下半年闵行区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档下载推荐.docx
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A、审计抽样方法
B、比较分析法
C、数量分析法
D、成本效益(效果)分析法
【答案】C
5、下列情形中,不需要函证应付账款的是()。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁,但余额为零
C、应付账款余额大,但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【答案】D
【解析】需要进行函证的账户包括:
①内控有缺陷;
②无卖方对账单;
③应付账款金额较大;
④欠账时间较长;
⑤核对时发现账证不符;
⑥余额为零;
⑦往来频繁;
⑧变动很大;
⑨其他有代表性的账户。
6、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本,销售发票的总体范围是1-2000,设定的样本量是100,如果选样的起点是1990,则选取的第5个样本是()。
A、2070
B、90
C、70
D、50
【答案】C
【解析】选样间距=2000/100=20,选样的起点是1990,则选取的前五个样本为
1990、10、30、50、70。
7、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是()。
A、增加对应收账款的控制测试
B、提请被审计单位补提坏账准备
C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D、审查应收账款明细账
【解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况,应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。
8、专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为,审计机关应当出具()。
A、审理意见书
B、审计决定书
C、审计转移处理书
D、审计结果报告
【解析】专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为,依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的,审计机关应当出具审计决定书。
依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的,审计机关应当出具审计移送处理书。
9、审计机关实施审计封存措施,可以指定()负责保管被封存的资料和资产。
A、审计组
B、审计人员
C、被审计单位
D、会计人员
10、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是()。
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高,所需的样本量就越大;
要求的审计结论可靠性程度越低,所需的样本量就越小。
11、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务,对于甲公司应收账款的计价和分摊认定,最直接相关的审计程序是()。
A、采用积极方式函证客户应收账款的余额
B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C、将本年坏账准备的金额和去年比较
D、采用消极方式函证客户应收账款的余额
【解析】函证主要针对应收账款的存在认定,选项AD错误;
分析程序不能直接证明计价和分摊认定,选项C错误。
12、被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的()。
A、亲历证据
B、外部证据
C、内部证据
D、实物证据
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如,被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;
被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料,如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。
A项,亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
B项,外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据,包括其他单位陈述和外来资料。
D项,实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据,通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。
13、当注册会计师出具保留意见的审计报告时,应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是()。
A、注册会计师的责任段
B、审计意见段
C、引言段
D、管理层对财务报表的责任段
【解析】审计意见部分的内容包括:
①指出被审计单位的名称;
②说明财务报表已经审计;
③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;
④提及财务报表附注,包括重大会计政策和会计估计;
⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。
如果对财务报表发表无保留意见,除非法律法规另有规定,审计意见应当使用“我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照[则等)]的规定编制,公允反映了[……]”的措辞。
14、下列关于社会审计实施阶段的表述中,正确的是()。
A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序
B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序
C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试
D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的
【解析】A项,尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序,但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序,注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。
C项,实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信息及非会计信息的分析性测试。
D项,注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现一致的情况。
15、当被审计单位控制风险被评价为较低水平时,审计人员认为()。
A、可减少实质性测试的范围
B、可执行很小范围的内部控制测试
C、应执行更大范围的实质性测试
D、内部控制可信赖程度较低
【解析】如果将控制风险评价为较低水平时,则表明内部控制的可依赖程度很高,因此,审计人员应执行更大范围的内部控制测试,并相应减少实质性测试的范围。
16、为保证财务报表编制工作的有序进行,企业应建立严密的工作程序,明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,这种内部控制要求是指()。
A、编制程序控制
B、岗位责任控制
C、编制方法控制
D、审核控制
【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行,应当制定严密的工作程序,明确每一工作环节(步骤)的工作内容、质量要求、时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。
17、以下项目中发生舞弊的可能性最小的是()。
A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗
B、应收账款业务处理职责分工不明确
C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责
D、管理当局授权下属对小额现金支出审批
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约,任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项,应对不相容职务分离,达到相互制约的目的。
ABC三项均未做到内部控制中的职责分离,舞弊风险大。
18、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是()。
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计质量控制标准
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是作出审计决定的依据。
审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准,才能确定审计结果,形成审计意见或作出审计决定。
19、社会审计工作底稿的复核中,一般不能作为复核人的是()。
A、主任会计师、所长或指定代理人
B、业务助理人员
C、部门经理或签字注册会计师
D、项目经理或项目负责人
【答案】B
【解析】复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序,对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。
目前,在我国众多的会计师事务所中,普遍采用的是主任会计师(所长或指定代理人)、部门经理(或签字注册会计师)和项目经理(或项目负责人)的三级复核制度。
20、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在,是否毁损、短缺,却不能证明存货的计价和所有权归属问题,对这一点的审计证据鉴定的根据是()。
A、鉴定审计证据的客观性
B、鉴定审计证据的可靠性
C、鉴定审计证据的合法性
D、鉴定审计证据的相关性
【解析】审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。
例如,对存货的监盘结果只能证明存货是否存在,是否毁损、短缺,却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。
21、关于特别风险,注册会计师的做法不恰当的是()。
A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D、对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试
【解析】管理层应对特别风险的控制,不信赖则无需进行测试。
22、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查,并根据检查结果推断总体状况的审计方法是()。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【解析】A项,顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法;
B项,逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法;
C项,详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
23、为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是()。
A、询问记录
B、销售合同
C、应收账款明细表
D、银行对账单
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。
一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠。
因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠,已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。
银行属于外部独立第三方机构,其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。
24、确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法是()。
A、实地观察法
B、证据检查法
C、经验估计法
D、重复执行法
【解析】确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法有:
①统计抽样法,即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素,运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量;
②经验估计法,即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。
25、抽样风险指的是()。
A、审计程序可能不适应审计目标的要求
B、审计人员不能发现样本中的错误
C、审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查
D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
【解析】抽样风险,是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论,与审计对象总体实际情况不一致的可能性。
抽样风险是抽样技术所固有的,它是因测试的样本量不足而引起的。
抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越低。
26、ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作,在审计中因客观事由中止了审计,导致审计工作未能完成,则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中,正确的是()。
A、不需要归档审计工作底稿
B、在审计业务中止后30天内归档
C、在审计业务中止后60天内归档
D、在审计业务中止后90天内归档
【解析】如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
27、审计人员保持独立性,属于审计风险控制方法中的()。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险,审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法包括:
①提高审计人员的业务水平;
②遵守审计准则;
③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;
④签订业务约定书,取得管理层说明书;
⑤保持审计的独立性;
⑥加强审计质量控制。
28、下列各项中,属于审计质量控制要求的是()。
A、选择简单易审的项目进行审计
B、对所有审计项目都进行内部控制测试
C、对所有审计事项都采用详查法
D、对所有审计工作底稿进行复核
【解析】A项,选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则;
B项,内部控制测试并不是必须要执行的程序,只有在满足一定的条件下才会实施:
C项,并不是所有事项都适用详查法,详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。
内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位,也可考虑采用详查法。
29、专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为,审计机关应当出具()。
30、在财务报表审计中,注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是()。
A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料
B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明
C、被审计单位会计政策发生重大变化
D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
【解析】如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性,注册会计师应
31、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上,依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险,并根据()设计进一步的审计程序。
A、固有风险
B、检查风险
C、剩余风险
D、审计风险
32、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上,依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险,并根据()设计进一步的审计程序。
33、审计机关实施审计封存措施,可以指定()负责保管被封存的资料和资产。
34、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的(),以确定审计事项和审计应对措施。
A、严重性
B、可能性
C、相对性
D、相关性
35、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。
以下属于预防式控制的有()。
A、授权审批控制
B、定期核对会计记录
C、实物资产的定期盘点
D、定期编制银行存款余额调节表
【解析】预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如,授权审批控制、职责分工控制等。
BCD三项均属于察觉式控制。
36、审计人员审查资产负债表项目时,检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象,其目的是()。
A、检查其是否遵循了一贯性原则
B、检查其是否遵循了实质重于形式原则
C、检查其是否遵循了谨慎性原则
D、检查其是否遵循了重要性原则
【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理,如折旧、存货计价等,具有多种方法可供采用,但一经采用,不应随意变更,前后期应保持一致,具有连续性。
如因企业生产经营情况变化而发生变更的,应在报表的附注中加以说明,并列明变更对资产数额的影响。
37、下列各项中,属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。
A、促进组织完善内部控制和风险管理
B、促进组织合法经营和运行
C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D、提高财务信息的质量
【解析】国家审计的作用:
①为宏观政策的制定提供决策依据;
②维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;
③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
AB两项属于内部审计的作用;
D项属于社会审计的作用。
38、在销售与收款循环审计中,审计人员现场观察对账单的寄出情况,其目的是()。
A、证实应收账款是否真实存在
B、证实应收账款的完整性
C、证实主营业务收入的截止期
D、测试该环节控制的执行情况
【解析】销售与收款循环中的内部控制机制包括:
①适当的职责分离;
②信息传递程序控制;
③实物控制;
④定期寄出对账单。
在业务循环内部控制测评中,审计人员通过观察对账单寄出情况,掌握该环节控制的执行情况。
39、审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行(),及时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题,并采取措施加以纠正或者改进。
A、持续评估
B、年度考核
C、项目评选
D、日常管理
【答案】A
40、基于绩效审计的目标和所掌握的审计证据,绩效审计报告中所作出的绩效评价结论一般可分为:
A、风险评价和控制评价
B、总体评价和部分评价
C、总体评价和分项评价
D、基本评价和分项评价
41、审查应付票据时,发现一份带息票据出票日为2019年9月1日,到期日为2020年3月1日,面值1000万元,票面利率月息
0.5%,未按规定计提利息费用,2019年度终了应计提()。
A、20万元
B、150万元
C、250万元
D、50万元
【解析】应计提利息=面值×
月利率×
月数=1000×
0.5%×
4=20(万元)。
42、下列方法中,不属于变量抽样法的是()。
A、单位均值估计法
B、差异估计法
C、比率估计法
D、分层选样法
【解析】变量抽样法的基本方法:
①单位均值估计法;
②差异估计法;
③比率估计法。
43、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元,审计人员认为其影响的财务报表认定是()。
A、完整性
B、存在或发生
C、计价与分摊
D、截止期正确性
【解析】存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的,被审计单位通常存在高估的可能性;
完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报,被审计单位通常存在低估的可能性;
计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊;
截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。
44、下列有关监盘的表述中,错误的是()。
A、监盘时审计人员应进行现场监督
B、监盘可为资产的存在性提供可靠证据
C、监盘可为资产的所有权提供直接证据
D、监盘可以查明资产有无毁损
【解析】一般情况下,盘点应由被审计单位进行,审计人员只进行现场监督。
采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在,并且与账面记录相符,查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
监盘可为其存在性提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
45、专题报告应当()。
A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。
B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。
C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼
D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时
46、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的(),以确定审计事项和审计应对措施。
47、下列关于我国国家审计总目标的表述,正确的是()。
A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D、真实性是最终目标,是在合法性和效益性基础上才能达到的
【解析】A项,真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
B项,合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。
D项,真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。
48、下列各项证据中,属于内部证
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