上半年漾濞彝族自治县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年漾濞彝族自治县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、如果出现下列()情况,注册会计师无需将统计抽样用于控制测试,便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
A、样本偏差率大于总体偏差率
B、预计总体偏差率超过可容忍偏差率
C、重大错报风险大于控制风险
D、总体偏差率上限大于样本偏差率
【答案】B
【解析】如果预计总体误差超过可容忍误差,意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大于可容忍偏差率,即内部控制不能信赖。
样本偏差率不是在抽样之前就能确定的,故不选
A、D。
选项C中情况永远成立,它不是判断内部控制执行效果的依据。
2、下列各项中,属于业务授权控制的是()。
A、客户赊销限额的批准
B、表账证之间的定期核对
C、原材料采购和会计记录职责的分离
D、财产物资的专人保管制度
【答案】A
【解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。
经过授权,可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生,从而保证决策和计划的正确执行。
B项属于凭证与记录控制;C项属于职责分工控制;D项属于实物控制。
3、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录,并核对相关销售发票、运单等原始凭证,其主要目的是()。
A、证实营业收入的合理性
B、证实营业收入的完整性
C、证实营业收入的合法性
D、证实营业收入的截止期
【答案】D
【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用,尤其在营业收入审查中更为重要。
检查决算日前后一周或十天的有关收入记录,核对、比较有关的发票、运单以及收据,确认收入的截止期是否正确。
审计中应注意的关键日期包括:
①发票开具日期;②记账日期;③发货日期(服务业则是提供劳务的日期)。
这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。
4、关于错报,下列说法中正确的是()。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B、错报,指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中,无需累积明显微小的错报
【答案】D
【解析】选项A,注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报;选项B,错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;选项C,确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。
某些情况下,即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
5、下列各项中,属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是()。
A、了解并描述债券发行的内部控制
B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议
C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债
D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录
【答案】D
【解析】验证应付债券期末余额的真实性的审查方法:
①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录,验证其期末余额是否真实;②函证应付债券期末余额的真实性。
6、统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样,有关属性抽样和变量抽样的说法中,不正确的是()。
A、属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法
B、属性抽样主要用于控制测试中
C、变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法
D、通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关
【答案】D
【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法,一般用于控制测试中,选项AB正确;变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法,主要用途是进行细节测试,选项C正确;一般而言,属性抽样
7、查验固定资产所有权时,审计人员应采取的审计程序是()。
A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较
B、检查使用的折旧率是否正确
C、检查固定资产账、卡的设置情况
D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证
【答案】D
【解析】对实存于企业的固定资产,审计人员需收集各种凭证,如契约、产权证明书、财产税单、发票等,以确定固定资产确实属企业所有。
A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题;B项用于审查折旧额的计算是否正确;C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。
8、审计机关实施审计封存措施,可以指定()负责保管被封存的资料和资产。
A、审计组
B、审计人员
C、被审计单位
D、会计人员
【答案】C
9、审计管理应注重对()的管理。
A、审计机关
B、社会审计组织
C、审计人员
D、内部审计机构
【答案】C
【解析】审计管理要注重对审计人员的管理。
实施审计业务要靠审计人员,审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。
所以,提高审计人员的素质,培养其对工作的责任感,发挥审计人员主观能动性,是审计管理中至关重要的内容。
10、审查企业H产品,账面库存为2000吨,实地检查结果为1300吨,保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存,而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限,委托其他单位保存。
对此,审计人员应采取的措施为()。
A、认定账实不符
B、认定为赊销
C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定
D、请被审计单位冲销账面记录
【答案】C
【解析】审计人员现场检查结果与账面结果不一致,且保管人员与业务部门人员解释不一致。
对于有疑虑的事项,审计人员应进行进一步调查,而不是直接做出结果判断,故此时审计人员应进一步向被审计单位所要合法有效的正式文件,然后进行判断。
11、审查应付票据,发现其中两份由于资金短缺未能按期支付,但账面记录未作调整,审计人员应提请被审计单位将其调整为()。
A、借记“应付票据”,贷记“应收账款”
B、借记“应付票据”,贷记“应付账款”
C、借记“应付账款”,贷记“应付票据”
D、借记“预付账款”,贷记“应付票据”
【答案】B
12、下列各项中,关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述,不正确的是()。
A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任
C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
D、以行政责任为主,包括相应的刑事责任但不包括民事责任
【答案】B
【解析】B项,《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任,是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任。
13、下列选项中,属于固定资产内部控制弱点的是()。
A、购买设备的付款支票未经会计主管签章
B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D、出售设备时,将所得价款贷记其他业务收入
【答案】C
【解析】C项,提出采购申请与批准采购申请应相互独立,批准采购与采购部门应相互独立,可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求,说明内部控制存在缺陷。
D项,账务处理虽然存在错误,但不属于内控缺陷。
14、误拒风险和信赖不足风险可能影响()。
A、审计效率
B、审计效果
C、样本的选择
D、审计质量控制
【答案】A
【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率;信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论,影响审计效果,是审计人员应着重控制的风险。
15、下列各项中,属于业务授权控制的是()。
A、客户赊销限额的批准
B、表账证之间的定期核对
C、原材料采购和会计记录职责的分离
D、财产物资的专人保管制度
【答案】A
【解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。
经过授权,可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生,从而保证决策和计划的正确执行。
B项属于凭证与记录控制;C项属于职责分工控制;D项属于实物控制。
16、审查应付账款时,可完全交给被审计单位办理的工作是()。
A、根据应付账款明细表核对总账
B、对选定的账户向债权人发询证函
C、检查、核对应付账款分类及过账
D、编制应付账款明细表
【答案】D
【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制,然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。
ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作,应主要由审计人员完成。
17、其他审计组织承办审计机关审计事项时,应当遵循的准则是()。
A、内部审计准则
B、社会审计准则
C、国家审计准则
D、国际会计准则
【答案】C
【解析】
《中华人民共和国国家审计准则》规定,我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
同时,其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用,承办或者参加审计业务,也应当适用国家审计准则。
18、根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应当是()。
A、本单位的财务经理
B、本单位的财务部门
C、本单位的监事会
D、本单位主要负责人或者权力机构
【答案】D
【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。
它是由专职审计机构和人员,独立于财务部门之外,直接受部门或企事业单位负责人领导,依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。
19、下列各项中,不属于项目组内部讨论的内容的是()。
A、项目组成员是否保持了独立性
B、被审计单位面临的经营风险
C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D、由于舞弊导致重大错报的可能性
【答案】A
【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险(选项B)、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式(选项C),特别是由于舞弊导致重大错报的可能性(选项D)。
20、下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是()。
A、对成本项目进行分析
B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
【答案】A
【解析】生产成本审计实质性测试程序的内容包括:
①运用分析方法进行总体判断;②抽查成本计算单,检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试内容。
21、下列各项中,属于审计质量控制中对人员素质的控制的是()。
A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C、在开始审计工作之前,应制定切实可行的审计工作方案
D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【答案】A
【解析】对人员素质的控制包括:
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法,对审计人员的独立性予以监督;②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度,不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德;③审计组织应设立咨询部门,为审计
22、以下对内部审计人员的要求,在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是:
()。
A、保持职业敏感
B、接受后续教育
C、考取职业资格
D、全面关注风险
【答案】B
23、被审计单位经营大型零售业务,所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大,交易复杂,最容易导致()的风险。
A、不正确地记录外币交易
B、舞弊和盗窃
C、低估负债
D、虚增收入
【答案】B
【解析】被审计单位经营大型零售业务,由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大,交易复杂,容易造成商品发运错误,员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。
A项,题干中没有提到外币交易;CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。
24、下列关于审计前提条件的说法中,不正确的是()。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础,管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,通常情况下,也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【答案】C
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下,注册会计师不应承接此类审计业务,除非法律法规另有规定。
25、在国家审计准则中,审计工作底稿专指()。
A、调查了解记录
B、执行审计措施记录
C、审计计划记录
D、重要管理事项记录
【答案】B
【解析】在国家审计准则中,审计工作底稿专指执行审计措施记录,与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。
26、关于审计业务的三方关系,下列说法中错误的是()。
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么,该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师,指的不是执业人员,而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任,财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但实务中往往很难做到这一点
【答案】B
【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,通常是指项目合伙人或项目组其他成员,有时也指其所在的会计师事务所。
27、既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作质量规则的是()。
A、审计法
B、审计法实施条例
C、审计准则
D、审计工作方案
【答案】C
【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的依据,是明确审计责任的依据。
28、实施函证程序时,注册会计师在收到回函后,需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序,下列有关说法中不正确的是()。
A、通过邮寄方式收到的回函,注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
B、通过跟函方式收到的回函,注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限
C、以电子形式收到的回函,注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D、对询证函的口头回复,注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
【答案】C
【解析】以电子形式收到的回函,注册会计师可以采用一定的技术确认回函者的身份,在必要时,可以要求被询证者提供回函原件。
29、下列取证方法中,不适合进行审计抽样的是()。
A、重新计算
B、函证
C、分析
D、检查实物资产
【答案】C
【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查,但并不适用于这些测试中的所有程序。
审计抽样可在检查和函证中广泛运用,但通常不用于询问、观察和分析。
30、内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制,建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度,并接受()。
A、内部审计质量检查
B、内部审计质量外部评估
C、内部审计质量考核
D、外部审计
【答案】B
31、信赖不足风险影响的是()。
A、审计效率
B、审计效果
C、审计结果
D、审计质量
【答案】A
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关,一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率。
32、下列关于审计工作底稿作用的表述,错误的是()。
A、控制审计工作质量的手段
B、明确被审计单位责任的依据
C、编写审计报告的依据
D、提供行政诉讼的佐证资料
【答案】B
【解析】审计工作底稿的作用有:
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据;②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
33、国家审计的根本目标是()。
A、维护市场秩序健康发展
B、维护人民群众根本利益
C、推进全面依法治国
D、推动全面深化改革
【答案】B
【解析】国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。
按照层次不同,国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。
其中,根本目标是维护人民群众的根本利益;现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展;直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
34、以下关于信息技术的说法中,错误的是()。
A、广义上讲,凡是能扩展人类信息功能的技术都是信息技术
B、信息技术的实现是依靠电子计算机和现代通信手段
C、光盘技术、计算机技术、通信技术是现代信息技术的核心
D、信息技术在改造被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险
【答案】C
【解析】微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心,选项C错误。
35、对固定资产审查的主要目标不应包括()。
A、确定折旧额计算是否正确
B、确定折旧政策是否符合会计准则
C、确定折旧方法是否得到一贯执行
D、确定固定资产增减是否符合预算
【答案】D
【解析】固定资产的审计目标包括:
①证实固定资产的真实性;②证实固定资产的完整性;③确定固定资产的所有权;④证实固定资产分类的正确性;⑤证实固定资产计价正确性;⑥证实固定资产交易事项的合法性;⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。
36、注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。
其中,有经验的专业人士可以不具备的特质是()。
A、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
B、了解审计过程
C、了解被审计单位所处的经营环境
D、在会计师事务所长期从事审计工作
【答案】D
【解析】有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士:
(l)审计过程;
(2)相关法律法规和审计准则的规定;
(3)被审计单位所处的经营环境;
(4)与
37、信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的:
()。
A、审查和评价
B、设计和运行
C、审计和评估
D、组织和管理
【答案】A
38、1853年,在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体,即()。
A、爱丁堡会计师协会
B、美国注册会计师协会
C、东京会计师协会
D、蒙特利尔会计师协会
【答案】A
【解析】1853年,在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体,即爱丁堡会计师协会。
39、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。
以下属于预防式控制的有()。
A、授权审批控制
B、定期核对会计记录
C、实物资产的定期盘点
D、定期编制银行存款余额调节表
【答案】A
【解析】预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如,授权审批控制、职责分工控制等。
BCD三项均属于察觉式控制。
40、在控制测试中,对选取的样本实施审计程序的下列说法中,不正确的是()。
A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差,需要用另外的收据代替
B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行,需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差,注册会计师需要用另一笔交易替代
D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围,则注册会计师不能用额外的随机数代替
【答案】D
【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围,选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。
在这种情况下,注册会计师要用额外的随机数代替这些数字,以确定对应的适当单据,所以选项D不正确。
41、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本,销售发票的总体范围是1-2000,设定的样本量是100,如果选样的起点是1990,则选取的第5个样本是()。
A、2070
B、90C、70
D、50
【答案】C
【解析】选样间距=2000/100=20,选样的起点是1990,则选取的前五个样本为
1990、10、30、50、70。
42、下列选项中,属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。
A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立
B、只有经过授权的人员才能提出采购申请
C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
D、限制非授权人员接近各种记录和文件
【答案】B
【解析】信息传递程序控制包括:
①授权程序;②文件和记录的使用;③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;④独立检查。
AC两项属于职责分工,D项属于实物控制。
43、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是()。
A、增加对应收账款的控制测试
B、提请被审计单位补提坏账准备
C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
D、审查应收账款明细账
【答案】C
【解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况,应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。
44、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务,对于甲公司应收账款的计价和分摊认定,最直接相关的审计程序是()。
A、采用积极方式函证客户应收账款的余额
B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C、将本年坏账准备的金额和去年比较
D、采用消极方式函证客户应收账款的余额
【答案】B
【解析】函证主要针对应收账款的存在认定
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