注册会计师审计精选试题其他特殊项目的审计含答案.docx
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注册会计师审计精选试题其他特殊项目的审计含答案
2020年注册会计师审计精选试题:
其他特殊项目的审计含答案
一、单项选择题
1.下列有关持续经营假设审计的表述中,错误的是( )。
A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表日起的下一个会计期间,不少于12个月
B.注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,但无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C.如果评估期间短于自财务报表日起的12个月,注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自财务报表日起12个月
D.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况,审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大
2.下列有关注册会计师对持续经营假设的考虑的说法中,正确的是( )。
A.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
B.除询问管理层外,注册会计师没有责任实施其他审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
C.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当出具标准审计报告
D.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时,假定其经营活动在可预见的将来会继续下去,而可预见的将来通常是指审计报告日后12个月
3.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在多项重大不确定性因素,影响企业的持续经营,注册会计师难以判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设,但是被审计单位已经同意在财务报表中予以披露,则注册会计师应当考虑发表的审计报告意见类型是( )。
A.带强调事项段的无保留意见
B.无法表示意见
C.保留意见
D.否定意见
4.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列程序中,通常能够有效应对该风险的是( )。
A.检查交易是否经适当的管理层审批
B.评价交易是否具有合理的商业理由
C.就交易事项向关联方函证
D.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
5.注册会计师通过询问管理层以识别需要作出会计估计的情形时,下列各项中,一般不属于应当询问的内容的是( )。
A.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变
B.是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易
C.对与会计估计相关的人员是否进行了培训
D.是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项
6.下列有关管理层偏向的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象,但不需要在项目组内进行讨论
B.注册会计师在审计会计估计过程中发现或注意到管理层的有意偏向时,可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C.注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时,通常认为该领域存在特别风险
D.对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向,注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
7.下列有关期初余额的含义的说法中,不正确的是( )。
A.本期期初余额与上期期末余额相等
B.期初余额与注册会计师首次审计业务相联系
C.期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果
D.注册会计师虽然一般无须专门对期初余额发表审计意见,但应当考虑期初余额对本期报表的影响
8.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
下列各项中,不应与治理层沟通的是( )。
A.这些事项或情况是否构成重大不确定性
B.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当
C.财务报表中的相关披露是否充分
D.这些事项对审计意见的影响
9.注册会计师对被审计单位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表进行审计,并于2013年4月30日出具审计报告。
下列各项中,管理层在编制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表时,评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是( )。
A.2013年5月1日至2014年4月30日止期间
B.2013年4月1日至2014年3月31日止期间
C.2013年5月1日至2016年4月30日止期间
D.2013年4月1日至2016年3月31日止期间
10.下列不属于应对识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时应实施的追加审计程序的是( )。
A.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请其进行评估
B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划是否可行
C.询问管理层是否知悉超出评估期间可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项
D.要求治理层和管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
11.关于关联方审计,下列说法中错误的是( )。
A.任何情况下,关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险,注册会计师应予以特别关注
B.某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,在审计过程中检查记录或文件时,注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉
C.如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师可以要求管理层撤销此披露,如果管理层不同意撤销,注册会计师应当考虑其对审计报告的影响
D.除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
12.下列关联方关系及其交易的相关审计程序的说法中,不恰当的是( )。
A.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师应当向管理层和治理层获取相关书面声明
B.如果管理层书面声明中表明已披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易,日后如有新识别出未披露的关联方或重大关联方交易,则管理层无须承担责任
C.注册会计师要求管理层作出的书面声明还可能包括对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明
D.注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
13.下列关于关联方与关联方交易的说法中,不恰当的是( )。
A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险
B.关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作,相应增加关联方交易的复杂程度
C.注册会计师需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定关联方交易是否实现公允反映
D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时,保持职业怀疑尤为重要
14.下列关于会计估计审计的说法中不正确的是( )。
A.会计估计的性质会影响会计估计的不确定性程度
B.与诉讼结果相关的会计估计属于不确定性相对较低的会计估计
C.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报
15.评价会计估计的合理性并确定错报时,注册会计师的判断正确的是( )。
A.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B.当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
C.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报
D.管理层改变上期作出会计估计的方法时,注册会计师可认为会计估计被管理层错报
16.在评价对会计估计差异的合理性时,注册会计师的下列做法不合理的是( )。
A.若会计估计的差异合理,则注册会计师不需要被审计单位调整
B.若会计估计的差异不合理,则注册会计师应当告知被审计单位治理层并要求其调整
C.若会计估计的差异不合理,则注册会计师应当提请被审计单位管理层调整
D.若被审计单位管理层不调整不合理的会计估计,则注册会计师可能发表非标准审计意见的报告
17.下列有关会计估计不确定性的说法中,错误的是( )。
A.会计估计所使用的不可观察输入值越多,估计不确定性越高
B.会计估计涉及的预测期越长,估计不确定性越高
C.历史数据用于会计估计时,预测未来事项的相关性越小,估计不确定性越高
D.会计估计与实际结果之间的差异越大,估计不确定性越高
18.下列有关应对会计估计重大错报风险程序的说法中,错误的是( )。
A.截至审计报告日发生的事项一定可以提供有关会计估计的充分、适当的审计证据
B.期后不久出售某些被替代的产品的全部存货,可能提供其有关可变现净值的审计证据
C.如果与某些会计估计相关的情况或事项需要较长的时间(超过一个会计期间)才有进展,截至审计报告日发生的事项不可能为相关会计估计提供审计证据
D.如果截至审计报告日可能发生的事项预期发生并提供用以证实或否定会计估计的审计证据,确定这些事项是否提供有关会计估计的审计证据可能是恰当的措施
19.甲公司2017年度财务报表已经XYZ会计师事务所审计。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。
下列有关期初余额的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师无须专门针对期初余额确定重要性水平
B.A注册会计师应当阅读甲公司2017年度财务报表和相关披露,以及XYZ会计师事务所出具的审计报告
C.对非流动资产和非流动负债,如长期股权投资、固定资产和长期借款,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据
D.A注册会计师未能对2017年末存货实施监盘,2018年审计中对存货的期末余额实施的审计程序,也可以提供有关2018年初持有存货的审计证据
20.如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列说法中,错误的是( )。
A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作岀评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通
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二、多项选择题
21.关于对持续经营假设的考虑,下列说法中不正确的有( )。
A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月
B.如果采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出专门评估,则注册会计师无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生重大疑虑的事项,管理层没有义务确定其潜在的影响
D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息,应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息
22.在对被审计单位的持续经营能力进行审计时,注册会计师不可以考虑出具带强调事项段的无保留意见的情况有( )。
A.注册会计师认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,被审计单位已充分披露
B.如果同时存在多项重大不确定性事项,使注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合采用持续经营假设
C.被审计单位将不能持续经营,但财务报表仍按照持续经营假设编制
D.被审计单位将不能持续经营,于是以其他基础编制财务报表,注册会计师认为管理层选用的其他基础是适当的,且财务报表已做出充分披露
23.下列各项中,表明管理层对关联方交易或会计估计的披露可能不具有可理解性的情形有( )。
A.关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响披露不清楚
B.关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响披露存在错报
C.未适当披露为理解关联方交易所必需的关键条款、条件或其他要素
D.被审计单位已对关联方及其交易进行了恰当的汇总和列报
24.在评价关联方的会计处理和披露时,需要关注的有( )。
A.识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
B.是否存在管理层凌驾于控制之上的风险
C.是否存在由于关联方产生的由于舞弊导致的重大错报风险
D.关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映
25.下列各项中,表明关联方可能对被审计单位或管理层可以施加支配性影响的有( )。
A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
B.被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
C.对涉及关联方的交易,管理层和治理层均进行独立复核和批准
D.对关联方提出的业务建议,管理层和治理层未曾或很少进行讨论
26.在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时,注册会计师的以下做法中不正确的有( )。
A.一般无需专门对期初余额发表审计意见
B.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告,注册会计师仍应在本期审计报告中反映
C.如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响,此时注册会计师应发表保留意见
D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度,合理运用专业判断,以确定期初余额审计范围
27.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当实施的追加审计程序有( )。
A.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请其进行评估
B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
C.考虑对审计意见的影响
D.要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
28.在通过项目组内部的讨论了解关联方关系及其交易的过程中,下列各项中,可能进行讨论的有( )。
A.关联方关系及其交易的性质和范围
B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性
C.可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件
D.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况
29.注册会计师在执行询问程序以了解关联方关系及其交易时,下列人员中,可能询问的有( )。
A.治理层
B.内部审计人员
C.负责道德事务的人员
D.负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员
30.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下,下列各项中,应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有( )。
A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征
B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易
C.已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理
D.已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的披露
31.注册会计师拟运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性,下列相关说法中,错误的有( )。
A.注册会计师应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
B.应当基于可获得的审计证据缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为可能的
C.注册会计师作出区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法
D.审计证据支持注册会计师的区间估计,则在注册会计师之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持,在这种情况下,错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
三、简答题
32.ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列事项:
(1)A注册会计师认为,导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。
管理层不同意A注册会计师的结论,因此,未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。
A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。
(2)因持续经营能力存在重大不确定性,组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了无保留意见,并增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的审计报告。
乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。
A注册会计师同意乙公司管理层的判断,拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段,提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。
(3)丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易,管理层在2013年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。
由于缺乏公开市场数据,A注册会计师无法对该披露做出评估。
鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。
(4)戊公司2013年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方,A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后,仍无法证实。
A注册会计师认为,交易对方是否为关联方存在重大不确定性,拟在审计报告中增加强调事项段。
(5)庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,A注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加强调事项段。
(1)针对上述第
(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
33.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,与审计相关的部分事项如下:
(1)A注册会计师在审计过程中发现,甲公司的管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估,于是A注册会计师实施了审计程序用来纠正管理层缺乏分析的错误。
(2)甲公司管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月,A注册会计师通过对甲公司的初步了解,认为甲公司的财务状况良好,故没有提请管理层将其延长至财务报表日起的12个月。
(3)针对已识别出的超出管理层评估期间的事项或情况,A注册会计师仅对管理层实施了询问。
(4)经审计,甲公司运用持续经营假设是不适当的,甲公司财务报表的编制依然采用持续经营假设,并作出了充分披露,A注册会计师拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分对此进行说明。
(5)A注册会计师识别出可能表明甲公司存在管理层以前未披露的关联方交易的情况,为了保持项目组内的良好沟通,于是决定立即将相关信息向项目组其他成员通报。
(1)要求:
针对上述第
(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
34.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2018年度的财务报表,制定的实际执行的重要性为150万元。
与会计估计审计相关的部分事项如下:
(1)2018年12月甲公司某项关于公允价值的会计估计具有高度估计不确定性,管理层无法作出合理估计,于是未在财务报表中对此进行确认,但在财务报表附注中进行了充分的披露。
A注册会计师同意甲公司管理层的做法,并对披露的充分性获取了审计证据,结果满意。
(2)鉴于2017年甲公司管理层在确定固定资产的预计使用寿命的估计上存在管理层偏向,A注册会计师在对2017年财务报表进行审计时,已与管理层进行过讨论,并提请其进行了更正。
A注册会计师认为本年管理层不会再犯同样的错误,故未对固定资产的会计估计实施审计程序。
(3)A注册会计师在对存货跌价准备项目进行审计时,因其余额较小,A注册会计师认为不存在高度估计不确定性,不存在财务报表的重大错报。
(4)2018年年末甲公司某项重大未决诉讼的结果具有高度不确定性,A注册会计师认为该未决诉讼的不确定性可能导致对甲公司的持续经营能力产生重大疑虑。
A注册会计师提请管理层在财务报表中披露,遭到了甲公司管理层的拒绝。
A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落来提醒报表使用者关注该事项。
(5)2018年末,甲公司确认了一项200万元的预计负债。
A注册会计师针对该预计负债作出的区间估计为100万元至300万元,因甲公司估计的金额落在区间估计内,A注册会计师认为结果满意,不存在错报。
(1)要求:
针对上述
(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,说明理由。
参考答案及解析:
一、单项选择题
1.【正确答案】B
【答案解析】在执行财务报表审计业务时,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
2.【正确答案】B
【答案解析】本题考查考虑持续经营假设中针对识别出事项或情况时实施追加的审计程序;选项A,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在;选项C,如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分;选项D,持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时,假定其经营活动在可预见的将来会继续下去,而可预见的将来通常是指财务报表日后(而非审计报告日后)12个月。
3.【正确答案】B
【答案解析】在极少数情况下,如果同时存在多项重大不确定性,影响企业的持续经营能力,则注册会计师应当考虑发表无法表示意见的审计报告。
因为当被审计单位存在多项可能导致其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时,如果注册会计师难以判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设,应将其视为审计范围受到了重大限制,所以如果财务报表已作出充分披露,注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告。
4.【正确答案】B
【答案解析】选项A,授权和批准本
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