下半年向阳区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案(0002).docx
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下半年向阳区事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列关于审计标准作用的表述中,正确的是()。
A、判断审计事项是非、优劣的准绳
B、衡量审计质量的尺度
C、控制审计工作质量的手段
D、解除或者追究审计人员责任的事实依据
【答案】A
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是作出审计决定的依据。
B项,审计准则是衡量审计质量的尺度。
CD两项,审计工作底稿是控制审计工作质量的手段,是解除或者追究审计人员责任的事实依据。
2、下列测试程序中,不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是()。
A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致
B、核对请购单与订购单是否一致
C、检查签发的支票是否有被授权人的签字
D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确
【答案】A
【解析】A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。
3、审计的基本职能是()。
A、经济调节职能
B、经济控制职能
C、经济监督职能
D、经济服务职能
【答案】C
【解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
经济监督是审计的基本职能,它是由审计的性质所决定的。
在审计实务中,审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,无不体现着审计的经济监督职能。
4、下列有关审计取证模式的表述中,正确的是()。
A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法
B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
【答案】D
【解析】A项,账目基础审计下,审计人员需要运用详细审计方法;B项,制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题;C项,制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础;D项,风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
5、根据《分析程序准则》,分析程序所使用的信息按其存在的形式划分,不包括下列哪项内容:
()。
A、财务信息和非财务信息
B、实物信息和货币信息
C、绝对数信息和相对数信息
D、管理信息和业务信息
【答案】D
6、经济责任审计报告应当征求()。
A、被审计单位、被审计人员的意见
B、被审计单位、被审计人员的意见和干部监督管理部门的意见
C、被审计人员的意见
D、被审计单位的意见
【答案】A
7、下列审计程序中,属于对成本进行实质性测试的是()。
A、对成本进行分析
B、审查有关支出是否经过授权
C、审查被审计单位是否制定了成本计划
D、观察存货的盘点
【答案】A
【解析】对产品成本进行实质性审查的主要内容包括:
①运用分析方法进行总体判断;②抽查成本计算单、检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试。
8、()即根据风险评估结果采取的控制措施,包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制。
A、控制环境
B、风险控制
C、控制活动
D、评估控制
【答案】C
9、既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作质量规则的是()。
A、审计法
B、审计法实施条例
C、审计准则
D、审计工作方案
【答案】C
【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的依据,是明确审计责任的依据。
10、下列各项中,不属于国家审计特点的是()。
A、法定性
B、宏观性
C、有偿性
D、独立性
【答案】C
【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计,又称为政府审计。
国家审计的特点包括:
①政治性;②法定性;③独立性;④宏观性;⑤专业性。
C项属于社会审计的特点。
11、信赖不足风险影响的是()。
A、审计效率
B、审计效果
C、审计结果
D、审计质量
【答案】A
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关,一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率。
12、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是()。
A、财务数据的信息系统数量
B、信息部门的结构与规模
C、网络规模
D、用户质量
【答案】D
【解析】选项D应该是用户数量。
评估信息技术环境的规模和复杂度,主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。
13、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作,并将其列入:
()。
A、审计程序
B、项目审计方案
C、审计建议
D、年度审计计划
【答案】D
14、在绩效审计中,将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比,并借鉴其实践经验的评价方法是()。
A、评分法
B、标杆法
C、目标成果法
D、目标评价法
【答案】B
【解析】A项,评分法是预先确定若干评价项目(内容),然后按评价标准评分,最后按评分多少进行评价。
B项,标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法。
C项,目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。
D项,目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。
15、下列各项中,属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。
A、促进组织完善内部控制和风险管理
B、促进组织合法经营和运行
C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D、提高财务信息的质量
【答案】C
【解析】国家审计的作用:
①为宏观政策的制定提供决策依据;②维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
AB两项属于内部审计的作用;D项属于社会审计的作用。
16、审计人员违法违纪取得的财物,依法予以除了下列那一项()。
A、追缴
B、没收
C、责令退赔
D、处罚
【答案】D
17、根据《审计抽样准则》,抽样过程中,从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为:
()。
A、样本
B、抽样单位
C、样本量
D、审计总体
【答案】A
18、下列各项中,属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是()。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
【答案】C
【解析】效果性是指目标的实现程度,即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。
19、下列选项中,属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。
A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立
B、只有经过授权的人员才能提出采购申请
C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
D、限制非授权人员接近各种记录和文件
【答案】B
【解析】信息传递程序控制包括:
①授权程序;②文件和记录的使用;③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;④独立检查。
AC两项属于职责分工,D项属于实物控制。
20、审计机关受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是()。
A、审计结果报告
B、审计结果公告
C、审计工作报告
D、国家审计报告
【答案】C
【解析】A项,审计结果报告是指审计机关依照法律规定,每年向政府首长和上一级审计机关提出的,关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
B项,审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
D项,国家审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
21、下列各项中,不会导致非抽样风险的是()。
A、注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
B、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
C、注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时,未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差
D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
【答案】B
【解析】选项B,在审计抽样中,如果未对总体中的所有项目进行测试,则属于导致抽样风险的情形。
22、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本,销售发票的总体范围是1-2000,设定的样本量是100,如果选样的起点是1990,则选取的第5个样本是()。
A、2070
B、90
C、70
D、50
【答案】C
【解析】选样间距=2000/100=20,选样的起点是1990,则选取的前五个样本为
1990、10、30、50、70。
23、内部审计人员在实施抽样过程中,由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指:
()。
A、非抽样风险
B、抽样风险
C、误拒风险
D、误受风险
【答案】A
24、有关存货审查的下列表述中,正确的是()。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单,并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货,应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【答案】C
【解析】A项,存货监盘不能证明存货的所有权;B项,审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目;D项,对盘点难度大的项目,是审计人员审查的重点项目,不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量,仍应实施监盘。
25、审计组出具的审计报告的对象是()。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、社会审计机构
D、审计机关
【答案】D
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
26、为了证实银行存款日记账、总账正确性,审计人员应抽查一定期间的()。
A、付款凭证
B、收款凭证
C、银行存款余额调节表
D、职责说明书
【答案】C
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。
银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。
审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户,选择其12月和1月至11月中的任何1~2个月的银行存款余额调节表进行检查。
27、针对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师采取的下列措施中,不恰当的是()。
A、利用专家的工作
B、项目合伙人提供更多的督导
C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
D、实施控制测试和细节测试
【答案】D
【解析】针对认定层次的重大错报风险,应实施控制测试和实质性程序,实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施:
(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);
(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作(A);
(3)提供更多的督导(B);
(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;
(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
28、关于特别风险,注册会计师的做法不恰当的是()。
A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D、对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试
【答案】D
【解析】管理层应对特别风险的控制,不信赖则无需进行测试。
29、在下列情况下,注册会计师一定要使用分析程序的是()。
A、了解被审计单位及其环境,识别重大错报风险
B、用作实质性程序,识别重大错报
C、执行控制测试,测试内部控制的运行有效性
D、对舞弊等特别风险实施的程序
【答案】A
【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求,选项B不正确;分析程序不能用于控制测试,选项C不正确;针对舞弊等特别风险时,应主要依赖细节测试,选项D不正确。
30、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证,用于反映()。
A、应收账款的减少
B、应收账款的增加
C、应付账款的减少
D、应付账款的增加
【答案】C
【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。
其格式通常与卖方发票相同,用于证明应付款项减项记录。
31、为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是()。
A、决算日后任意一天
B、决算日当天
C、整个审计期间
D、决算日前后数天
【答案】D
【解析】会计报表上所列示的银行存款余额,应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款,而不应包括其后所发生的事项。
银行存款收付的截止期不正确,直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。
为测试银行存款截止期的正确性,审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
32、将固定资产采购与验收的职责相互分离,所要达到的目的是()。
A、防止篡改会计记录
B、保证设备购置符合采购合同
C、防止不合理的采购申请
D、防止使用部门低价变卖
【答案】B
【解析】采购与验收入库两者职责分离,主要是使采购人员按照合同的要求进行购入,使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。
若两者没有职责分离,则很可能采购部门购入不合要求的设备,出现舞弊的情形。
33、以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是()。
A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票
B、决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票
C、决算日下午已知的在途存款
D、决算日下午付出的银行存款
【答案】D
【解析】财务报表上所列示的银行存款余额,应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款,而不应包括其后所发生的。
审查时应注意有无人为地多列银行存款,决算日不结账,将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。
如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款,均属于提前入账、高估银行存款的错误。
为此,审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
34、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析,并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容,这种审计取证方法是()。
A、计算
B、观察
C、检查
D、分析
【答案】D
【解析】分析,是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容:
多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
35、下列有关审计准则的表述中,正确的是()。
A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结
B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求
C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范
D、审计准则是衡量审计质量的尺度
【答案】D
【解析】AC两项,审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的依据。
B项,审计准则规定了审计职业责任的最低要求。
36、下列有关绩效审计的提法中,正确的是()。
A、绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行的审计
B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计
C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
【答案】A
【解析】ABD三项,绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动;C项,绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查,在性质上是截然不同的,前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动,而后者则是有关部门结
37、下列关于审计前提条件的说法中,不正确的是()。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础,管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,通常情况下,也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【答案】C
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下,注册会计师不应承接此类审计业务,除非法律法规另有规定。
38、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票,审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是()。
A、当年的销售合同
B、当年的发运单
C、当年的销货单
D、当年的订购单
【答案】B
【解析】发运单作为发出货物的原始凭证,可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。
39、下列对社会审计准则的表述最为正确的是()。
A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序
B、规范注册会计师的责任范围和内容
C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南
D、提供了评价注册会计师审计工作的基础
【答案】D
【解析】对审计质量的统一社会评价,主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价,审计准则提供了这种评价的尺度。
40、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业,注册会计师在审计甲企业确定重要性时,通常选择的基准是()。
A、经常性业务的税前利润
B、总资产
C、营业收入
D、净资产
【答案】A
【解析】企业的盈利水平保持稳定,注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。
41、注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中,既涉及内部因素也涉及外部因素的是()。
A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
B、被审计单位的内部控制
C、被审计单位的性质
D、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
【答案】A
【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素,选项BC涉及的是被审计单位的内部因素,选项D是被审计单位的外部因素。
42、确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法是()。
A、实地观察法
B、证据检查法
C、经验估计法
D、重复执行法
【答案】C
【解析】确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法有:
①统计抽样法,即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素,运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量;②经验估计法,即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。
43、为判断应收账款回收的可能性,确定应收账款的可回收金额,审计人员应当取得或编制()。
A、应收账款对账单
B、应收账款明细表
C、应收账款账龄分析表
D、主要客户平均应收账款余额表
【答案】C
【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外,还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。
账龄越长,可能发生坏账的百分比越大,反之越小,据此确定应收账款可实现价值。
因此,审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表
44、在销售与收款循环审计中,审计人员现场观察对账单的寄出情况,其目的是()。
A、证实应收账款是否真实存在
B、证实应收账款的完整性
C、证实主营业务收入的截止期
D、测试该环节控制的执行情况
【答案】D
【解析】销售与收款循环中的内部控制机制包括:
①适当的职责分离;②信息传递程序控制;③实物控制;④定期寄出对账单。
在业务循环内部控制测评中,审计人员通过观察对账单寄出情况,掌握该环节控制的执行情况。
45、在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()。
A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【答案】A
【解析】B项,收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立,是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;C项,批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,是为了防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污;D项,批准赊销信用与销售相互独立,是为了防止销售部门为增加业绩
46、下列各项中,不属于项目组内部讨论的内容的是()。
A、项目组成员是否保持了独立性
B、被审计单位面临的经营风险
C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D、由于舞弊导致重大错报的可能性
【答案】A
【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险(选项B)、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式(选项C),特别是由于舞弊导致重大错报的可能性(选项D)。
47、产出与投入之间的关系,包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出,指的是()。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
【答案】B
【解析】效率性,是指产出与投入之间的关系,包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出,简单地说就是支出是否讲究效率。
例如,项目运作方式方法是否最为合理,职责分工是否存在不必要的重复,内部机构之间相互协作的状况,是否存在必要的激励机制等。
48、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊,以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是()。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季
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