采购的财务知道.docx
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采购的财务知道
采购需要了解的财务知识
(一)
(1)
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2009/10/6
一、财务工作的重点:
财务三大功能:
1、反映功能;即正确地反映一个公司发生的所有经济事项,那么这是财务最基本的功能;
2、管理、监督、稽核功能(对涉及到的封锁款项的收入与支出);向高层管理者提供决策之依据;
3、资本的运作,包括一个企业的资本扩张、资产重组、债务重组、股票上市等,那么这是财务实现的最高境界。
二、现有的超市财务系统情况:
原友谊、阿波罗用的商业进销存软件是北京长益软件系统,其财务业务一体化,在商业进销存系统中有财务处理系统,不存在财务和业务系统的接口问题。
现超市采用的商业进销存有系统软件是北京富基商业进销存软件(注:
以上两家软件公司是目前国内比较优秀的商业软件公司,富基和长益不同的是:
在业务系统是没有财务管理软件。
那么,我们采用的财务软件是北京用友财务软件(和深圳金蝶财务软件是我国市场上效率最高的两家软件公司)。
我们业务软件和财务软件是怎样有机结合的呢?
通过业务软件公司即富基公司了解用友系统的数据库结构,做成一个接口,把所有门店商品进、销、调、存、报损、溢余等数据生成一系列的转帐凭证传送到财务系统中去,这一块工作节约了大量简单重复的会计工作,节约了大量的会计人员。
三、税金的介绍:
现有情况下对我超市化较密切相关的有四种税:
1、增值税(属于国税,归国税局管理)
A、增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。
B、交纳方式:
采用进销税抵扣的方式。
C、计算:
应交增值税=销项税额一进项税额
销项税=(售价/1税率)×税率
进项税额=(进价/1税率)×税率
D、增值税的税率:
我超市现有情况下销项税主要有17%和13%两档,17%的税率适用于大多数商品的销售。
13%税率主要有下列商品:
粮食、水、气、食用植物油、图书、杂志、饲肥和农业产品等,现家润多超市经营的生鲜食品、书等。
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采购需要了解的财务知识
(一)
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进项抵扣的税率主要有:
1、以上适用17%和13%税率的商品;
2、6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税;
3、4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税;
(附:
小规模纳税人与一般纳税人有何区别:
一般纳税人的条件是,商业批发企业年销售达180万元、工业企业年销售达100万元;或者是会计机构健全,能准确核算税款,并且有规范的发票管理。
不能达到以上几个条件的就归属于小规模纳税人。
另外有几种情况请大家注意:
1、农产品初级收购可凭收购凭抵扣10%;
2、运费凭正规运输发票可以抵扣7%;
3、水费可抵扣6%;
4、电费可抵扣17%;
5、办公用品可抵扣17%;
6、空调油耗,汽油等可抵扣17%;
7、其他耗材,如广告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。
所以,请你们注意,去收取发票时对上述发生业务尽量收增值票,以节约费用。
以下业务的进项税金是不能抵扣的:
1、购入固定资产;
2、购入商品用于直接消费的,如超市购入卫生纸用于发放职工福利,虽然开入的是增值税票,但是不能抵扣。
举例:
A、某商品为农副产品初级收购,进价10元/斤,售价为15元/斤,应交多少增值税:
计算:
因为该农产品适用销项为13%那么销项税:
15÷1.13×13%=1.73元
该农产品为初级收购,可用超市农副市产品收购凭证,抵扣10%,注意:
进项税=10×10%=1元
应交增值税=1.73一1=0.73元。
举例:
B、某服装以一个村办工厂购入,该村工厂规模小,年销售不足50万元,认定为工业企业小规范纳税人,进价为100元,超市售价为130元,计算如下:
销项税=130÷1.17×0.17=18.89元
进项税=100÷1.04×0.04=3.85元
应交增值税=18.89一3.85=15.04元
2、营业税(属地税、属地方税务局而管理)
A、定义:
中华人民共和国境内提供规定的劳条、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
超市经营中包括租金收入、餐饮收入、条码收入等按规定须上交营业税。
B、税率:
应纳税额:
营业额×税率
一般税率为5%
3、附加税包括城市维护建设税和教育费附加
主要是企业为了支援地区城市建设和教育而开立的,一般纳税金额是在增值税和营业税等主税基础上按比例提取的,长沙地区比例为7%和5%。
以上2种税为地税,归地方税务局管理。
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四、毛利:
怎利计算超市毛利率(包括农产品毛利率)
A、什么是毛利:
毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额,因为增值税是价税分开的,所以特别强调的是不含税,,现有进销存系统中叫税后毛利。
1.毛利计算的基本公式是:
毛利率=(不含税售价-不含税进价)÷不含税售价×100%
2.不含税售价=含税售价÷(1税率)
3.不含税进价=含税进价÷(1税率)
4.从一般纳税人购入非农产品,收购时取得增值税专用发票,取得17%进项税额,销售按17%交纳销项税额。
毛利计算:
进价100元,售价120元;不含税进价=100÷(117%)=85.47,
不含税售价=120÷(117%)=102.56;毛利率=(102.56-85.47)÷102.56=16.66%
5.从小规模纳税人购进非农产品,其从税务局开出增值税专用发票,取得4%进税额,销售按17%交纳销项税额。
毛利计算:
进价100元,售价120元;不含税进价=100÷(14%)=96.15,不含税售价=120÷(117%)=102.56;毛利率=(102.56-96.15)÷102.56=6.25%
6.从小规模纳税人购进非农产品,没有取得增值税专用发票,销售时按17%交纳销项税额。
毛利计算:
进价100元,售价120元;不含税进价=100,不含税售价=120÷(117%)=102.56;毛利率=(102.56-100)÷102.56=2.5%
7.总的来说,增值税是一种价外税,它本身并不影响毛利率,影响毛利率的是不含税的进价和售价。
要正确计算毛利率,只要根据其商品的属性,按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
例如:
我公司从某企业购进商品,对方单位提供的价目表注明进价100元,那么,我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价,即对方若按100元结帐,是否能开具增值税专用发票。
能开票,则不含税进价为100÷(1税率);若不能开票,则100元就是不含税进价,那么毛利率就有所不同。
对方是否属于一般纳税人,能否开具增值税专用发票,体现了该单位的实力。
一般来说,都要求对方能开具增值税专用发票结帐,对于某些特殊商品,也可以灵活处理。
只要能达到要求的毛利率,也可以不开具增值税专用发票。
但是,也应该开具普通发票作为结帐的依据。
而且,用普通发票结帐的单位,在签定合同时,应经财务部门签字认可,否则,在结帐时,将扣除税率差额。
B、农副产品的界定(另利见文)
1、农产品初级收购毛利计算的基本公式是:
毛利率=(不含税售价-不含税进价)÷不含税售价*100%
2、不含税售价=含税售价÷(1税率)
3、不含税进价=含税进价*(1-10%税率)
4、从一般纳税人购入非农产品,收购时取得增值税专用发票,取得17%进项税额,销售按17%交纳销项税额。
毛利计算:
进价100元,售价120元;不含税进价=100÷(117%)=85.47
不含税售价=120÷(117%)=102.56;毛利率=(102.56-85.47)÷102.56=16.66%
5、从小规模纳税人购进非农产品,其从税务局开出增值税专用发票,取得4%进税额,销售按17%交纳销项税额。
毛利计算:
进价100元,售价120元;
不含税进价=100÷(14%)=96.15,
不含税售价=120÷(117%)=102.56;
毛利率=(102.56-96.15)÷102.56=6.25%
6、从小规模纳税人购进非农产品,没有取得增值税专用发票,销售时按17%交纳销项税额。
毛利计算:
进价100元,售价120元;
不含税进价=100,不含税售价=120÷(117%)=102.56;
毛利率=(102.56-100)÷102.56=2.5%
7、总的来说,增值税是一种价外税,它本身并不影响毛利率,影响毛利率的是不含税的进价和售价。
要正确计算毛利率,只要根据其商品的属性,按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
例如:
我公司从某企业购进商品,对方单位提供的价目表注明进价100元,那么,我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价,即对方若按100元结帐,是否能开具增值税专用发票。
能开票,则不含税进价为100/(1税率);若不能开票,则100元就是不含税进价,那么毛利率就有所不同。
对方是否属于一般纳税人,能否开具增值税专用发票,体现了该单位的实力。
一般来说,都要求对方能开具增值税专用发票结帐,对于某些特殊商品,也可以灵活处理。
只要能达到要求的毛利率,也可以不开具增值税专用发票。
但是,也应该开具普通发票作为结帐的依据。
而且,用普通发票结帐的单位,在签定合同时,应经财务部门签字认可,否则,在结帐时,将扣除税率差额。
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采购需要了解的财务知识
(二)
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采购需要了解的财务知识
(二)
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五、结算方式及流程:
1、按超市的运作模式,即统一采购,统一结算的原则,现财务总部设立专门的结算中心,进行统一的对外结算。
现有条件下,我认为在同城开店的情况下,是可以实行的,统一结算的,随着超市的发展,包括向外省、地州市开店,结算应是有当地结算和总部统一结算两种,这主要看采购是怎样和供应商签订合同的,统一采购的由总部统一结算,不能统一采购的,只能由当地单店采购的由单店结算。
2、关于帐期:
帐期是许总带来的一种全新资金运作模式,实质在于占用供应商一段时间的资金,主要好处是减少前期投入开店资金,使家润多超市有资金实力不断开店,达到以店开店的目的。
帐期方式主要有:
①按销售计算帐期,这是友谊阿波罗股份有限公司普遍采取的结算方法,优点是公司无经营风险,又能占用对方资金,缺点是对供应商无吸引力,不能取得最好的采购条件。
②按商品入库计算帐期,这是我家润多采取的结算方式。
优点是对供应商来说经营风险小,有吸引力,能取得最好的采购条件,缺点是在目前采购系统未达到高水平的程度上,超市有很大的经营风险,这也是财务在初期两个月利用商品适销率来控制结算的原因,那么在以后将利用商品回转率这一指标考核我们的商品采购、商品经营。
怎样计算帐期?
帐期有15天、30天、45天、60天、90天等,主要由采购和供应商谈判时确定,当然越长越对超市有利。
家润多超市帐期准确的叫法:
月结帐期,意思是每月财务关帐时对每位供应商本月入库进行汇总一下,再以关帐日这个时点起计算帐期。
如1月15日进的货,帐期为30天,那么付款的是2月26日。
因为关帐的那几天是财务部最忙的时候,请采购谈判时到账日应尽量避开每月25日至30日这个时段。
3、商品回转率:
按准确的商品回转率计算公式应是:
周转次数=一定时间商品销售成本÷(期初库存期末库存)/2
反映一定时间内的平均存货成本周转了几次;
天数=一定时间天数/周转资数
这个指标反映商品周转一次需多少天。
在以后财务部门对采购、营运部门考核时将启用商品回转率这一财务指标,尤其在结算时要采用该指标来加强对资金的控管,财务将定期打印各课别各供应商商品回转率排名,督促采购部门对不适销的商品定期强行进行清理、淘汰,保证家润多的每一个商品都是畅销的,都是经市场的认同的,只有这样,才能说我们具有完善的采购营运体系,才能真正去面对家乐福、新一佳的竞争。
六、费用报销流程:
费用是日常经营中的耗用,作为商业企业,一方面提高前台销售,增加毛利;一方面更要控制费用支出,增加利润,举个简单的例子:
你节约了1000元的费用,按13%毛利计算,等于增加了7700元的销售。
费用开支的原则:
必要、合理、节约三原则。
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费用报销流程:
1、实行事先申报制度,小额费用事先征得部门经理或协理(店长)的口头或书面同意,金额大的费用及购置事先取得总经理的确良同意后方可支出,对于大的投资事先必须报财务部门,由财务部门作统一的资金安排。
在现有经营情况下,只要是购置大项固定资产或大的修饰项目属于资金沉淀,必然要占用商品流动资金,造成流动资金周转不灵,对家润多信誉有影响。
2、报销时,都必须取得国家统一的正规发票,由具体经办人在原始发票背面注明费用发生的时间、事由,审批人按其权限在发票背面签字,门店所有费用首先由门店财务课长(经理)审核,门店店长签字认可,正常预算内、标准内或单张发票金额500元以下,直接到出纳处报销,预算外、超标准或单张发票超过500元报总部财务协理审核,总经理审批。
总部费用正常预算内、标准内部门协理同意后财务协理审核入帐,超预算、超标准经总经理审批。
3、两张或两张以上费用发票必须汇总填报费用审批单,原始单据附后,按以上审批程序审批后交出纳报销。
4、对部门经理、协理、店长的签字,要求措辞准确,内容具体,按审批权限签“内容属实”“同意开支”或“拟同意,请某某审批”等字样。
5、对各种的财务和业务部门所用的各种单据,由总部按统一的格式进行印刷,不得私自自印单据,否则,财务将拒绝结算。
七、商品存货的管理:
1、库存商品是商业企业资产的重要组成部分,是毛利的来源,加强库存商品管理是重中之重;
2、新的商品购进,采购必须进行必要的市场调查,货比三家,严格把好进货关。
按超市自营方式,到帐期如果没到达到一定的商口回转率,财务结算将不予付款。
3、家润多库存商品实行进价核算,财务部定期将稽查各供应商的往来与现有库存情况,那么营运部门订货时必须遵循“以销定进”的进货原则,认真研究市场变化,保持合理库存,大力组织促销,不断加快商品回转率,恰当保持销售量与库存量的比例关系,谁购进质次价高的滞销商品而占用资金实行“谁购进,谁消化”的办法,必要时由财务交总经理或董事长处理。
4、对于商品(包括设备)家润多尽量从厂家进货,争取最低的进价,减少流转环节、提高进货、运输、验收、打价等环节工作效率,力争当日进货,当日验收上架与消费者见面。
5、减少库存的损耗:
A、每月未进行全面的盘点,财务部、防损部负责监督盘点,保持商品库存数的真实性,对在盘点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废由课长查明原因,报店长确认,财务协理审核、总经理审批后方能入帐。
原有的监盘由于人手不够,以致监督不严,在以后,财务、防损将每月重点抽盘1一2个课别,如发理错盘率达到一定程度(财务
部将定出具体差错比率)将给予营业课长处罚,在程序上,盘点数据在录人员录入电脑之前必须有督盘人员签字认可,对录入后需作更改的,必须经财务课长或防损课长签字方可重新录入。
B、关于怎样防损,已经由防损部黄河经理向各位作了防损的培训,这里不再重述,今天主要谈怎样计算超市商品损耗率。
准确、真实的计算超市的商品损耗率应分两种情况区别对待:
1、生鲜的损耗率。
现有的情况下,生鲜有多少损耗率没有一个完全的数据,生鲜部门提供的损耗率仅仅是做了损溢单的那一部分,至于偷盗、加工过程中发生的损耗全部计入了成本,造成的主要原因在于生鲜的核算方法采取倒挤的方法=期初库存加上本月采购金额除去盘点的现有库存,就得出本期已销商品的成本。
所有损耗都包含在这一成本中,怎样计算准确生鲜的损耗率是现在电脑,财务需要探讨的一个重要问题。
2、非生鲜的损耗率。
这一部分损耗率能准确计算,即盘点日的帐存数和实存数的差额除以本期商品销售成本,需要指出的是,计算非生鲜损耗率的分子,分母一定要口径相同,如损耗数为售价,那么就除以商品销售收入,损耗为含税进价,就除以含税成本。
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企业财务7件大事
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2009/10/6
每一家企业对财务管理都很重视,企业规模不同,企业性质各有差异,财务机构的设置、人员配备、机构内部岗位设置也不尽相同,但从企业财务应具备的职能上看,无论企业财务机构、岗位如何设置,人员如何配备,作为企业管理过程中不可或缺的财务,应具备以下七个方面的职能,做好七件事,尽管这些职能在不同的企业强弱显现不同。
会计核算是企业财务管理的技撑,是企业财务最基础最重要职能之一。
会计的基本职能无论是二职能论(反映与监督)、三职能论(反映、监督及参与决策)还是五职能论(反映、监督、预算、控制与决策),其第一项职能都是反映,反映职能通过什么来实现,那就是会计核算。
会计核算作为一门管理科学,而且是一门硬科学,它有一套严格的确认、记量、记录与报告程序与方法,会计是用价值的方式来记录企业经营过程、反映经营得失、报告经营成果,会计的审核和计算只有在业务发生后才能进行,因此会计核算都是事后反映,其依据国家的统一会计制度,会计政策、会计估计也则大家所熟知的“会计法”、“会计准则”、“财务通则”等进行分类整理。
作为管理科学一个分支,他有一整套的国际通行的方法和制度,包括记账方法、会计科目、会计假设及国家制定的会计准则、制度、法规、条例等,这些东西为整个会计核算提供了较多的规范,目的是要得出一本“真账”,结论具有合法性、公允性,一贯性,相对来讲结论是“死的”,不同的人对相同的会计业务进行核算,在所有重大方面不应存在大的出入。
在财务的七件事中,此职能最能得到大家的认可,也是目前企业财务中运用较好的职能之一,当然除有意做假账外。
除会计核算外,会计最重要的职能就是监督了,会计监督是全方位的,包含企业各个方面,其中对企业资金的监督是每家企业都非常重视的事。
对任何企业来说,资金的运用与管理都是一个非常重要的事,资金于企业而言优如人们身上血液,没有、多了、少了、流动快了、流动慢了、不动了、带病了,都有可能使企业完蛋,作为企业的价值管理的财务部门,其重要职能包含资金的筹集、调度与监管,简单地说就是把企业的“钱”管好。
资金的运用与管理有别于会计核算,没有一套严格的管理方法,企业间差别较大,资金计划、筹融资、各项结算与控制,都属于资金运用与管理范围,企业性质、资金量、会计政策、信用政策、行业特点、主要决策者偏好、甚至资金调度人员的经验都可能给企业资金运用与管理带来偏差,通过建立企业资金管理制度可在一定程度上防止资金的使用不当,但要提高企业资金效用,单靠制度很难实现,除应建立一套适合企业的资金审批、监控系统外,更需要选择有一定经验的人员进行此项工作。
企业一般只设置财务部,人们很容易将财务与会计混在一起,只有及少数大型企业在财务部下分设会计科与财务科等,以将财务与会计分开。
其实企业财务与会计是两个不同的事务,从会计与财务定义上我们就能很容易分开,会计的定义为:
“确认、记量、记录与报告”,财务的定义为:
“协调企业各方面的财务关系”,从定义上我们不难看出,会计是一门硬科学,他尊循严格的手段和方法,同一个东西无论谁来核算得到的结果都是一样的,其追求的是“真实”,财务协调的“财务关系”,而关系很难“定格”,很难有“标准”,因此财务是一门软科学,很难找出千篇一律的方法和手段,同一业务,不同的人去做,由于经验、取舍、偏好等的不同,得出的结论可能差异较大,其追求的“合适”。
企业经营过程中所涉及到的财务关系很多,既有内部各部门之间的,也有企业与外部各供应商、客户、银行、税务、工商、政府部门等,财务部门应系调好这此关系。
企业都说重视财务管理,但真正能理解什么是财务管理的企业其实不多,更多的将会计理解为财务。
财务离不开会计,很多财务决策都得依赖会计核算,会计核算的许多方法也直接被财务利用,然而这毕竟是两门学科,不能混为一谈,财务管理属软科学,更多地需要有经验的人员进行管理,财务管理管理效用也往往高于会计核算。
财务部的第一职能是会计核算,核算的目的当然不是为了几个阿拉伯数字,会计核算是用价值手段全面反映企业实物运动的过程,实物从这个车间到那个车间,从这道工序到那道工序,无不在会计核算的反映之内,因此除了要求账账相符、账证相符外,账实是否相符,也是财务部的职能之一,也是财务履行其监督职能的一个重要方面。
财务部门可通过定期与不定期进行资产的抽查与盘点,将企业资产实物与财务记录数据是否相符进行对比,从资产监管的角度来参与企业资产管理,以保证财务记录的真实性及企业资产的安全与完整性。
信用管理作为企业财务管理的内容之一,本不应单独列为财务职能,但由于其重要程度,及信用管理的复杂性,促使企业将其从财务管理职能中分离出来单独形成职能。
过剩经济时代,企业经营少不了与客户之间发生一些往来款项,其中不泛赊销,随着赊销业务的增加,企业呆坏可能性也加大,在毛利率不高的情况下,一笔呆坏账往往超过企业全年利润,为控制呆坏账的发生,企业间的信用管理与控制也越来越被企业重视。
企业的信用政策往往与销售业绩直接联系在一起,采用什么样的信用政策,客户的信用记录又如何?
直接关系到企业销售量和呆坏账数量,因此企业进行信用管理不但是需要,也是十分必须的。
各客户的
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