中级财务会计第四版习题答案Word格式.docx
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应收票据117000
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
(2)借:
应收票据1950(117000×
8%×
2.5/12)
财务费用1950
(3)借:
银行存款120120(117000×
4/12)
应收票据118950
财务费用1170(117000×
1.5/12)
3.
应收票据58500
应收票据49140
主营业务收入42000
应交税费——应交增值税(销项税额)7140
(3)票据到期值=49140×
(1+6%×
90/360)=49877.10(元)
贴现息=49877.10×
70/360=775.866(元)
贴现值=49877.10-775.866=49101.234(元)
银行存款49101.234
财务费用38.766
(4)借:
(5)借:
应收账款49877.10
银行存款49877.10
4.第一年
1000000×
4‰=4000(元)
资产减值损失4000
坏账准备4000
第二年
坏账准备10000
应收账款10000
年末:
800000×
4‰+6000=9200(元)
资产减值损失9200
坏账准备9200
第三年
坏账准备6000
应收账款6000
应收账款3000
坏账准备3000
银行存款3000
贷:
(3)年末:
1200000×
4‰-200=4600(元)
借:
资产减值损失4600
坏账准备4600
第四章存货答案
1.
原材料成本差异率=5,000+(-10,000)/500,000+110,000=-0.8%
发出原材料应负担差异=200,000×
(-0.8%)
=-1600(元)
会计分录
材料采购100,000
应交税金一应交增值税(进项税)17,000
其他货币资金117,000
(2)借:
原材料110,000
材料采购100,000
材料成本差异10,000
(3)借:
生产成本190,000借:
材料成本差异1600
管理费用5,000贷:
管理费用40
销售费用5,000销售费用40
原材料200,000生产成本1520
2. 【正确答案】:
(1)A产品:
A产品可变现净值=1400×
(1.2-0.1)=1540(万元)
由于A产品的可变现净值低于其成本2100万元,所以,A产品应计提跌价准备。
应计提跌价准备=(2100-1540)-(40-20)=540(万元)
会计分录:
借:
资产减值损失—A产品540
贷:
存货跌价准备——A产品540
(2)B产品:
B产品的可变现净值=5000×
(1.6-0.15)=7250(万元)
由于B产品的可变现净值高于成本4000万元,所以本期不再计提跌价准备,同时将已有的存货跌价准备余额转回。
转回的金额=100-60=40(万元)
会计分录:
存货跌价准备——B产品40
资产减值损失—B产品40
(3)甲材料:
用甲材料加工成B产品的成本=400+350×
0.2=470(万元)
B产品的可变现净值=350×
(1.6-0.15)=507.5(万元)
由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本,所以无需对甲材料计提存货跌价准备。
3.
(1)B企业(受托方):
应缴纳增值税额=3000×
17%=510(元);
应税消费品组成计税价格=(24900+3000)÷
(1-10%)=31000(元);
代扣代缴的消费税=31000×
10%=3100(元)。
(2)A股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
委托加工物资
24900
贷:
原材料
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
3000
应交税费—应交增值税(进项税额)510
—应交消费税
3100
应付账款
6610
③支付往返运杂费
委托加工物资 60
银行存款 60
④收回加工物资验收入库
27960
⑤甲产品领用收回的加工物资
生产成本 27960
原材料 27960
⑥甲产品发生其他费用
生产成本
21350
应付职工薪酬
10750(9000+1750)
制造费用
10600
⑦甲产品完工验收入库
库存商品
49310
⑧销售甲产品
应收账款
117000
主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税(销项税额)11700
营业税金及附加10000(100000×
10%)
应交税费—应交消费税10000
主营业务成本 49310
库存商品 49310
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
应交税费—应交消费税
6900(10000-3100)
银行存款
6900
4.【正确答案】
12月4日购入A材料后的单位成本=(30000+300×
140)/(150+300)=160(元/千克);
12月10日结存材料的实际成本=(150+300—350)×
160=16000(元)。
12月15日购入A材料后加权平均成本=(16000+500×
150)/(100+500)=152(元/千克);
12月27日结存材料的实际成本=(100+500—300—100)×
152=30400(元);
2008年末A材料的可变现净值=200×
210=42000(元)。
2008年末A材料的账面价值=30400(元)。
第五章金融资产练习题答案
1.【正确答案】
交易性金融资产——A公司股票(成本)
投资收益4000
银行存款
应收股利20000
投资收益20000
应收股利20000
投资收益6000
银行存款20000
(5)公允价值变动损益=(+)-16.4×
=60000(元)
公允价值变动损益60000
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)60000
(6)借:
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)36000
投资收益56000
投资收益36000
公允价值变动损益36000
(7)公允价值变动损益
=18×
40000-[(+-)-(60000-36000)]=64000(元)
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)64000
公允价值变动损益64000
2.【正确答案】
(1)20×
1年1月1日
持有至到期投资――成本80000
――利息调整4000
银行存款84000
(2)20×
1年12月31日
应收利息9600
投资收益8954(84000×
10.66%)
持有至到期投资――利息调整646
收到利息时:
银行存款9600
(3)20×
2年12月31日
投资收益8886【(84000-646)×
10.66%)】
持有至到期投资――利息调整714
3年12月31日
投资收益8809【(84000-646-714)×
持有至到期投资――利息调整791
4年12月31日
投资收益8725【(84000-646-714-791)×
持有至到期投资――利息调整875
5年12月31日
投资收益8626
持有至到期投资――利息调整974(4000-646-714-791-875)
收到利息和本金时:
银行存款89600
持有至到期投资――成本80000
3.【正确答案】
1年5月6日,购入股票:
可供出售金融资产——成本l0020000
应收股利l40000
银行存款l0160000
(2)20×
1年5月10日,收到现金股利
银行存款l40000
应收股利l40000
1年6月30日,确认股票的价格变动
可供出售金融资产——公允价值变动380000
资本公积——其他资本公积380000
(4)20×
1年12月31日,确认股票价格变动
资本公积——其他资本公积400000
可供出售金融资产——公允价值变动400000
(5)20×
2年5月9日,确认应收现金股利
应收股利200000
投资收益200000
(6)20×
2年5月13日,收到现金股剁
银行存款200000
应收股利200000
(7)20×
2年5月20日,出售股票
银行存款9800000
投资收益220000
可供出售金融资产——公允价值变动20000
资本公积——其他资本公积20000
(1)假定划分为交易性金融资产:
购入时:
交易性金融资产—成本950
投资收益11
银行存款961
20×
7年年末:
交易性金融资产—公允价值变动50
公允价值变动损益50
应收利息33
投资收益33
(2)假定划分为持有至到期投资:
持有至到期投资—成本1100
持有至到期投资-—利息调整139
应收利息=1100×
3%=33(万元)
实际利息=961×
6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
持有至到期投资—利息调整24.66
投资收益57.66
(3)假定划分为可供出售金融资产:
可供出售金融资产—成本1100
可供出售金融资产-—利息调整139
可供出售金融资产—利息调整24.66
摊余成本=961+24.66=985.66(万元),小于公允价值1000万元,应:
可供出售金融资产—公允价值变动14.34
资本公积—其他资本公积14.34
5.【正确答案】
甲公司有关的账务处理如下:
(1)20×
5年1月l日购入股票
可供出售金融资产——成本3000000
银行存款3000000
5年5月确认现金股利
应收股利40000
可供出售金融资产——成本40000
银行存款40000
应收股利40000
5年l2月31日确认股票公允价值变动
资本公积——其他资本公积360000
可供出售金融资产——公允价值变动360000
6年12月31日,确认股票投资的减值损失
资产减值损失1360000
可供出售金融资产——公允价值变动1000000
7年12月31日确认股票价格上涨
可供出售金融资产——公允价值变动600000
资本公积——其他资本公积600000
第六章长期股权投资练习题答案
1.【正确答案】
长期股权投资——乙公司(成本) 1000
贷:
银行存款 1000
应收股利 60(200×
30%)
长期股权投资——乙公司(成本) 60
借:
银行存款 60
应收股利 60
长期股权投资——乙公司(损益调整) 360(1200×
投资收益 360
应收股利 90(300×
长期股权投资——乙公司(损益调整) 90
银行存款 90
应收股利 90
投资收益 180(600×
长期股权投资——乙公司(损益调整) 180
(6)此时,长期股权投资新的账面价值=(1000-60)+(360-90-180)=1030(万元),应计提减值准备:
1030-900=130(万元)。
资产减值损失 130
长期股权投资减值准备 130
(7)借:
长期股权投资——乙公司(其他权益变动) 60(200×
资本公积——其他资本公积 60
(8)借:
银行存款 880(1100×
80%)
预收账款 880
(9)借:
长期股权投资——乙公司(损益调整) 120(400×
投资收益 120
2.【正确答案】
(1)甲上市公司对乙企业投资时:
长期股权投资-乙公司(成本) 234
主营业务收入 200
应交税费-应交增值税(销项税额) 34
主营业务成本 180
库存商品 180
(2)2007年乙企业实现净利润600万元:
长期股权投资-乙公司(损益调整) 120(600×
20%)
投资收益 120
(3)2008年乙企业发生亏损2200万元,应确认亏损2200×
20%=440(万元),而此时长期股权投资的账面价值=234+120=354(万元),另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元,所以应做如下分录:
投资收益 354
长期股权投资-乙公司(损益调整) 354
投资收益 80
长期应收款 80
经过上述处理后,仍有未确认的亏损6万元(2200×
20%-354-80),应在账外备查登记。
(4)2009年乙企业实现净利润1000万元,应确认收益1000×
20%=200(万元),先冲减未确认的亏损额6万元,然后回复长期应收款80万元,再确认收益200-6-80=114(万元):
长期应收款 80
投资收益 80
长期股权投资-乙公司(损益调整)114
投资收益 114
3.【正确答案】
(1)2007年1月1日投资时:
长期股权投资-B公司(成本) 950
银行存款 950
(2)2007年B公司实现净利润600万元:
A公司应该确认的投资收益=600×
20%=120(万元)。
长期股权投资-B公司(损益调整) 120
投资收益 120
(3)2007年B公司提取盈余公积,A公司不需要进行账务处理。
(4)2008年B公司实现净利润800万元:
A公司应该确认的投资收益=800×
20%=160(万元)。
长期股权投资-B公司(损益调整) 160
投资收益 160
(5)2008年B公司宣告分配现金股利100万元:
应收股利 20
长期股权投资-B公司(损益调整) 20
(6)收到现金股利时:
银行存款 20
应收股利 20
(7)根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200×
20%=40(万元)
长期股权投资――B企业(其他权益变动) 40
资本公积――其他资本公积 40
(8)2008年末长期股权投资的账面价值=950+120+160-20+40=1250(万元),高于可收回金额1200万元,应计提长期股权投资减值准备50万元。
资产减值损失 50
长期股权投资减值准备 50
(9)2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资:
银行存款 1300
长期股权投资减值准备 50
长期股权投资-B公司(成本) 950
-B公司(损益调整) 260
-B公司(其他权益变动) 40
投资收益 100
资本公积――其他资本公积 40
投资收益
4.【正确答案】
2005年12月31日
投资性房地产-成本1700
公允价值变动损益600
累计折旧400
固定资产2700
(2)2006年12月31日
银行存款200
其他业务收入200
投资性房地产-公允价值变动130
公允价值变动损益130
(3)2007年12月31日
投资性房地产-公允价值变动50
公允价值变动损益50
(4)2008年12月31日
公允价值变动损益120
投资性房地产-公允价值变动损益120
(5)2009年1月5日
银行存款1800
其他业务收入1800
其他业务成本1760
投资性房地产-公允价值变动60
投资性房地产-成本1700
其他业务收入540
公允价值变动损益540
第七章固定资产答案
1.固定资产折旧和清理
(1)折旧额
第一年:
60000*2/5=24000元
第二年:
(60000-24000)*2/5=14400元
第三年:
(36000-14400)*2/5=8640元
第四年:
(43200-8640-3000)/2=4980元
第五年:
4980元
(2)3000+350-700=2650元(亏损)
固定资产清理3000
累计折旧57000
固定资产60000
固定资产清理350
银行存款350
银行存款700
固定资产清理700
营业外支出2650
固定资产清理2650
2.
(1)借:
在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)19040
工程物资8000
固定资产清理5000
累计折旧65000
固定资产70000
固定资产清理400
银行存款400
银行存款300
固定资产清理300
营业外支出5100
固定资产清理5100
在建工程5000
银行存款5000
借:
固定资产65000
在建工程65000
3.计算折旧
年限平均法第一年*(1-10%)*8/36=元
第二年*(1-10%)*7/36=元
第三年*(1-10%)*6/36=元
第四年*(1-10%)*5/36=元
第五年*(1-10%)*4/36=80000元
第六年*(1-10%)*3/36
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