定的方法进行调查和评价,包括:
()。
A、询问管理层获取其解释和答复
B、实施必要的审计程序,确认管理层解释和答复的合理性与可靠性
C、如果管理层没有作出恰当解释,应当扩大审计范围,执行其他审计程序,实施进一步审查,以便得出审计结论
D、以上都是
【答案】D
41、下列有关绩效审计的提法中,正确的是()。
A、绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计
B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计
C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
【答案】A
【解析】ABD三项,绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动;C项,绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查,在性质上是截然不同的,前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动,而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。
42、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,注册会计师应当关注的信息不包括()。
A、信用评级机构的报告
B、同期财务业绩比较分析
C、预算、预测、差异分析
D、子公司的重要融资安排
【答案】D
【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。
43、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析,并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容,这种审计取证
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