收支和预算管理业务内部控制流程图Word文件下载.docx
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关键岗位轮岗制度和专项审计制度;
关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等
3、建立会计机构管理制度
会计机构设置;
会计人员配置及岗位责任制;
财会部门与其他业务部门的沟通协调制度;
会计业务工作流程等
4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度
5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)
(三)开展经济活动内部控制
1、梳理单位六项经济活动的工作流程,明确工作环节,查找风教育资料word
险点
2、根据找出的风险点、采取控制措施,进行内控设计
3、进一步完善单位的制度建设,制定内部控制工作手册
成立单位内部控制领导及组织机构
预算
开展单位内部控制建设
政府采购资产收支
、确定单位主要经济活动的管理结构(见下文)1
、对照内控规范和相关法律法规的要求,全面梳理单位主2要经济活动的业务流程,找出风险点
、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规3定,采取控制措施,进行内控设计。
、完成上述工作后,在单位原有管理制度的基础上,进一4步完善单位的制度建设,制度建设应包括的内容:
①业务的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。
③主要业务环节的控制设计④业务流程图
、编制内部控制工作手册5
合建设项目
三、主要经济活动的管理结构
业务活动
管理部门
岗位设置
不相容岗位
决策机构,由单位领导班
设置预算编制、审
算预制算预编与
预算业务
子,部门负责人组成,履行预算管理职能的决策机构。
管理工作机构,设在财会部门,履行预算日常管理职能执执行机构,各业务部门,行审批下达的预算
绩效批、执行监督、明确各评价等岗位,岗位职责权限
审批;
预算审批与预算执行;
预算执行与分析评价
收支业务
指定的归口管理部门或财会部门(一般应为财会部门)
稽核、支设置收费、出审批、审核、支票付、核算和归档、印章管理等关键据、岗位,明确各岗位职责权限
收款与会计核算;
部内和出申请支审批;
付款审批和付款执行;
业务经办和会计核算等
债务业务
指定的归口管理部门或财会部门(一般应为财会部门)
设置债务申请、审对账检查批、经办、等岗位,明确各岗位职责权限
举债申请与审批;
与经办务债务业会计核算;
债务业对债务经办与务账检查
政府采购业务
成立政府采购领决策机构,政府导小组,由单位领导、采购归口部门,财会部门和业务部门负责人组成。
由采购归口部门实施机构,
设置政府采购预算编制、采购活动执行、采购活动监督等岗位,明确各岗位职责权限
的算购预政府采编制和审定,政府与定求制需采购内部审批,招标文件准备与复核,合
(成立专门的政府采购部门或指定办公室为归口部门),财会部门,相关业务部门组成监督机构,内部审计部门
同签订与验收,验收与保管,付款审批与付款执行,采检督行与监执购查等
资产业务
货币资金:
出纳、稽设置会计、核等资金管理岗位,明确票据和印章管理责任人,其中,出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工出纳岗位不得由作,临时人员担任。
的金支付货币资审批与执行;
货币收和保管资金的核会计支账目的算;
货币资金的保管和盘点清查;
货记计金的会币资录和审计监督
实物资产:
设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门
设置资产预算编制、产权登记、资产记统计日常管理、录、明确各分析等岗位,岗位职责权限
对外投资:
指定的归口管理部门或财
设置对外投资经办、审核、管理等岗位,
行可投资的外对性研究与评估、对
会部门(一般应为财会部门)
明确各岗位职责权限
执与资决策外投行、对外投资处置审批与执行等
建设项目业务
成立专门的管理部门或指定归口管理部门
设置项目前期工作管理、技术管理、基本建设施工管理、监财务管理和督管理、建设档案管理等岗位,明确各岗位职责权限。
行可议和项目建决项目性研究与策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等
合同业务
指定归口管理部门,一般为内设法制部门或办公室
设置合同拟定、审核、合同执行监督、合同核算与归档等岗位,明确各岗位的职责权限
合同拟定与审核;
合同审核与审批;
合同审批与订立;
督监行与执合同等
四、制度框架
第二部分经济活动内部控制
预算编制了解预算预算执行梳理各业业务的管查找风控制制度务环节的理结构和建设险点设计预算业务工作流程业务的主决算管理要环节预算绩效管理二、工作流程图
(一)预算编制及批复
一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一
一一一一一一一一一一一一一一一一
一一一一一一一一一一一一一一一一一一一
一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一
一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一
一
(二)预算执行
预算执行申请超出预算指标申请进入预算追加调整程序预算执行审批预算执行管理符合预算指标及其规定预算执行分析
(三)预算绩效管理
确定绩效管理对象制定绩效目标监控执行情况开展绩效自评或评价撰写绩效报告或评价报告评价结果应用
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
预算编制及批复
提出新增需求、评审新增项目
提出的新增需求不真实,虚资产、报人员、内作工务业容,新增项目
1、建立财政补助人员和资产加强需求审基础信息数据库,核;
、建立和完善项目评审制,2信对于建设工程、大型修缮、
提出新增需部的求业务门
未经过科学论证和评审。
息化项目等专业性较强的重大事项,需先进行项目评审。
按规定的预算编审程序进行预算编制
预算编制不科学,预算编制粗糙,不符合工作实际
、召开预算编制会议,全面1把握预算编制政策,细化预算编制;
预算执行、建立预算编制、2、人事管理的沟通协资产管理、调机制;
、加强预算合理性和合规性3审核。
预算编制部门
预算批复
预算不进行内部批复,导致预算执行力度不足,预算约束力弱化。
单位将批复的预算在单位内部进行指标分解和审批下达。
委理预算管员会
(二)预算执行
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
预算支出管理
没有按照批复的预算安排支出、超预算指
1、业务部门申请支出事项必再履行预算支须有预算指标,出审批手续;
单位负责人、预算管理委财会部员会,
预算执行
标安排预算支出
、无预算指标或超预算指标2的事项应先履行预算追加调整程序;
、明确单位内部预算追加调3整程序。
预算执行门,机构
预算收入管理
没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政
建立收入监控机制,按照进度组织收入并及时上缴
部收收入执财会部门门,
预算执行效果管理
没有进行预算执行分析,没有建立有效沟通机制,可能导致预算执行进度偏快或偏慢
、建立预算执行监控机制,1运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控;
、建立预算分析机制,召开2预算执行分析会议,定期通报研究存在的问预算执行情况,题,提出改进措施。
单位负责人,委管理预算财会部员会,预算执行门,机构
(三)决算和预算绩效管理
决算和预
决算编制
决算与预算存在脱节、口径不一,难以及时反映预算执
、按照财政部门要求,按照1要求进行格式、规定的时间、决算编制;
、决算报表内容完整,数据2
财会部门
算绩效管理
行情况,导致预算管理的效率低下
准确,审核人员进行签字确认;
、加强决算数据分析,收集3分析预决算差异原数据资料,因,撰写预算结果报告;
、将分析报告反馈各业务部4制定整改措施。
门,查找问题,
预算绩效管理
预算绩效管理机制不完善,可能导致绩效实目标脱离际,绩效监控不到位,绩效方法不科学,评价结果流于形式
、建立绩效管理制度;
12、预算绩效目标的设定要经过调查研究和科学论证,目标符合要指向明确,细化量化,客观实际;
、评价标准和评价方法科学3要形成评价客观公正,合理、报告;
、评价结果要及时反馈并进4作为改进行一定范围的公开,预算管理和安排以后年度预算的重要依据。
组考评绩效个和织单位人
第二节收支业务控制一、工作步骤示意图
(一)收入业务教育资料word
..了解收业务的梳理各理结构查找控制收入业务环节业务的建设险工作流要环
(二)支出业务
支出审批了解支出业务的管支出审核梳理各业查找风控制制度理结构和务环节的支出业务建设险点设计业务的主工作流程要环节支付控制核算与归档(三)债务业务
债务项目的确定了解债务业务的管梳理各业理结构和查找风控制制度债务履行债务业务务环节的业务的主建设险点设计工作流程要环节债务核算与归档二、风险点及主要防控措施一览表
(一)收入业务
收入管理
截留、坐支、挪用非税收入,非税收入不开具缴款书,隐瞒应缴收入
1、建立非税收入定期稽查制度,落实收缴责任,严格责任追究;
2、建立收入征管信息系统,进行收入分析,财会部门定期与收入执收部门对账;
收入执收部门,财会部门
截留、坐支其他收入
开票、严格收费票据管理,3和收款分离,收入和票据定期核对;
定期进行财务检查和内部4、审计监督,加强往来账的清理和检查工作。
(二)支出业务
支出管理
支出事项事前申请审核和审批
开围和支出范合符标支准不导致相关规定,预算执行不力,支发甚至生出规业务违法违的风险
申请支出事项必须有预算1、指标,无指标或超指标的支出不能进行申请;
财会部门进行预算指标审、2核;
申请支出部门按照单位内、3部授权审批权限进行逐级报批;
按规定开展审核审批后,、4支出业务。
申请支出事项部门,财会部门
事后支出审批
缺乏项出支事事后监控,可能导致乱列支出,超指标列支出、
、财会部门进行单据审核,1签署审核意见;
根据支出事项数额及支出2、事项性质的审批权限由不同
套取虚假票据资金等风险
的审批人进行审批。
支付控制
符不支付资金支集中国合库付、政府采购、等算公务卡结导致政策规定,支出违规风险
1、出纳人员进行复核;
、按照规定的资金支付方式2进行资金支付。
核算和归档控制
会计资料不全,责导致任确认不清
财会部门根据支出凭证及1、时准确登记账簿;
严防2、会计档案妥善保管、毁损、散失、泄密或不当使用。
(三)债务业务
债务
债务项目确定及审批
分充论证未经体决集或未经擅自对外举策,可借大额债务,能按不致导能出期还本付息,现财务风险
、进行债务项目论证和评1估,财会部门编制债务融资和偿还方案;
大额债务在充分论证的基2、础上,由单位领导班子集体决定;
需报请主管部门和财政部、3
责负单位人,债务业务归口管理部门
业务管理
门进行外部审批的,按照规定进行报批。
债务项目的履行
监和务管理债没有做控不严,息的好还本付出现财务准备,利单位风险或益受损
、按照规定的用途使用资1金;
财会部门按照债务融资和、2偿还方案按时还本付息,做好偿债准备;
财会部门定期核对债务余3、额,进行债务的对账和检查控制;
归口部门及时进行债务清4、理,防范控制债务风险。
单位负责人,债务业务归口管理部门,财会部门
债务核算与归档
债务没有及时纳入账内核算,务外成形帐债和财务风险
财会部门及时进行债务业、1务的会计核算;
妥善做好档案保管工作,、2文件和凭证。
保管相关记录、
工作步骤示意图一、
采购预算与计划采购活动了解政府采购业务梳理各业政府采购采购项目验的管理结务环节的构和业务业务工作流程的主要环节记账,采购文件归档
收采购质疑投诉采购资料归档
制控查找建设险点
编制、审核、批复政府采购预算编制、审核政府采购计划确定采购组织形式和采购方式组织采购签订政府采购合同组织验收办理资金支付手
三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理
购采算预划计理管
政府采购预算编制与审核
资产管理与预算编制部门之间缺乏够沟通协调,政府采购活动与业务活动相脱节,出现资金浪费或资产闲置等问题
政府采购和资建立预算编制、产管理等部门或岗位之间的联合进行政府沟通协调机制,采购预算编制。
采购预算编制部门、财会部门、业务部门
采购计划编制
超预算指标和内容编制采购计划,影响政府采购预算的执行效果
业务部门严格按照政府采购金额和要求数量、预算范围、等编制政府采购计划。
业务部门
采购计划审核
政府采购需求审核审批不严格,未按政府采购预算进行采购,影响政府采购预算的严肃性和政府采购效果
1、政府采购部门审核采购计划的合理性:
采购计划是否列入预算、是否与业务部门的工是作计划和资产存量相适应;
否与资产配置标准相符;
、专业性设备附有相关技术2部门的审核意见;
、财会部门对采购计划是否3在预算指标额度内进行审核。
政府采购部门、财会部门
采购计划审批
、合理设置政府采购计划的1审批权限、程序和责任;
、经审核的政府采购计划按2照相应程序进行审批;
、审批后政府采购计划下达3作为业务部门给各业务部门,办理政府采购业务的依据。
政府采购部门
、采购活动管理2教育资料word
采购活动管理
业务部门采购的申请与审核
政府采购活动开展不规范,未按规定选择采购方式、发布采购信息,甚至化整为零或其他方式规避公共招标
1、业务部门应当以批复的政府采购预算和计划提出政府采购申请;
、业务部门负责人进行复核2
政府采购部门审核
政府采购部门对业务部门的政府采购申请进行审核;
、审核重点是否符合政府采1采购成本是否在预算购计划,采购组织形式是指标额度内,否合规等;
、对采购进口产品、变更政2府采购方式等事项加强审核和审批。
采购管理部门
政府采购信息的发布
、在政府指定的政府采购信1息发布媒体上进行发布;
、对招标公告;
邀请招标资2格预审公告;
中标公告等信息依法公开。
采购管理部门、业务部门、外部采购中心
采购项目验收
1、根据政府采购组织形式的不同,确定验收方式;
、组建验收小组;
2
采购管理部门、财会部门
、出具验收证明;
3、财会部门根据验收证明办4理款项支付。
质疑投诉处理
质疑投诉处理不及时,不规范,既不利于发现问及时题,发挥社会监督作用,也影响政府公信力
、专人负责质疑投诉处理工1作;
、规定质疑答复工作的职责2权限和工作流程;
、答复中形成的各种文件由3政府采购部门进行归档和保管;
、质疑投诉问题要进行定期4改进工梳理报告,发现问题,作。
采购活动管理
政府采购业务记录控制
政府采购档案管理不善、信息缺失,影响政府采购信息和财务信息的真实完整
、建立政府采购业务工作档1案;
、定期分类统计政府采购信2息;
、内部通报政府预算执行情3况、采购业务开展情况。
(一)货币资金业务
货币资金业务
建立货币资金业务的管理结构和业务的主要环节
梳理各业务环节的
工作流程
查找控制建险设计
(二)实物资产和无形资产业务
资产购置实物资产和无形资资产使用产业务资产处置
属于政府采购,进入政府采购业务流程梳理各业控制查找风务环节的险点设计工作流程
制度建设
建立实物资产和无形资产业务的管理结构和业务的主要环节
(三)对外投资业务
投资项目的投资业务
建立投资业务的管理结构和业务的主要环节
确定梳理各业投资项目务环节的管理工作流程投资项目处置
查找控制建险设计
(一)货币资金
金现管理
建立健全货币资金岗位责任制
岗位不健全,不实位未相容岗容现有效分离,人财易出现会员舞弊的可能
、不相容岗位相互分离,未1经授权的部门和人员不得办理货币资金业务或接触货币;
、出纳人员不得担任稽核、2支出、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
出纳人员不得由临时人员担任;
、财务专用章由专人保管,3个人名章由本人或其授权人员保管。
负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备;
按照规定由有关负责人签、4字或盖章的,履行签字或盖章手续。
银行账户管理
管户理银行账开头不善,多销不及时,户为违规转移户,
1、严格银行账户开户程序已开立未使用或长期不用、2的账户及时进行销户,对已销户的银行账户,应在办理
金位资隐匿单提供便利
销户后一个月,再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况,确保销户已得到执行;
银行预留印鉴由不同人员、3分开保管,严禁一人保管所有预留印鉴;
4、防范网上支付的风险。
货币资金核查控制
制度清资金查不完善,可能导和失致资金丢弊会计人员舞风险
加强货币资金核查控制:
指定、建立现金清查制度,1不办理货币资金业务的会计人员定期不定期抽查盘点库存现金;
指定2、加强银行对账管理,不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额,抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表,核对是否账账相符,账实相符;
对发、出具资金核查报告,3现的问题及时进行分析和整改,堵塞管理漏洞。
(二)实物资产和无形资产
资产配置
超标准配置资产,造成资产损失浪费,资产配置不合理,影响工作运行。
1、资产预算编制参见预算业务预算编制控制;
2、资产购置参见政府采购业务活动控制;
3、资金支付参见收支业务控制。
预算编制部门、资产需求部门、政部府采购门、财会部门
资产使用
资产保管不善、维护不当造成资产毁损浪费,缺乏资产有效记录和清查盘点制度,产生帐外资产、资产流失、资产信息失真、账实不符等问题
1、资产管理部门建立并使用资产信息管理系统对资产进行管理;
2、规定资产使用人在资产管理中的责任,对贵重资产、危险资产、有保密特殊要求的资产指定专人保管;
3、建立资产定期清查盘点制度,资产管理部门、财会部门和资产使用部门定期对资产进行账实核对,出具
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