上半年伊吾县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文件下载.docx
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【解析】变量抽样法的基本方法:
①单位均值估计法;
②差异估计法;
③比率估计法。
5、应付账款实质性审查时,抽查应付账款明细账的主要目的是()。
A、确定应付账款期末余额变动合理性
B、审查有无漏记的应付账款
C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D、为了调节应付账款
【答案】C
【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性,可运用抽样方法进行核实。
A项,主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性;
B项,检查应付账款完整性,主要从原始凭证追查至记账凭证;
D项,为了调节应付账款,应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节,然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。
6、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。
A、有利于为解决审计争议提供依据
B、是充分发挥审计职能的必要条件
C、有利于审计人员树立良好形象
D、是审计行业管理的重要组成部分
【解析】审计职业道德的作用:
①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范,是审计行业管理的重要组成部分;
②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一;
③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施,也是充分发挥审计职能的必要条件。
A
7、下列各项证据中,属于内部证据的是()。
A、其他单位填制的发票、收据、对账单等
B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如,被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;
被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料,如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等;
被审计单位提供的其他单位填制的书面资料,如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
8、下列各项中,不属于国家审计特点的是()。
A、法定性
B、宏观性
C、有偿性
D、独立性
【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计,又称为政府审计。
国家审计的特点包括:
①政治性;
②法定性;
③独立性;
④宏观性;
⑤专业性。
C项属于社会审计的特点。
9、注册会计师在进行比较报表审计时,上期报表未经审计,则下列说法不正确的是()。
A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计
B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任
C、注册会计师可以不确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同
【解析】C选项,注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
10、审计计划一般包括年度审计计划和()。
A、项目审计计划
B、项目审计方案
C、审计规划
D、审计通知书
【答案】B11、()贯穿于单位的所有层次和各个职能部门,是内部控制的主要组成部分。
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、信息与沟通
【解析】控制活动是企业根据风险评估的结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门,是内部控制的主要组成部分。
12、下列有关说法中不正确的是()。
A、在财务报表审计中,鉴证对象信息是财务报表
B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者
C、审计的基础是独立性和客观性
D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务
【解析】审计的基础是独立性和专业性,通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
13、实地观察固定资产可以达到的审计目标是()。
A、证实固定资产真实性
B、证实固定资产完整性
C、证实固定资产交易事项的合法性
D、确定固定资产的所有权
【解析】实地观察固定资产,可以核实固定资产是否真实存在,但不能判断其所有权、合法性以及完整性。
14、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作,并将其列入:
()。
A、审计程序
C、审计建议
D、年度审计计划
【答案】D
15、审计目标确定的决定性因素是()。
A、被审计单位的要求
B、审计环境
C、社会需求
D、审计对象
【解析】审计目标是审计行为的出发点,是审计活动要达到的境地,是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性,目标具有局部性和阶段性。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素,一是社会的需求,二是审计界自身的能力和水平。
16、对存货进行实地监盘时,审计人员应当()。
17、下列有关内部审计报告的表述中,错误的是()。
A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见
B、应当提交被审计单位管理层,并要求在规定的期间内整改
C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议
D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见,并向社会公开审计结果
【解析】A项,内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。
B项,内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层,并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
C项,内部审计报告包括审计建议,是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。
D项,内部审计报告无需向社会公布审计结果。
18、被审计单位有大量闲置材料及边角余料,这些材料预先都进行了记录,分别包装出售,为防范材料处理过程失去控制,应采取的控制措施是()。
A、对外出售前单位内部职工有权优先购买
B、出售材料要由管理部门批准
C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成
D、只能将材料出售给预先批准的购买方
【解析】出售材料由管理部门授权审批,可防止销售人员从中进行操控,贪污舞弊。
19、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括()。
A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B、确定固定资产的折旧政策是否恰当
C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报
【解析】固定资产累计折旧审计的主要目标包括:
①确定固定资产累计折旧增减变动的记录是否完整;
②确定固定资产的折旧政策是否恰当;
③确定固定资产累计折旧的年末余额是否正确;
④确定固定资产累计折旧在会计报表上的披露是否正确。
A项属于固定资产内控制度中的“授权批
20、有关存货审查的下列表述中,正确的是()。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单,并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货,应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【解析】A项,存货监盘不能证明存货的所有权;
B项,审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目;
D项,对盘点难度大的项目,是审计人员审查的重点项目,不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量,仍应实施监盘。
21、对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查()。
A、确认关联方的权利和义务
B、函证关联方的真实性
C、关联方交易的披露
D、证实关联方交易价格的公允性
【解析】对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查关联方交易的披露,企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。
22、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎,就是要求审计人员必须()。
A、具备从事审计工作必要的技能和知识
B、保持超然独立的态度
C、严格遵循审计准则的各项要求
D、谨慎小心地从事审计工作
【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计,因此只要切实遵照这些规则进行审计,就可以避免法律诉讼案的发生,即便受到牵连,也可以据此抗诉。
23、内部审计项目负责人在检查已实施的审计工作时,应当关注的内容不包括:
A、审计工作是否已按照审计准则和职业道德规范的规定执行
B、审计证据是否相关、可靠和充分
C、审计工作是否实现了审计目标
D、审计人员的后续教育情况
24、ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作,在审计中因客观事由中止了审计,导致审计工作未能完成,则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中,正确的是()。
A、不需要归档审计工作底稿
B、在审计业务中止后30天内归档
C、在审计业务中止后60天内归档
D、在审计业务中止后90天内归档
【解析】如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
25、新准则废除了旧准则和规定()个。
A、30
B、28
C、20
D、26
【答案】B
26、为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是()。
A、决算日后任意一天
B、决算日当天
C、整个审计期间
D、决算日前后数天
【解析】会计报表上所列示的银行存款余额,应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款,而不应包括其后所发生的事项。
银行存款收付的截止期不正确,直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。
为测试银行存款截止期的正确性,审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
27、《人际关系准则》要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通,保持良好的人际关系。
以下关于人际沟通的目的最准确的表述是:
A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势
B、拥有良好的人际关系处理能力,可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合,及时获得相关、可靠和充分的信息,提高内部审计效率
C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可
D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力,内部审计才能获得更快发展
28、()是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
A、真实性
B、合法性
C、效益性
D、合规性
【答案】A
29、下列有关审计管理的表述中,错误的是()。
A、审计管理要服从审计目标
B、审计管理要注重对审计人员的管理
C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行
D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
【解析】审计管理的特征包括:
①审计管理要服从审计目标;
②审计管理要注重对审计人员的管理;
③审计管理要贯穿审计业务活动的始终;
④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。
C项,审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段,审计计划、审计组织、审计实施、审计报告,直至审计归档等各项工作,均需要进行严密、科学的管理,只有这样才能保证审计工作的高效和优质。
30、下列选项中,属于货币资金完整性审计目标的是()。
A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求
D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中,财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。
A项属于所有权的审计目标;
C项属于合法性的审计目标;
D项属于真实性的审计目标。
31、下列有关存货实质性测试程序的表述中,正确的是()。
A、通过监盘证实存货的完整性和所有权
B、通过计算存货周转率检查存货的真实性
C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查
D、结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性
【解析】A项,监盘只能证实存货的真实性,无法证实存货的所有权归属;
B项,通过计算存货周转率检查存货的总体合理性;
C项,存货跌价准备的对应科目为资产减值损失,并不计入营业外支出账户。
32、与财政财务审计相比较,财经法纪审计更加突出的目标是()。
A、经济性
B、独立性
C、效率性
D、合法性
【解析】财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为,专门立案进行审计。
财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。
财经法纪审计更加突出合法性。
33、下列有关现金监盘的表述,正确的是()。
A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额,即应确认为重要违规问题
【解析】A项,盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加,并由审计人员进行监盘。
C项,出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。
D项,如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计单位确认监盘数据的正确性,不应果断地确认为重要违规问题。
34、测试计提折旧费用的整体合理性,难以实现审计目标的是()。
A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率,重新计算折旧费用
B、根据各月初固定资产原值以及综合折旧率,重新计算折旧费用
C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率,并与上年度进行比较
D、复核折旧费用分配汇总表,并与总账和明细账进行核对
【解析】在不考虑固定资产减值准备前提下,固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率,审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。
审查折旧费用总体合理性的方法包括:
①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧
35、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常是()。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
【解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据,而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠,所以选择B。
36、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险,注册会计师可能()。
A、增加测试与存货相关的内部控制的范围
B、要求公司在期末实施存货盘点
C、实施存货监盘程序
D、检查购货凭证,以确定期末存货余额
【解析】当对被审计单位的内部控制评价为高风险时,注册会计师无法信赖该单位的内部控制,应扩大实质性审查的范围。
此时不应更多的执行询问、观察和检查程序,而应当执行监盘程序,在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。
37、审查未入账应付账款的审计程序时,最有效的是()。
A、函证应付账款
B、抽查应付账款明细账
C、抽查采购货物发票
D、审查资产负债表日后付款业务
【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的,即使该项流动负债发生时不入账,支付货款时仍要入账。
因此,可在决算日之后对有关支出业务进行审查,查明有无未入账应付款项,也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查,达到审计目的。
具体做法包括:
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;
②追踪决算日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录;
③追踪决算日之前发出的验收单;
④审核卖方对账单,追查应付款项明细表;
⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证;
⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。
38、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个,出租给M公司,每个包装箱收取抵押金50元,收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。
39、下列有关信息技术的说法中,错误的是()。
A、自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险
B、信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力
C、信息技术有利于促进对信息的深入分析,进行复杂的运算
D、信息技术可以降低控制被规避的风险
【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险,但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。
40、被审计单位内部控制规定支付采购款项前,授权人应当针对每笔款项进行审查,然后在付款单上签字,每一张付款单可以包含三笔款项。
注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时,所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是()。
A、每一笔应付账款明细账
B、每一张付款凭单
C、每一张付款凭单中的每一笔款项
D、每一张现金付款凭证
【解析】企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字,所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体,该项内部控制同时要求授权人针对每笔款项进行审查,所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元,效率更高。
41、ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作,在审计中因客观事由中止了审计,导致审计工作未能完成,则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中,正确的是()。
42、根据《中华人民共和国审计法实施条例》的规定,审计机关可以通过内部审计(),加强对内部审计工作的业务指导和监督。
A、执业组织
B、自律组织
C、职业组织
D、行业组织
43、确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法是()。
A、实地观察法
B、证据检查法
C、经验估计法
D、重复执行法
【解析】确定内部控制测试的抽查范围时,可选择的方法有:
①统计抽样法,即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素,运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量;
②经验估计法,即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。
44、在审计过程中,审计人员不仅要评估控制风险,而且要对各个审计环节的风险进行评估,并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试,这种审计取证模式是()
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、风险基础审计
D、系统基础审计
【解析】风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法之中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。
在审计过程中,审计人员不仅要对控制风险进行评价,而且要
45、对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查()。
【解析】对关联方交易审查时,审计人员应当重点审查关联方交易的披露,企业报表
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