上半年长兴县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word下载.docx
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A、出库单
B、订购单
C、订货合同
D、验收单
【解析】A项,出库单由发运部门开具;
B项,订购单由采购部门根据批准的请购单签发;
C项,订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。
6、如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说法中,正确的是()。
A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的,不需要再对相关控制进行测试
B、如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果
C、对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动,不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
【答案】C
7、下列各项中,属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。
A、促进组织完善内部控制和风险管理
B、促进组织合法经营和运行
C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D、提高财务信息的质量
【解析】国家审计的作用:
①为宏观政策的制定提供决策依据;
②维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;
③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
AB两项属于内部审计的作用;
D项属于社会审计的作用。
8、下列各项中,可用来测试内部控制运行有效性的方法是()。
A、计算
B、监盘
C、重新操作
D、函证
【解析】审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。
重新操作,是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序,选择若干笔业务独立地重新执行一遍,以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。
ABD三项均属于实质性审查程序。
9、根据《中华人民共和国审计法》的规定,我国国家审计项目的审计报告是()
A、内部审计报告和外部审计报告
B、审计意见书和审计决定书
C、审计结果报告和审计工作报告
D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据《审计法》的规定,我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
10、审计人员审查材料采购成本时,下列各项中,不应审查的内容是()。
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
【解析】审计人员审查材料采购成本时,应审查的内容包括:
①材料采购成本的构成项目是否完整;
②材料采购费用分配比例是否合理;
③材料采购成本是否合规、正确;
④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。
C项属于生产领用材料审查的内容。
11、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。
A、有利于为解决审计争议提供依据
B、是充分发挥审计职能的必要条件
C、有利于审计人员树立良好形象
D、是审计行业管理的重要组成部分
【答案】A
【解析】审计职业道德的作用:
①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范,是审计行业管理的重要组成部分;
②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一;
③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施,也是充分发挥审计职能的必要条件。
A项,审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。
12、审计组出具的审计报告的对象是()。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、社会审计机构
D、审计机关
【答案】D
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
13、实施函证程序时,注册会计师在收到回函后,需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序,下列有关说法中不正确的是()。
A、通过邮寄方式收到的回函,注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
B、通过跟函方式收到的回函,注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限
C、以电子形式收到的回函,注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D、对询证函的口头回复,注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
【解析】以电子形式收到的回函,注册会计师可以采用一定的技术确认回函者的身份,在必要时,可以要求被询证者提供回函原件。
14、审计管理要服从于()。
A、审计主体
B、审计客体
C、审计人员
D、审计目标
【解析】审计管理要服从审计目标。
审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。
审计目标和审计任务不同,执行审计的机构不同,其审计管理内容和方法也就有所不同。
随着经济发展,审计需求和审计目标有所变化,审计管理也会随之发展变化。
15、审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的()。
A、审计建议
B、审计发现
C、审计成果
D、工作记录
16、下列各项中,属于审计完成阶段工作底稿的是()。
A、审计报告和经审计的财务报表
B、审计工作完成情况核对表
C、总体审计策略
D、有关控制测试工作底稿
【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿;
选项C属于审计计划阶段的工作底稿;
选项D属于进一步审计程序的工作底稿。
17、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时,应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有()。
A、监督权
B、管理权
C、控制权
D、检查权
【解析】合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
审计人员应按照有关规定,审计集团内公司间的股权关系,审查合并主体范围的正确性。
18、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊,以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是()。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据,追查付款审批文件
【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险,则应该检查此环节的异常情况,核实相关的原始凭证。
19、下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是()。
A、人力资源制度
B、组织结构
C、风险评估
D、凭证与记录控制
【解析】内部控制中控制活动要素的内容包括:
①业务授权控制;
②职责分工控制;
③凭证与记录控制;
④实物控制;
⑤独立检查。
AB两项属于内部控制中控制环境要素。
C项属于内部控制要素,风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。
20、以下对内部审计人员的要求,在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是:
()。
A、保持职业敏感
B、接受后续教育
C、考取职业资格
D、全面关注风险
【答案】B21、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素不包括()。
A、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性
B、识别出的例外事项的性质和范围
C、拟实施审计程序的性质
D、编制审计工作底稿使用的文字
【解析】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有:
(1)被审计单位的规模和复杂程度;
(2)拟实施审计程序的性质;
(3)识别的重大错报风险;
(4)已获取审计证据的重要程度;
(5)识别出的例外事项的性质和
22、下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中,正确的是()。
A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款,建议被审计单位全额计提坏账准备
B、函证回函认可函证金额的,将函证回函作为审计证据
C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的,建议被审计单位根据回函金额调整账面记录
D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复,则放弃函证
【解析】函证回函认可函证金额,说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。
将函证回函编入工作底稿,作为审计证据。
A项,对于有些债务单位,由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的,也可以采取其他验证方式,如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据,以证实应收账款确因实际销货而发生;
C项,函证回函认可的金额与函证金额有差异的,审计人员应对此进行分析,并查明产生差异的原因;
D项,在采用肯定式函证方法时,如未能收到对方的回函,则应继续发函或派专人前往调查。
23、下列关于审计报告的说法中,正确的是()。
A、审计报告应详细记录审计过程和结果
B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D、审计报告是社会经济信息的客观反映
【解析】A项,审计报告分为简式和详式审计报告,简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。
B项,国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。
D项,审计报告是审计工作和结果的综合反映,而非社会经济信息的客观反映。
24、销售与收款业务循环中,用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是()。
A、销货合同
B、销货单
C、贷项通知单
D、客户订货单
【解析】A项,销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。
合同需明确双方的责任,包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式,以及供货时间等,合同要经双方签章后生效;
B项,销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证,它常用于赊销的批准或者发货的审批;
D项,客户订货单是客户提出的书面购货要求,企业可以通过营销人员或其他途径,采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。
25、审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是()。
A、该企业资产规模大小
B、该企业盈利能力大小
C、该企业与被审计单位关联交易多少
D、被审计单位对该企业是否拥有控制权
【解析】拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。
合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
证实合并范围的正确性,要求审计人员正确理解“控制”的含义,证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确,并对此做适当披露。
26、下列因素中,构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是()。
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
【解析】根据审计抽样决策依据的方法不同,审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。
统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物,它是按照随机原则进行样本的选取,使用数理统计方法确定样本量,对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法,审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。
非统抽样也称为判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估,审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。
27、审计机关和审计人员执行审计业务,应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用,承办或者参加审计业务,()本准则。
A、参照适用
B、不适用
C、可以适用
D、应当适用
28、如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说法中,正确的是()。
【解析】如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,并不能说明控制是有效的,选项A错误;
如果某一控制在剩余期间内发生变动,注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响,选项B错误;
控制在剩余期间未发生变动,但注册会计师测试的是整个期间的控制,所以要针对剩余期间获取补充的审计证据,选项D错误。
29、审计工作底稿由内部审计机构或组织内部相关部门具体负责保管,所有权属于:
A、审计项目负责人
C、被审计单位
D、审计人员所在组织
30、下列审计证据中,属于环境证据的是()。
A、函证的往来信件
B、询问情况记录
C、存货盘点记录
D、内部控制状况
【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。
例如,被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。
AC两项属于书面证据;
B项属于口头证据。
31、审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是()。
32、既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作质量规则的是()。
A、审计法
B、审计法实施条例
C、审计准则
D、审计工作方案
【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的依据,是明确审计责任的依据。
33、经济责任审计报告应当征求()。
A、被审计单位、被审计人员的意见
B、被审计单位、被审计人员的意见和干部监督管理部门的意见
C、被审计人员的意见
D、被审计单位的意见
【答案】A
34、负责编制年度审计计划的的主体是:
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
【答案】B
35、在下列情况下,注册会计师一定要使用分析程序的是()。
A、了解被审计单位及其环境,识别重大错报风险
B、用作实质性程序,识别重大错报
C、执行控制测试,测试内部控制的运行有效性
D、对舞弊等特别风险实施的程序
【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求,选项B不正确;
分析程序不能用于控制测试,选项C不正确;
针对舞弊等特别风险时,应主要依赖细节测试,选项D不正确。
36、组织层面信息技术控制,是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的()的态度、认识和措施。
A、有效性
B、重要性
C、适当性
D、全面性
37、下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中,正确的是()。
A、在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C、如果注册会计师未能完成审计业务,则可以不保存审计工作底稿
D、即使注册会计师未能完成审计业务,也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制
【解析】审计工作底稿归档后,如果有需要变动审计工作底稿的情形,那么应当修改或增加审计工作底稿,选项A错误;
将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论,选项B错误;
如果注册会计师未能完成审计业务,也应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿保存至少10年,选项C错误。
38、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是()。
A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘
B、被审计单位的会计记录已被损坏
C、注册会计师由于应收账款函证时间过长,决定不进行函证
D、注册会计师接受审计委托的时间安排,使注册会计师无法实施存货监盘
【解析】C选项不是审计范围受限的情况,注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断,而不是受到了限制的情况。
39、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现批准请购与采购职责未能相互分离,这种情况可能导致()。
A、采购部门购入过量或不必要的物资
B、未按实际收到的商品数额登记入账
C、应付账款记录不正确
D、未及时向特定债权人支付货款
【解析】在职责分工要求下,批准请购与采购部门应相互独立,以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
40、下列选项中,不属于被审计单位的控制活动的是()。
A、定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对
B、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
C、管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核
D、对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预
【解析】选项A属于实物控制;
选项B属于职责分离;
选项D属于信息处理,三项均属于控制活动包括的内容,选项C属于对控制的监督。
41、根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应当是()。
A、本单位的财务经理
B、本单位的财务部门
C、本单位的监事会
D、本单位主要负责人或者权力机构
【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。
它是由专职审计机构和人员,独立于财务部门之外,直接受部门或企事业单位负责人领导,依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。
42、下列各项中,属于国家审计计划阶段的主要工作是()。
A、检查重大违法行为
B、选派审计人员组成审计组
C、编制审计工作方案
D、按照审计实施方案获取审计证据
【解析】审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。
ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。
43、下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是()。
A、对成本项目进行分析
B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
【解析】生产成本审计实质性测试程序的内容包括:
①运用分析方法进行总体判断;
②抽查成本计算单,检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;
③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试内容。
44、下列有关说法中不正确的是()。
A、在财务报表审计中,鉴证对象信息是财务报表
B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者
C、审计的基础是独立性和客观性
D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务
【解析】审计的基础是独立性和专业性,通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
45、下列各项中,审计人员认为不应当记作营业外支出的是()。
A、固定资产盘亏
B、违约金
C、公益性捐赠
D、业务招待费
【解析】按照有关规定,营业外支出包括:
①固定资产盘亏、报废、毁损净损失;
②非季节性和修理期间的停工损失;
③非货币性资产交换损失;
④债务重组损失;
⑤职工子弟学校经费;
⑥非常损失
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