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998
投资收益
2
贷:
银行存款
1000
(2)借:
140
0.72
应收股利
4
144.72
(3)借:
银行存款
4
应收股利
(4)借:
应收利息
51
贷:
借:
51
交易性金融资产——公允价值变动
(1040-998)42
公允价值变动损益
42
12
(128-140)12
(5)借:
银行存款
104
交易性金融资产——公允价值变动
9
105
投资收益
8
借:
贷:
(6)借:
应收股利
0.2
(7)借:
(8)借:
(1060-1040)20
20
(34-32)2
2
(9)借:
1121
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
62
投资收益
10
62
4.青远公司2007年至2008年发生如下与交易性金融资产有关的业务:
①2007年4月1日,用银行存款购入面值为200万元,利率为3%的公司债券,共支付价款208万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息3万元和支付交易费用2万元。
②2007年4月18日,收到2007年4月1日支付价款中所含的利息3万元。
③2007年12月31日,债券公允价值为220万元。
④2008年1月1日,收到2007年的债券利息收入3万元。
⑤2008年5月20日,出售该交易性金融资产,售价为240万元。
要求:
根据上述资料,回答以下问题:
(1)2007年4月1日交易性金融(债券)的入账价值为()万元。
A.203B.200C.205D.208
(2)2007年4月1日购入时会计分录应为()。
A.借:
交易性金融资产——成本203
应收利息3
投资收益2
贷:
银行存款208
B.借:
交易性金融资产——成本206
银行存款208
C.借:
交易性金融资产——成本205
应收利息3
D.借:
交易性金融资产——成本208
(3)2007年12月31日,正确的会计处理为()。
A.不进行处理
交易性金融资产——公允价值变动17
公允价值变动损益17
C.借:
投资收益17D.借:
交易性金融资产——成本17
投资收益17
(4)2008年1月1日会计分录为()。
A.借:
银行存款3
交易性金融资产——成本3
B.借:
交易性金融资产——投资收益3
投资收益3
银行存款3
应收利息3
(5)该项业务共取得投资收益()万元。
A.37B.40C.36D.39
(1)A【解析】交易性金融(债券)入账价值=支付的价款208-已到付息期但尚未领取的债券利息3-支付交易费用2=203万元。
(2)A【解析】正确的分录:
借:
交易性金融资产——成本203
投资收益2
(3)B【解析】正确的分录:
交易性金融资产——公允价值变动17
公允价值变动=220-203=17万元。
(4)C【解析】正确的分录:
借:
投资收益3
(5)A【解析】处置的会计分录为:
银行存款240
公允价值变动损益17
交易性金融资产——公允价值变动17
投资收益37
交易性金融资产练习二
一、单项选择题
1、关于交易性金融资产的计量,下列说法中正确的是()
A应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用在发生时记入当期损益
C资产负债表日,企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益
D处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,不调整公允价值变动损益
2、A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元),另支付相关费用8万元,A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。
A408B400C500D508
3、A公司于2009年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元,另支付相关费用20万元,2009年12月31日,这部分股票的公允价值为550万元,A公司2009年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。
A损失50B收益50C收益30D损失30
4、某股份有限公司2009年1月3日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股,划分为交易性金融资产,购买该股票支付手续费20万元,2009年6月30日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利,2009年12月31日,该股票的市价为每股11元。
2009年12月31日该交易性金融资产的账面价值为()万元。
A1100B1150C1170D1220
5、交易性金融资产与可供出售交金融资产最根本的区别是()
A持有时间不同B被投资对象不同C投资目的不同D投资性质不同
6、企业取得交易性金融资产的主要目的是()
A利用闲置资金短期获利B控制对方的经营政策C向对方提供财务援助D分散经营风险
7、企业购入股票作为交易性金融资产,投资成本是指()
A股票的面值B股票的公允价值C实际支付的价款D实际支付的交易费用
8、企业以每股3.60元购入G公司股票20000股作为交易性金融资产,并支付交易税费300元。
股票的买价包含了每股0.20元已宣告发放尚未派发的现金股利。
该股票的投资成本。
()
A68000元B68300元C72000元D72300元
9、企业购入股票支付的价款中如果包含已经宣告但尚未领取的现金股利,应当:
A记入投资成本B作为其他应收款C作为应收股利D记入投资收益
10、企业在持有交易性金融资产期间获得的现金股利,应当()
A记入投资收益B冲减投资成本C记入资本公积D冲减财务费用
11、企业在持有交易性金融资产期间,公允价值的变动应当记入()
A投资收益B公允价值变动损益C资本公积D营业外收入
12、资产负债表日,交易性金融资产的价值应按()计量。
A初始投资成本B可变现净值C公允价值D成本与市价孰低
二、多项选择题
1、根据企业会计准则对金融资产的分类,金融资产在初始确认时应当分为()
A以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产B交易性金融资产C持有至到期投资
D贷款和应收款项E可供出售金融资产
2、“交易性金融资产”科目,核算作为交易目的而持有的()
A股票投资B债券投资C基金投资D衍生金融资产E衍生金融负债
3、“交易性金融资产”科目下应设置的明细科目有()
A成本B公允价值变动C利息调整D损益调整E应计利息
4、交易性金融资产从取得到处置,会涉及“投资收益”科目的情况有()
A取得投资时支付的相关税费B持有期间获得的现金股利C持有期间获得的股票股利
D持有期间获得的债券利息E持有期间发生的公允价值变动损益
三、判断题
1、根据企业会计准则的划分,直接指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产不属于交易性金融资产,但通过“交易性金融资产”科目核算。
四、计算及账务处理题
1、2009年3月25日,星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000元作为交易性金融资产,并支付交易税费250元。
股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利于2009年4月10日发放。
编制相关会计分录。
2、2010年星海公司按248000元的价格购入面值为200000元,2007年1月1日发行,期限5年,票面利率5%,到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产,并支付交易税费800元,编制星海公司购入债券的会计分录。
3、2009年1月1日,星海公司以46800元的价格购入A公司债券作为交易性金融资产,并支付相关税费200元。
该债券于2007年7月1日发行,面值45000元,期限5年,票面利率4%,每年7月1日付息一次,到期还本。
2009年12月25日,星海公司将债券转让,收到转让价款46000元。
编制购入债券,收到债券利息,转让债券的会计分录。
4、2012年1月20日,星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产,并支付交易税费1200元。
2012年3月5日,B公司宣告分派每股0.20元的现金股利,并于2012年4月10日发放。
2012年9月20日,星海公司将该股票转让,取得转让收入220000元。
5、星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。
2009年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为68000元。
编制下列不同情况下,星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录:
假定C公司股票期末公允价值为520000元。
(2)假定C公司股票期末公允价值为750000元。
6、2009年3月25日,华联实业股份有限公司按每股8元的价格购入A公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产,另外支付交易费用1000元。
股票购买价格中包含每股0.2元已经宣告但尚未领取的现金股利,款项均以银行存款支付。
⑴2009年4月20日发放上述股利;
⑵2009年6月30日对持有的交易性金融资产按公允价值进行再计量,确认公允价值变动损益。
2009年6月30日持有的交易性金融资产公允价值为245000元。
⑶2009年8月25日,A公司宣告2009年半年度利润分配方案,每股分派现金股利0.10元。
⑷2009年9月20日收到上述现金股利。
⑸2009年10月24日,华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出,实际收到出售价款240000元。
7、2010年12月10日,华强公司按照86400元的价格购入甲公司于2009年1月1日发行的面值为80000元,期限5年,票面利率为8%,每年12月31日付息,到期还本的债券作为交易性金融资产,并支付交易费用400元。
债券购买价格中包含已到付息期尚未支付的利息6400元。
⑴12月31日,收到甲公司支付的债券利息。
⑵华强公司对持有的债券每半年计提一次利息,2011年6月30日计提利息。
⑶6月30日该债券的公允价值为76000元。
做出2011年6月30日相应的会计处理。
⑷2011年12月23日,华强公司将持有的甲公司债券售出。
实际收到出售价款82000元。
交易性金融资产练习答案
1-5BBBAC6-10ABACA11-12BC
6题后面题号往后推一题
1-4ABCDEABCDABABDE
1√
四、计算分析题
1、
(1)“10000元”改成“10000股”,2009年3月25日购入
交易性金融资产—成本34000
投资收益250
应收股利1000
银行存款35250
(2)2009年4月10日发放现金股利
银行存款1000
2、
(1)时间具体到1月1日,“248000元”改成“230000元”,2010年1月1日购入
债券为到期一次还本付息,买价中包含的应收利息=200000×
5%×
3=30000元
交易性金融资产—成本200000
投资收益800
应收利息30000
银行存款230800
3、
(1)“46800元”改成“45900元”,2009年1月1日购入
债券为到期还本,每年7月1日付息,买价中包含的应收利息=45000×
4%×
6/12=900元
交易性金融资产—成本45000
投资收益200
应收利息900
银行存款46100
(2)2009年7月1日收到现金股利
银行存款900
(3)2009年12月25日转让债券
应收利息1800
投资收益1800
银行存款46000
4、
(1)2012年1月20日购入
交易性金融资产—成本190000
投资收益1200
银行存款191200
(2)2012年3月5日发放现金股利
应收股利10000
投资收益10000
(3)2012年4月10日收到现金股利
银行存款10000
(4)2012年9月20日转让股票
银行存款220000
投资收益30000
5、“68000元”改成“680000元”
(1)公允价值低于账面价值
公允价值变动损益160000
交易性金融资产—公允价值变动160000
(2)公允价值高于账面价值
交易性金融资产—公允价值变动70000
公允价值变动损益70000
6、
(1)2009年3月25日购入股票
交易性金融资产—成本234000
投资收益1000
应收股利6000
银行存款241000
(2)2009年4月20日发放现金股利
银行存款6000
(3)09年6月30日公允价值高于账面价值
交易性金融资产—公允价值变动11000
公允价值变动损益11000
(4)09年8月25日分派现金股利,应确认收益30000股×
0.1元/股=3000元
应收股利3000
投资收益3000
(5)09年9月20日收到现金股利
银行存款3000
(6)09年10月24日转让股票
银行存款240000
投资收益5000
—公允价值变动11000
投资收益11000
7、
(1)2010年12月10日购入债券
交易性金融资产—成本80000
投资收益400
应收利息6400
银行存款86800
(2)2010年12月31日收到利息
银行存款6400
(3)2011年6月30日计提利息3200(80000×
8%×
6/12)元
应收利息3200
投资收益3200
(4)2011年6月30日公允价值低于账面价值4000(80000-76000)元
公允价值变动损益4000
交易性金融资产—公允价值变动4000
(5)2011年12月23日转让债券
银行存款82000
交易性金融资产—公允价值变动4000
投资收益2000
【交易性金融资产练习1·
计算分析题】
2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(4)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(5)5月10日,将所持有的该股票全部出售,取得价款825万元,已存入银行。
假定不考虑相关税费。
逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
(会计科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)(2008年)
【答案】
其他货币资金——存出投资款 1000
贷:
银行存款 1000
交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
其他货币资金——存出投资款 802
(3)借:
公允价值变动损
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