个人所得税应纳税额计算公式及计算方法Word格式.doc
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12)×
4.劳务报酬所得
每次收入不足4000元的,
应纳税额=(每次收入额-800)×
20%
每次收入在4000元以上的,
应纳税额=每次收入额×
(1-20%)×
每次应纳税所得额超过20000元不到50000元的,
30%-2000
(参见以下表2)
每次应纳税所得额超过50000元的,
40%-7000
5.稿酬所得
20%×
(1-30%)
20%×
6.特许权使用费所得
7.利息、股息、红利所得
8.财产租赁所得
9.财产转让所得
应纳税额=(每次收入总额-财产原值-合理费用)
10.偶然所得
11.其他所得
表2工资、薪金所得七级超额累进税率表
(2011年9月1日执行)
级数
全月应纳税所得额
税率%
速算扣除数
1
不超过1500元的
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
45
13505
所谓的“速算扣除数”就是:
在超额累进税率计税法中,对计税依据直接乘上最高税率,得到的结果与真实的税额之差,这个差在每一级都是一个常数。
事先推出这个常数,对于快速计算税额很有帮助,所以这个数叫“速算扣除数”。
快速计算个税的公式是【计税依据×
最高税率-速算扣除数=最终税额】。
税率3%对应速算扣除数为0
税率10%对应速算扣除数为1500*(10%-3%)+0=105
税率20%对应速算扣除数为4500*(20%-10%)+105=555
税率25%对应速算扣除数为9000*(25%-20%)+555=1005
税率30%对应速算扣除数为35,000*(30%-25%)+1,005=2,775
税率35%对应速算扣除数为55,000*(35%-30%)+2,775=5,505
税率45%对应速算扣除数为80,000*(45%-35%)+5,505=13,505
例二:
如果某人扣保险后工资10,000,怎么计算个税呢?
10,000-3,500=6,500元。
6,500介于4,500和9,000之间,使用税率20%,速算扣除数555
6,500*20%-555=745
表3个体工商户的生产、经营所得和
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
五级超额累进税率表
年应纳税所得额
税率%
速算扣除数(元)
1
不超过15000元的部分
5
2
超过15000元至30000元的部分
10
750
3
超过30000元至60000元的部分
20
3750
4
超过60000元至100000元的部分
30
9750
超过100000元的部分
35
14750
表4劳务报酬所得三级超额累进税率表
每次应纳税所得额
税率(%)
不超过20000元(含)的部分
超过20000元不超过50000元(含)的部分
=20%×
(1+50%)
2000
超过50000元的部分
40
(1+100%)
7000
在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目,一是工资薪金,适用3-45的7级超额累进税率,二是个体工商户和企事业承包承租所得,适用5-35的5级超额累进税率,三是劳务报酬,适用20-40的3级超额累进税率,而且要注意计税依据的差异,工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。
+
速算扣除数并非税法规定,而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。
现行税法中实际上关于个税的计算这么规定的。
个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)
级数全月应纳税所得额
1不超过1500元的
2超过1500元至4500元的部分10
3超过4500元至9000元的部分20
4超过9000元至35000元的部分25
5超过35000元至55000元的部分30
6超过55000元至80000元的部分35
7超过80000元的部分45
例一:
10,000=3500+1500+3000+2000
其中3500免征;
1500按3%,征税45元;
3000按10%,征300元;
2000按20%,征400元。
整个算下来征税745元。
这么算很麻烦,所以会计们发明了速算扣除数。
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