上半年翠峦区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式.docx
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C项,审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。
5、下列情形中,不需要函证应付账款的是()。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁,但余额为零
C、应付账款余额大,但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【答案】D
【解析】需要进行函证的账户包括:
①内控有缺陷;
②无卖方对账单;
③应付账款金额较大;
④欠账时间较长;
⑤核对时发现账证不符;
⑥余额为零;
⑦往来频繁;
⑧变动很大;
⑨其他有代表性的账户。
6、以下项目应计提折旧的是()。
A、经营租入的固定资产
B、已提足折旧继续使用的固定资产
C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产
D、当月增加的固定资产
【解析】A项,经营租入的固定资产不具有所有权,不计提折旧;
B项,已提足折旧的固定资产账面价值为0,不再计提折旧;
D项,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,下月开始计提折旧。
7、下列各项中,不属于内部控制固有局限性的是:
()。
A、控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响
B、管理人员可能会滥用职权,凌驾于内部控制上
C、内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益
D、内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证
【答案】D
8、生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。
A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单
B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单
C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单
D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单
【答案】B
【解析】典型的生产与存货业务循环的主要过程包括:
①制订和批准生产计划,签发预先编号的生产通知单;
②申请和发出材料,填写领料单;
③生产加工产品,填制产量统计记录表、生产统计报告,验收员检验合格后编制入库单;
④核算产品成本,由会计部门进行检查和核对,编制费用分配表和成本计算单;
⑤存货管理,保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账;
⑥产成品销售出库,签订销售合同、开出销货单,交由独立的发运部门装运产品,编制出库单;
⑦存货盘点;
⑧计提存货跌价准备;
⑨存货的报废核销。
9、信赖不足风险影响的是()。
A、审计效率
B、审计效果
C、审计结果
D、审计质量
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关,一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率。
10、开展绩效审计可以选用多种方法,其中,对经营管理活动相关数据进行计算分析,并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法称为:
A、审计抽样方法
B、比较分析法
C、数量分析法
D、成本效益(效果)分析法
【答案】C
11、在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()。
A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【解析】B项,收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;
C项,批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,是为了防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污;
D项,批准赊销信用与销售相互独立,是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大。
12、根据我国国家审计准则的规定,审计组实行()。
A、审计署垂直领导制
B、审计机关领导负责制
C、审计组组长负责制
D、统一领导分级负责制
【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组由审计组组长和其他成员组成。
审计组实行审计组组长负责制。
审计组组长由审计机关确定,审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审,主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
13、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是()。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质,它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可,即成为法律上生效的契约,对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务,均应与被审计单位签订审计业务约定书
【解析】本题考查的是审计业务约定书。
审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的,具体单位需要具体考虑,但是一般基本内容是都包括的。
14、审计报告阶段的主要工作有()。
A、内部控制测试
B、复核并审定审计报告
C、编制审计方案
D、对财务报表项目进行实质性审查
【解析】审计报告阶段的主要工作包括:
①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;
②公布审计结果;
③检查审计整改情况。
AD两项属于审计实施阶段的工作;
C项属于审计计划阶段的工作。
15、下列情形中,不需要函证应付账款的是()。
16、下列有关审计程序的种类说法中错误的是()。
A、检查可以为存在提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据
B、函证只能对账户余额进行询证
C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行
D、重新执行通常只用于控制测试,而不用于了解内部控制
【解析】函证不必仅仅局限于账户余额,例如,注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。
17、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是()。
A、局部审计法
B、顺查法
C、逆查法
D、抽查法
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
顺查法的优点是审计过程全面细致,一般来说不容易遗漏错弊事项,因此,审计质量较高,同时由于方法简单,所以易于掌握。
顺查法的缺点是事无巨细,不突出重点,机械繁杂,工作量大,不利于提高审计工作效率。
顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
18、属性抽样中,如果其他条件不变,审计人员预计的总体误差率提高,则所需样本量()。
A、增加
B、减少
C、不变
D、无法确定
【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断,预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大,需要的样本量越大。
19、下列各项中,可用来测试内部控制运行有效性的方法是()。
A、计算
B、监盘
C、重新操作
D、函证
【解析】审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。
重新操作,是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序,选择若干笔业务独立地重新执行一遍,以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。
ABD三项均属于实质性审查程序。
20、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查,并根据检查结果推断总体状况的审计方法是()。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
【解析】A项,顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法;
B项,逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法;
C项,详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
21、审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划,称为()。
A、审计项目计划
B、审计实施方案
C、短期审计计划
D、审计工作方案
【解析】审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标,根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划,包括审计工作方案和审计实施方案。
22、下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中,正确的是()。
A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款,建议被审计单位全额计提坏账准备
B、函证回函认可函证金额的,将函证回函作为审计证据
C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的,建议被审计单位根据回函金额调整账面记录
D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复,则放弃函证
【解析】函证回函认可函证金额,说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。
将函证回函编入工作底稿,作为审计证据。
A项,对于有些债务单位,由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的,也可以采取其他验证方式,如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据,以证实应收账款确因实际销货而发生;
C项,函证回函认可的金额与函证金额有差异的,审计人员应对此进行分析,并查明产生差异的原因;
D项,在采用肯定式函证方法时,如未能收到对方的回函,则应继续发函或派专人前往调查。
23、在生产与存货业务循环中,产品生产部门与检验部门相互独立,可以防止()。
A、不合格产品入库
B、生产计划不合理
C、篡改会计记录
D、多领材料
【解析】B项,生产计划的制订与审批相互独立,防止生产计划不合理;
C项,存货的保管与会计记录相互独立,防止篡改会计记录、财产流失;
D项,存储部门与生产或使用部门相互独立,防止多领材料或存货被盗。
24、下列关于审计报告的说法中,正确的是()。
A、审计报告应详细记录审计过程和结果
B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D、审计报告是社会经济信息的客观反映
【解析】A项,审计报告分为简式和详式审计报告,简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。
B项,国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。
D项,审计报告是审计工作和结果的综合反映,而非社会经济信息的客观反映。
25、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是()。
A、财务数据的信息系统数量
B、信息部门的结构与规模
C、网络规模
D、用户质量
【解析】选项D应该是用户数量。
评估信息技术环境的规模和复杂度,主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。
26、审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的,应当在()前将拟公布的内容告知上市公司。
A、4日
B、5日
C、6日
D、7日
【答案】B
27、下列样本选择方法中,不符合随机原则的有()。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、等距选样法
D、判断选样法
【解析】在统计抽样审计中,常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。
非统计抽样也称为判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。
其主要特点是:
①使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;
②依据主观判断确定样本量,一般不采用随机原则选取样本,不如统计抽样客观;
③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征,易导致审计结论不够准确;
④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
28、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个,出租给M公司,每个包装箱收取抵押金50元,收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。
被审计单位所作的分录()。
A、不正确,应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”
B、正确
C、不正确,应借记“现金”、贷记“其他业务收入”
D、不正确,应借记“银行存款”、贷记“预收账款”
【解析】40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司,因此该款项属于一笔负债,应该记入“其他应付款”,而不应该作为一项收入。
29、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是()。
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。
审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后,应证实银行存款日记账与对账单是否一致,同时对有关收付业务合法性做进一步审查。
30、下列有关特别风险的说法中,错误的是()。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计,注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险,选项D错误。
31、下列各项中,属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。
A、促进组织完善内部控制和风险管理
B、促进组织合法经营和运行
C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D、提高财务信息的质量
【解析】国家审计的作用:
①为宏观政策的制定提供决策依据;
②维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;
③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
AB两项属于内部审计的作用;
D项属于社会审计的作用。
32、下列有关风险评估程序的说法中,错误的是()。
A、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序
B、在了解内部控制时通常不用分析程序
C、对新的审计业务,注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解,以确定是否承接业务
D、对连续审计业务,应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价,并更新对被审计单位的了解和风险评估结果,以确定是否续约
【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。
33、以下各项不会影响内部审计人员客观性的是:
A、审计人员本人持有被审计单位股票
B、审计人员与被审计单位领导有直系亲属关系
C、审计人员本人从未参与过被审计单位的业务活动
D、审计人员与被审计单位存在长期合作关系
34、下列各项中,属于审计完成阶段工作底稿的是()。
A、审计报告和经审计的财务报表
B、审计工作完成情况核对表
C、总体审计策略
D、有关控制测试工作底稿
【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿;
选项C属于审计计划阶段的工作底稿;
选项D属于进一步审计程序的工作底稿。
35、2006年2月28日,第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定,其具体施行时间是()。
A、2006年2月28日
B、2006年6月1日
C、2007年1月1日
D、2007年6月1日
【解析】2006年2月28日,第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法)的决定》,自2006年6月1日起施行。
《审计法》的修订施行,对于审计机关全面履行职责,加强审计监督,促进依法行政,建设法治政府,对于审计机关规范审计行为,坚持依法审计,推动审计事业的长远发展,都具有十分重要的意义。
36、确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法是()。
A、实地观察法
B、证据检查法
C、经验估计法
D、重复执行法
【解析】确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法有:
①统计抽样法,即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素,运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量;
②经验估计法,即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。
37、下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是()。
A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D、被审计单位所处行业陷入严重衰退
【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险,选项C与一个特定的项目有关系,属于认定层次重大错报风险。
本题属于教材理论与实际结合的典型题目。
38、根据《分析程序准则》,分析程序所使用的信息按其存在的形式划分,不包括下列哪项内容:
A、财务信息和非财务信息
B、实物信息和货币信息
C、绝对数信息和相对数信息
D、管理信息和业务信息
39、为判断应收账款回收的可能性,确定应收账款的可回收金额,审计人员应当取得或编制()。
A、应收账款对账单
B、应收账款明细表
C、应收账款账龄分析表
D、主要客户平均应收账款余额表
【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外,还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。
账龄越长,可能发生坏账的百分比越大,反之越小,据此确定应收账款可实现价值。
因此,审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表
40、下列各项中,属于绩效审计中常用的定性分析方法的是()。
A、价值分析
B、回归分析
C、比较分析
D、程序分析
【解析】绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。
定量分析法,也可以称作数据分析,是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。
常用的定量分析方法包括:
①比率分析法;
②比较分析法;
③时间序列分析法;
④定量分析;
⑤描述性统计分析;
⑥成本效益分析;
⑦回归分析;
⑧成本效果法;
⑨价值分析;
⑩目标评价;
⑪目标成果法;
⑫事前事后法;
⑬标杆法;
⑭评分法。
定性分析法是一种直观的文字分析方法。
常用的定性分析方法包括:
①内容分析法;
②程序分析法;
③案例分析法;
④逻辑模型法。
41、审计管理要服从于()。
A、审计主体
B、审计客体
C、审计人员
D、审计目标
【解析】审计管理要服从审计目标。
审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。
审计目标和审计任务不同,执行审计的机构不同,其审计管理内容和方法也就有所不同。
随着经济发展,审计需求和审计目标有所变化,审计管理也会随之发展变化。
42、下列各项中,属于生产成本实质性审查程序的是()。
A、查阅存货保管与领用制度
B、检查材料领用有无经授权批准
C、检查成本开支的合法性
D、检查不相容职责的分离
【解析】生产成本的实质性审查程序包括:
①运用分析方法检查产品成本总体合理性;
②标准成本系统审查;
③成本项目的审查。
C项属于其中成本项目的审查;
ABD三项为内部控制测评内容。
43、审计组出具的审计报告的对象是()。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、社会审计机构
D、审计机关
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
44、审计机关应当对其()实行审计业务年度考核制度,考核审计质量控制目标的实现情况。
A、业务部门、派出机构
B、业务部门和下级审计机关
B、派出机构和下级审计机关
C、下级审计机关
【答案】A
45、在绩效审计中,根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是()。
A、回归分析法
B、目标成果法
C、标杆法
D、价值分析法
【解析】A项,回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间
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