会计学1216第五章综合练习题参考答案.docx
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会计学1216第五章综合练习题参考答案
第五章《制造业企业主要经济业务的核算》练习题
参考答案
习题一
业务号
权责发生制
收付实现制
收入
费用
收入
费用
1
6000
2
3000
3000
3
56000
4
40000
5
4800
6
5200
5200
7
80000
80000
8
950
9
1600
10
32000
合计
120000
10750
174000
13000
说明略。
习题二
(1)借:
银行存款50000
贷:
实收资本50000
(2)借:
固定资产70000
贷:
实收资本70000
(3)借:
银行存款200000
贷:
短期借款200000
(4)借:
财务费用1000
贷:
应付利息1000
(5)借:
固定资产24000
贷:
营业外收入24000
(6)借:
资本公积30000
贷:
实收资本30000
(7)借:
短期借款40000
贷:
银行存款40000
习题三注释:
按照税法规定,运输费可以凭运费发票按7%计入增值税(进项税);而运杂费由于可能包含运费以外的其他杂费,所以不能按7%计入增值税(进项税)。
(以下会计处理与我课堂板书不同,是因为我在课堂没有看清题目,请原谅)
(1)借:
固定资产75000+1250+250=76500
应交税费—增值税(进项税)75000*17%=12750
贷:
银行存款89250
(2)
借:
在建工程125000+2000=127000
应交税费—增值税(进项税)125000*17%=21250
贷:
银行存款148250
如果把本题
(1)、
(2)中的“运杂费”改为“运输费”,则会计处理就是我课堂板书的这样:
借:
固定资产75000+1250*93%+250=76412.5
应交税费—增值税(进项税)75000*17%+1250*7%=12837.5
贷:
银行存款89250
(2)
借:
在建工程125000+2000*93%=126860
应交税费—增值税(进项税)125000*17%+2000*7%=21390
贷:
银行存款148250
(3)
借:
在建工程3212.5
贷:
原材料1250
应交税费-应交增值税(进项税额转出)212.5
银行存款1750
(注释:
按增值税法的规定:
(对于原材料的规定),纳税人将用于生产产品的原材料用于在建工程的,其进项税额不得抵扣(说明:
不得抵扣部分仅指在建工程领用部分对应的增值税)。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
)
(4)借:
固定资产130000
贷:
在建工程130000
(5)借:
在建工程215000
贷:
原材料175000
应付职工薪酬40000
(6)借:
在建工程60000
贷:
银行存款60000
(7)借:
固定资产275000
贷:
在建工程275000
习题四
(1)借:
其他应收款——张三500
贷:
库存现金500
(2)借:
原材料——甲材料16000
——乙材料12800
应交税费——应交增值税(进项税额)4896
贷:
应付票据33696
(3)借:
原材料——甲材料(480+240)×1600/2400=480
——乙材料(480+240)×800/2400=240
贷:
银行存款480
库存现金240
4)借:
应付票据33696
贷:
银行存款33696
(5)借:
在途物资——甲材料5500
——乙材料5600
应交税费——应交增值税(进项税额)1887
贷:
银行存款12987
(6)借:
在途物资——甲材料(180+540)×550/900=440
——乙材料(180+540)×350/900=280
贷:
库存现金180
银行存款540
借:
原材料——甲材料5940
——乙材料5880
贷:
在途物资——甲材料5940
——乙材料5880
账户登记略。
习题五
(1)借:
生产成本——A产品150×10.50+100×16.50=3225
——B产品120×10.50+80×16.50=2580
贷:
原材料——甲材料(150+120)×10.50=2835
——乙材料(100+80)×16.50=2970
(2)借:
生产成本——A产品5000
——B产品4000
制造费用2000
管理费用3000
贷:
应付职工薪酬——工资14000
(3)借:
生产成本——A产品700
——B产品560
制造费用280
管理费用420
贷:
应付职工薪酬——福利费1960
(4)借:
制造费用600
管理费用300
贷:
累计折旧900
(5)固定资产大修理费
现准则应用指南规定,固定资产后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原来的估计(如延长固定资产使用寿命或提高产品质量),应当记入固定资产账面价值;除此之外的固定资产修理费用,无论发生支出的金额大小,应在发生时直接记入当期损益,不再通过费用摊提账户核算。
(所以本题不需要做会计分录)
(6)借:
制造费用400
贷:
库存现金400
(7)借:
制造费用237
库存现金63
贷:
其他应收款300
(8)借:
生产成本——A产品3717×5000/9000=2065
——B产品3717×4000/9000=1652
贷:
制造费用2000+280+600+200+400+237=3717
(9)借:
库存商品——A产品10990
——B产品8792
贷:
生产成本——A产品3225+5700+2065=10990
——B产品2580+4560+1652=8792
账户登记略。
产品生产成本计算表
产品名称
直接材料
直接人工
制造费用
合计
A产品(100件)
总成本
3225
5700
2065
10990
单位成本
32.25
57
20.65
190.9
B产品
(80件)
总成本
2580
4560
1652
8792
单位成本
32.25
57
20.65
190.9
习题六
(1)借:
银行存款35100
贷:
主营业务收入30000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
(2)借:
应收票据52650
贷:
主营业务收入45000
应交税费——应交增值税(销项税额)7650
(3)借:
销售费用1500
贷:
银行存款1500
(4)借:
银行存款20000
贷:
预收账款20000
(5)借:
主营业务成本57000
贷:
库存商品——A产品22500
——B产品34500
(6)借:
销售费用1000
贷:
银行存款1000
(7)借:
销售费用1140
贷:
应付职工薪酬——工资1000
——福利140
(8)借:
银行存款1404
贷:
其他业务收入1200
应交税费——应交增值税(销项税额)204
(9)借:
其他业务成本1000
贷:
原材料1000
(注:
企业销售原材料,进项税额不需要转出)
营业利润=(30000+45000+1200)–(57000+1000)﹣(1500+1000+1140)=14560元
习题七
(1)借:
管理费用3000
制造费用5000
贷:
应付职工薪酬8000
(2)借:
管理费用420
制造费用700
贷:
应付职工薪酬1120
(3)借:
制造费用800
管理费用600
贷:
累计折旧1400
(4)借:
制造费用1200
贷:
银行存款1200
(5)借:
管理费用400
贷:
库存现金400
(6)借:
管理费用300
贷:
库存现金300
(7)借:
预付账款480
贷:
库存现金480
借:
管理费用80
贷:
预付账款80
(8)借:
销售费用1500
贷:
银行存款1500
(9)借:
财务费用900
贷:
应付利息900
(10)借:
销售费用700
贷:
银行存款600
库存现金100
(11)借:
管理费用1200
贷:
库存现金1200
(注:
以上,此题会计分录是正确的)
(12)借:
管理费用960
库存现金40
贷:
其他应收款1000
(13)借:
制造费用1900
管理费用500
贷:
银行存款2400
(14)借:
制造费用2000
管理费用1000
贷:
银行存款3000
习题八
(3)计算、结转和分配利润。
①12月份利润总额=99900元
②12月份应交所得税=99900×25%=24975元
③12月份应提取的盈余公积=(99900—24975)×10%=7492.5元
④12月份应付投资者利润=(99900—24975)×10%=7492.5元
⑤结转收入类账户:
借:
主营业务收入500000
其他业务收入6000
营业外收入4000
贷:
本年利润510000
结转费用类账户:
410100
借:
本年利润
贷:
主营业务成本375000
销售费用25000
其他业务支出3500
管理费用3000
财务费用2000
营业外支出1600
借:
所得税费用24975
贷:
应交税费——应交所得税24975
借:
本年利润24975
贷:
所得税费用24975
⑥借:
本年利润74925
贷:
利润分配——未分配利润74925
账户登记略。
习题九
(1)借:
生产成本——A产品21900
——B产品18100
贷:
原材料40000
(2)借:
制造费用2000
贷:
原材料2000
(3)借:
库存现金30000
贷:
银行存款30000
(4)借:
应付职工薪酬24000
贷:
库存现金24000
(5)借:
原材料——甲材料14000+1000=15000
应交税费——应交增值税(进项税额)14000×17%=2380
贷:
银行存款17380
(6)借:
在途物资——乙材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
贷:
应付票据46800
(7)借:
在途物资——乙材料600
贷:
库存现金600
借:
原材料40600
贷:
在途物资——乙材料40600
(8)借:
银行存款3000
贷:
应收账款3000
(9)借:
应交税费1000
贷:
银行存款1000
(10)借:
生产成本——A产品10000
——B产品10000
制造费用3000
管理费用1000
贷:
应付职工薪酬——工资24000
(11)借:
生产成本——A产品1400
——B产品1400
制造费用420
管理费用140
贷:
应付职工薪酬——福利费3360
(12)借:
制造费用2380
管理费用780
贷:
累计折旧3160
(13)(注:
待摊费用已经取消,出题的人可能也是没有考虑到。
考试中不会出现这种题目,本题目暂作以下处理)
借:
制造费用1400
贷:
预付账款1400
(14)借:
生产成本——A产品4600
——B产品4600
贷:
制造费用2000+3000+420+2380+1400=9200
(15)(此题,是只A产品完工,从车间转入仓库)
借:
库存商品——A产品37900
贷:
生产成本——A产品21900+10000+1400+4600=37900
(16)借:
应收账款131040
贷:
主营业务收入112000
应交税费——应交增值税(销项税额)19040
(17)借:
主营业务成本80000
贷:
库存商品——C产品36000
——D产品44000
(18)借:
销售费用1100
贷:
库存现金1100
(19)借:
财务费用5000
贷:
银行存款5000
(20)借:
管理费用1200
贷:
预付账款1200
(21)(大家注意,对于初学者,本题答案没有考虑增值税进项税转出)
借:
营业外支出1120
贷:
原材料1120
(本题的完整做法如下,仅供大家参考:
借:
营业外支出1310.4
贷:
原材料1120
应交税金-应交增值税-进项税转出190.4)
(22)借:
其他应付款300
贷:
营业外收入300
(23)借:
银行存款2340
贷:
其他业务收入2000
应交税费——应交增值税(销项税额)340
借:
其他业务成本1500
贷:
原材料1500
(24)结转收入类账户:
借:
主营业务收入112000
其他业务收入2000
营业外收入300
贷:
本年利润114300
结转费用类账户:
借:
本年利润91840
贷:
主营业务成本80000
其他业务成本1500
销售费用1100
管理费用3120
财务费用5000
营业外支出1120
12月利润总额=114300﹣91840=22460元
(25)借:
所得税费用22460×25%=5615
贷:
应交税费——应交所得税5615
借:
本年利润5615
贷:
所得税费用5615
(26)12月净利润=22460﹣5615=16845元
借:
利润分配—提取法定盈余公积1684.5
—提取任意盈余公积1684.5
贷:
盈余公积—法定盈余公积16845×10%=1684.5
—任意盈余公积16845×10%=1684.5
(27)借:
利润分配—应付现金股利3000
贷:
应付股利3000
(28)借:
本年利润16845
贷:
利润分配—未分配利润16845
(29)借:
利润分配—未分配利润6369
贷:
利润分配—提取法定盈余公积1684.5
—提取任意盈余公积1684.5
—应付现金股利3000
此时企业未分配利润=16845﹣6369=10476元
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