财政学期末考试重点.docx
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财政学期末考试重点
财政学第三版期末考核重点
(注:
第七章、第九章、第十章、第十一章、第十三章为重点章节,请自行参阅书本和ppt,以ppt为主)
1、财政的概念
财政即政府的资金收支活动或政府的理财活动。
(国家为实现其职能,凭借政治权力参与部分社会产品和国民收入的分配和再分配所形成的一种特殊分配关系。
)
2、公共财政的依据(原因)
公共财政有助于解决三个问题:
一、资源配置中的公共产品生产与提供问题
二、市场机制中的市场失灵问题
三、政府经济功能的发挥问题
3、市场失灵的表现
公共产品提供失灵、外部效应消除失灵、规模收益递增失灵、信息不完全失灵、开放经济失灵、消费偏好纠正失灵、收入分配调整失灵、经济波动与危机失灵
4、公共产品的特点
非竞争性
公共产品的非竞争性是指某人对公共产品的消费并不妨碍他人对该公共产品的消费,也就是说,公共产品在增加一个消费者时,其边际成本为零。
非排他性
只要有人提供了公共产品,则不管提供者是否愿意,在该公共产品的有效覆盖范围之内,任何人都能消费该产品。
例如,消除空气中的污染是一项能为人们带来好处的服务,它使所有人能够生活在新鲜的空气中,要让某些人不能享受到新鲜空气的好处是不可能的。
纯公共产品是在消费过程中完全具有非竞争性和非排他性的产品。
它还具有不可分割性,它的消费是在保持其完整性的前提下,由众多的消费者共同享用的。
5、准公共产品(混合物品)
准公共产品亦称为“混合产品”。
这类产品只具备上述两个特性的一个,而另一个则表现为不充分。
第一类,具有非排他性和不充分的非竞争性的公共产品。
例如,教育产品就属于这一类。
教育产品是具有非排他性的。
因为,对于处于同一教室的学生来说,甲在接受教育的同时,并不会排斥乙听课。
就是说,甲在消费教育产品时并不排斥乙的消费,也不排斥乙获得利益。
但是,教育产品在非竞争性上表现不充分。
因为,在一个班级内,随着学生人数的增加,校方需要的课桌椅也相应增加;随学生人数增加,老师批改作业和课外辅导的负担加重,成本增加,故增加边际人数的教育成本并不为零,因而具有一定程度的消费竞争性。
另一类是具有非竞争性特征,但非排他性不充分的准公共产品。
例如,公共道路和公共桥梁就是属于这种类型。
受特定的路面宽度限制,甲车在使用道路的特定路段时,就排斥其他车辆同时占有这一路段,否则会产生拥挤现象。
因此,公路的非排他性是不充分的。
但是,公共道路又具有非竞争性。
它表现为,一是公共道路的车辆通过速度并不决定某人的出价,一但发生堵塞,无出价高低,都会被堵塞在那里;二是当道路未达到设计的车流量时,增加一定量的车的行驶的道路边际成本为零,但若达到或超过设计能力,变得非常拥挤时,需要成倍投入资金拓宽,它无法以单辆汽车来计算边际成本。
正因为这类公共产品具有非竞争性的和不充分的非排他性,因此也称为准公共产品。
6、财政的职能
资源配置职能
通过对公共产品的提供,将有可能更好地促进整个社会资源配置效率的提高。
收入分配职能
政府对社会收入进行再分配的方式:
公共提供——公共生产——转移支付。
稳定经济的职能
发挥“自动稳定器”的作用和对国民经济的调节作用。
7、财政的目标
一、效率目标
效率的含义。
在经济领域中,效率实质上指劳动生产率问题。
即通过优化各种生产要素组合与经济运行方式,把有限的的社会资源进行最优配置,借以创造更高的劳动生产率,从而获得最大的经济效益和社会效益。
最优的效率标准一般以帕累托最优来表达。
财政的效率目标是指:
各项财政政策、各种财政分配活动、各类财政收支,都要以提高与改善资源配置效率为目标。
二、公平目标
所谓公平是指社会收入分配的公平,社会收入分配公平有包括两层含义:
一是指社会成员参与分配的机会公平;另一层含义是指要达到分配结果的合理化。
功利主义认为,社会福利等于社会各成员的效用之和,如果一个社会由甲、乙两人构成,那么社会福利W=U甲+U乙,这就意味着不论甲、乙两人的贫富程度如何,对他们而言,每一单位效用是同样的。
罗尔斯主义认为,社会福利只取决于社会上境况最差的人的水平,即W=min(U甲,U乙)。
根据罗尔斯主义,社会中富有的人们的收入和效用提高得再多,对社会境况的好转也不会有丝毫的意义,社会福利不会得到丝毫的改善。
相反,当社会上最贫困的人的生活条件得以改善时,社会的境况就大为好转。
折衷主义是一种介于功利主义与罗尔斯主义之间的观点。
折衷主义既不像功利主义那样认为富人的一个效用和穷人的一个效用是完全相等的,两者之间具有完全的可替代性,又不像罗尔斯主义那样极端地认为只要穷人的效用没有增加,富人的效用增加得再多也是没有用的,两者之间完全没有替代性。
折衷主义的观点表明,一般来说,穷人增加一些效用与减少富人同样的一些效用对社会状况来讲,意味着一种好的改进。
平均主义认为,不论社会成员的收入和效用水平是高还是低,只要大家是完全一致的,那么,社会状况就达到了最好的状态,社会福利就达到了最大化。
要达到这样的一种状态,有两条路径可遁:
一是提高社会中那些低收入成员的收入水平,使之追上社会中那些富有的社会成员,这一途径事实上和罗尔斯主义所表明的有着许多一致之处;二是降低社会中富有成员的收入水平,使他们向社会中最低收入成员的水平看齐,而这是不同于罗尔斯主义的主张的。
8、帕累托最优
当经济处于要改善社会中的任何一个人的状况时,必然会损害其他人的状况,或者说不存在当一个人的状况得到改善时,其他人的状况不会受到损害的情况。
9、帕累托改进
帕累托改进是指一种变化,在没有使任何人境况变坏的前提下,使得至少一个人变得更好。
10、政府失灵的原因
1、政府决策失误
2、寻租行为
3、信息不及时甚至失真、
4、政府组织管理的局限性
5、对私人市场反应的控制能力有限
6、政府机构内部缺乏竞争和激励机制
11、单峰型偏好
所谓单峰型就是说在给定的备选方案排序中个人对各个方案的效用评价只有一个峰值。
12、多峰型偏好
偏好的单峰型条件不存在即为多峰型偏好,即人们对于经济问题的解决方案的效用评价上出现了两个甚至多个极值。
在多峰型偏好存在的条件下,会出现投票悖论,即出现各方案优先顺序的循环。
13、阿罗不可能定理
阿罗的不可能性定理是指,如果众多的社会成员具有不同的偏好,而社会又有多种备选方案,那么在民主的制度下不可能得到令所有的人都满意的结果。
这一定理的一个引申结论是,无法指望政府像一个富有理性的人那样,表现得行动一致。
也就是说,我们不能把政府拟人化,把它当作理性的人。
假设甲乙丙三人,面对ABC三个备选方案,有如图的偏好排序。
甲(a>b>c);乙(b>c>a);丙(c>a>b)注:
甲(a>b>c)代表——甲偏好a胜于b,又偏好b胜于c。
1、若取“a”、“b”对决,那么按照偏好次序排列如下:
甲(a>b);乙(b>a);丙(a>b);社会次序偏好为(a>b)
2、若取“b”、“c”对决,那么按照偏好次序排列如下:
甲(b>c);乙(b>c);丙(c>b);社会次序偏好为(b>c)
3、若取“a”、“c”对决,那么按照偏好次序排列如下:
甲(a>c);乙(c>a);丙(c>a);社会次序偏好为(c>a)
于是得到三个社会偏好次序——(a>b)、(b>c)、(c>a),其投票结果显示“社会偏好”有如下事实:
社会偏好a胜于b、偏好b胜于c、偏好c胜于a。
显而易见,这种所谓的“社会偏好次序”包含有内在的矛盾,即社会偏好a胜于c,而又认为a不如c!
所以按照投票的大多数规则,不能得出合理的社会偏好次序。
14、什么是财政支出
财政支出是指政府及其所属公共机构的开支。
财政支出,与政府职能相关;
财政支出,与公共利益有关;
财政支出,与社会经济活动有关;
财政支出,与支出的制度有关。
15、瓦格纳定律
随着人均收入的提高,财政支出的相对规模也随之提高。
其基本原理是:
政府社会管理活动增强→政府经济活动增强→政府提供的公共产品或劳务的范围扩大→公共支出上升。
该理论的特点是从整个政府活动范围的扩大来解释公共支出的增长。
但瓦格纳关于公共支出增长的含义究竟是指公共支出在GDP中的份额上升,还是指它的绝对增长,这一点在当时并不清楚。
16、购买性支出
购买性支出又为消耗性支出,转移支出的对称,这类公共支出形成的货币流,直接对市场提出购买要求,形成相应的购买商品或劳务的活动。
财政购买性支出
指政府为了交换其所需的商品和劳务而发生的支出。
直接表现为政府购买商品和服务的活动。
17、社会保障
社会保障是国家和社会依据一定的法律和规定,通过国民收入再分配的形式,对社会成员的基本生活权利提供安全保障的社会政策、事业和制度的总称。
主要内容:
(一)社会保险
1.养老保险2.医疗保险3.失业保险4.工伤保险5.生育保险
(二)社会救济
1.城市居民最低生活保障2.灾害救助
(三)社会福利
1、老年人社会福利2、儿童社会福利3、残疾人社会福利
(四)优抚安置
1.社会优抚2.社会安置
(五)其他保障
1.城镇住房保障2.农村社会保障
18、税收支出
税式支出是国家为了实现特定的政策目标,通过制定与执行特殊的税收法律条款,给予特定纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇,以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。
理解:
财政收入的减少相当于政府向纳税人提供了财政支出,使纳税人收入增加。
需注意:
税式支出中政府没有发生实际的货币支付行为,而是政府财政收入的损失,实质是特殊的财政补贴,即通过税收支出(优惠)鼓励纳税人的某种行为,进行经济调控。
19、税收支出的经济效应
1.有利于鼓励某些社会效益好而经济效益一般的事业的发展
2.有利于照顾到弱势群体,增加低收入者的收入,提高整个社会的福利水平
3.有利于吸引外资,引进先进技术,增加就业机会
20、财政收入的分类
(财政收入:
政府为了满足支出的需要,依据一定的权利原则,通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资产收入。
)
财政收入可以有多种分类方法。
国际上常用的方法,是按政府获取收入的形式不同对财政收入进行分类。
按这种方法,财政收入可划分为税收、国有资产收益、债务收入和公共收费。
这也是财政学研究财政收入最常用的一种分类方法。
1.按收入的持续与否,可划分为经常性收入和临时性收入。
2.根据收入的来源渠道,可划分为直接收入和派生收入。
3.按照强制性特征,可划分为强制收入和非强制收入。
4.按政府获取收入的形式不同进行分类,可划分为税收、国有资产收益、债务收入和公共收费。
这也是财政学研究财政收入最常用的—种分类方法。
21、税制的要素
1、税收主体2、税收客体3、税率4、纳税环节5、纳税期限6、附加、加成和减免税7、违章处理
22、税收的分类
1、课税对象分类法
1)流转税类。
以商品和劳务的流转额为课税对象的税种。
特性:
税收是价格的组成部分。
理论价格的构成公式:
价格=成本+流转税金+利润
流转税收相对稳定。
影响因素较少
比较容易转嫁。
主体税类。
包括增值税、消费税、营业税、关税等
2)所得税类。
以纳税人的应税所得作为征税对象的税种。
根据纳税人存在状态不同,可分为个人所得税和企业所得税;以纯所得为课税对象--企业所得税如此,个人所得税也是这样。
特性:
企业所得税与经济效益相联系,不稳定;
个人所得税负的分配适宜贯彻量力负担原则;
一般情况下不易转嫁。
3)财产税类:
以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收
按照课征范围可分为一般财产税和特别财产税;按照课征环节可分为静态财产税和动态财产税。
性质:
稳定性强,适宜地方征收;
不易转嫁,属于直接税种;
有一定程度的公平作用。
4)资源税类:
以纳税人使用国有资源产生的级差收益为征税对象的税种。
特性和作用:
1.同质资源同样税负--有助于资源的有效配置
2.不同资源不同税负--公平竞争条件
5)行为税类:
以纳税人的特殊行为(需要特别抑制的行为)作为征税对象的税种。
特性:
1.临时课征--不同于对长期抑制行为课税;
2.征收目的非财政性--如特种消费行为税、烧油特别税、筵席税等
2、课税环节分类法(略)3、税收转嫁分类法4、税收与价格关系分类法
5、征税依据分类法6、税收管理和支配权分类法
23、课税原则
税收效率原则、税收公平原则
24、拉弗曲线
供给学派认为,从政府税收来看,决定税收收入总额的因素,不只是税率的高低,还要看税基(国民收入)的大小。
提高税率不一定都会使税收收入增加,有时反而会减少税收收入。
因为,税率过高,税收负担加重,经济主体的活动受到限制,削弱工作和投资的积极性,会造成生产下降趋势。
供给学派这一思想可用所谓的“拉弗曲线”来解释。
拉弗曲线说明了税率与税收收入和经济增长之间的函数关系。
在下图中横轴代表税率,纵轴代表税收收入。
税率从原点开始为0,然后逐级增加至B点时为100%;税收收入从原点向上计算,随着税率的变化而变化。
拉弗曲线说明了税率与税收收入和经济增长之间的函数关系。
拉弗曲线的经济含义至少有以下三个方面:
一、高税率不一定能取得高收入,而高收入也不一定要实行高税率。
第二、取得同样多的税收收入,可以采取两种不同的税率。
第三、税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系。
25、税负转嫁
税负转嫁:
纳税人将所纳税款转由他人负担的过程。
实质是各经济主体之间税负再分配过程。
税负转嫁的特征:
价格关联性、纳税人和负税人不一致、行为主动性。
后转一般是由于市场供求条件不允许纳税人以提高商品销售价格的办法,向前转移税收负担。
消转:
纳税人对其所纳税款,既不向前转嫁也不向后转嫁,而是通过改善经营管理,改进生产技术等方法,补偿其纳税损失,使其支付税款之后利润水平不比纳税前减少,从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失。
基本条件:
商品或要素的价格能够自由变动。
在价格可以自由变动的情况下税负转嫁的程度受以下因素影响:
1.不同税种,税负转嫁程度不同
2.供给弹性大、需求弹性较小的商品较易转嫁
3.课税范围宽广的商品较易转嫁,课税范围狭窄的难以转嫁
商品税较易转嫁,所得税一般不能转嫁。
进一步讲:
与商品价格关系密切的税种较易转嫁:
消费税、增值税、关税、营业税
与商品价格关系不密切的税种不易转嫁:
所得税、财产税
供给弹性>需求弹性时,税负大部分由消费者负担,税负容易转嫁;
供给弹性<需求弹性时,税负大部分由生产者负担,税负较难转嫁;
供给弹性=需求弹性时,税负由供求双方均摊,供求双方共同负担税款,税负转嫁只能部分实现。
课税范围宽广的商品较易转嫁,课税范围狭窄的难以转嫁。
课税范围广,消费者找不到替代品,只好承受税负转嫁损失;范围窄可以找到替代品,使税负转嫁失效。
26、税收资本化
只存在于资本品。
将以后若干年内的应纳税款,通过压低资本品的价格而一次性转嫁。
其实质是将未来应纳税款现值化,从资本的现值中一次性扣除。
27、收入效应
指征税或增税使纳税人的支出能力下降。
收入效应本身不会导致经济无效率,只是表明资源从纳税人手中转移到政府手中。
如图:
28、替代效应
指征税或增税影响相对价格,从而促使人们以某种消费或活动方式取代另一种消费或活动方式。
如图:
29、税收的正效应和负效应
某税的开征必定使纳税人或经济活动做出某些反应。
如果这些反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致,税收的这种效应就谓之正效应;
如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背,税收的这种效应则谓之负效应。
30、财产税的类型
1.以课征范围为依据的分类
一般财产税——对纳税人在某一时点所有的一切财产进行综合课征,也称综合财产税
个别财产税——对纳税人所有的一类或几类财产单独或分别进行的课征
2.以征税对象为依据的分类
静态财产税——对一定时点的财产占有额,按其数量或价值进行的课征
动态财产税——对财产的转移、变动(如继承、赠与和增值)进行的课征
3.以课征标准为依据的分类
财产价值税——按财产价值课征的税收
财产增值税——对财产的增值额课征的税收
4.以计税依据为标准的分类
估定财产税——对应税财产的估定价值进行的课征
市价财产税——对所有权发生转移的财产,按照应税财产的市场价值或售价征税
选择性一般财产税
一般财产税
财产净值税
土地财产税
土地税土地收益税
土地所得税
土地增值税
财产税个别财产税房屋财产税
房屋税房屋收益税
房屋所得税
房屋消费税
不动产税(土地与房屋共同适用)
总遗产税
遗产税分遗产税(继承人税)
总分遗产税
财产转移征税
赠与人赠与税
赠与税
受赠人赠与税
31、什么是预算
所谓“政府预算”,就是政府的收支计划。
政府预算是一定时期内,政府为实现特定目标所必须完成的各种项目的计划,即政府的财政收支计划,包括对所需资源和可用资源的预计,通常还要与过去一个或多个时期进行对比,并说明未来的需要。
大致来说,对于政府预算定义可从以下角度去理解。
1、政府预算是一个政治——预算过程可被看作是政治领域中寻求政治利益的政治事件。
2、政府预算是一个决策——在必须做出决策时,经济分析能帮助人们评价相对的成本和收益。
3、政府预算是政府收支报告——政府预算是对所期望政策的陈述,通过实际支出信息与预算的比较,判断政策是否被执行。
4.政府预算是政府计划和政策的重要工具——阐明了政府活动计划有关的资金量,体现了行政首脑的施政纲领,
5.政府预算是一种计划——是针对一段特殊时期(通常是一年)的计划,和对这段时期内所需的资源做出的预测。
6.政府预算是一套数字、表格和图表
7.政府预算是资金的申请——这一申请通常由行政首脑提交给立法机构或国会,其中包括对平衡支出所需的收入和其他来源的财力所作的说明。
32、政府预算的原则
1、公开性2、可靠性3、完整性4、统一性5、年度性
33、什么是国库
国库,即国家金库的简称,是国家进行预算收支活动的出纳机关,各国为统一财政收支和加强预算资金管理,都建立了负责办理国家预算资金的收纳、退付和支拨的专门机构——国家金库,规定国家一切财政收支的收纳、退付和支拨均由国库统一办理。
(国库制度是指国家财政预算收支的出纳制度。
)
34、财政政策
财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标,而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。
财政政策贯穿于财政呢个工作的整个过程,是由税收政策、支出政策、预算平衡政策、国债政策等构成的一个完整的政策体系。
狭义财政政策:
仅限于财政预算收支之内或财政部门(包括中央与地方各级财政部门)的其他相关收支活动所体现出来的财政政策。
广义财政政策:
除财政当局权力所及之预算内外收支之外,还包括货币政策、公共管制政策等。
本书所言财政政策按照传统惯例,指狭义上的财政政策。
目标:
充分就业物价稳定经济增长公平分配国际收支平衡
财政政策工具
税收、公债、公共支出、政府投资、财政补贴
自动稳定的财政政策是指现代财政体制本身就具有根据经济波动情况,自动保持稳定作用的政策,如财政的若干收支形式:
个人所得税、失业救济金、失业保险金、福利计划和济贫支出等。
这些财政政策工具又被称为“自动稳定器”。
自动调整的税收制度、自动增减的转移支付制度。
相机抉择的财政政策是政府根据当时的经济形势,主动采用不同的财政手段以消除通货膨胀缺口或通货紧缩缺口,是政府利用国家财力有意识干预经济运行的行为。
相机抉择的财政政策包括汲水政策(PompPrimingPolicy)和补偿性政策(CompensatoryPolicy)。
汲水政策是在经济萧条时靠付出一定数额的公共投资使经济自动恢复其活力的政策。
汲水政策有四个特点:
第一,汲水政策是一种诱导经济复苏的政策,是以经济本身所具有的自发恢复能力为前提的治理萧条政策。
第二,汲水政策的载体是公共投资,以扩大公共投资规模作为启动民间投资活跃的手段。
第三,财政支出规模有限,不用进行超额支出,只要使私人投资恢复活力即可。
第四,汲水政策是一种短期的财政政策,随着经济萧条的消失而不复存在。
扩张性财政政策,简称松的财政政策。
是指通过降低财政收入或增加财政支出的政策手段以刺激社会总需求增长的政策,在IS—LM模型中往往表现为IS曲线的右移。
扩张性财政政策的主要手段是减税、提高政府的购买水平和转移支付水平,它们分别通过乘数效应来进一步刺激总需求增长,以消除通货紧缩缺口,达到供求平衡。
紧缩性财政政策,简称紧的财政政策。
是指通过增加财政收入或减少财政支出的政策手段来抑制社会总需求增长的政策,在IS—LM模型中往往表现为IS曲线的左移。
紧缩性财政政策的手段与扩张性财政政策手段相反,主要是通过增税、降低政府的购买水平和转移支付水平来抑制过旺的社会总需求增长,以消除通货膨胀缺口,达到供求平衡。
35、货币政策
一国政府为实现一定的宏观经济目标所制定的关于调整货币供应的基本方针及其相应的措施。
它是由信贷政策、利率政策、汇率政策等政策构成的一个有机的政策体系。
工具:
公开市场业务、再贴现率、法定准备金、利率政策
36、财政政策与货币政策的配合
1、松的财政政策和松的货币政策
2、紧的财政政策和紧的货币政策
3、松的财政政策和紧的货币政策
4、紧的财政政策和松的货币政策
37、分税制
分税制财政管理体制,简称分税制,是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分,借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。
其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权,通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。
1、政府间事权的划分(p353)
2、政府间的财政支出划分(p355)
3、政府间的财权划分(p358)
4、政府间的财政职能划分(p362)
38、个人所得税的计算
1、纳税人
个人所得税的纳税人,与税收管辖权有密切的联系。
所谓税收管辖权,是一个国家自主地管理税收的权力,它是国家主权在税收方面的体现。
税收管辖权可以通过属地主义和属人主义(又分为“居民税收管辖权”和“公民税收管辖权”)两种原则加以确定。
绝大多数国家同时行使地域税收管辖权和居民税收管辖权。
一般来说,居民要承担无限纳税义务——其来源于全球的所得,都需要向居住国缴税
而非居民则承担有限纳税义务——只就其来源于某国的所得向该来源国缴税
2.课税对象
个人所得税是以符合条件的个人所得额为课税对象。
各国个人所得税制对课税范围的确定,大致有两种类型:
以美国联邦个人所得税法规定的“总所得”概念为典型,即对免税或不予计列所得一一列举,其余所得均需综合在一起纳税。
英国的“所得税分类表制度”为典型,即税法逐项说明课税所得范围,对列举之外的所得不征税。
3.费用扣除和生计扣除
个人所得税的课税对象虽然是个人的所得额,但除了免税所得外,在计算课税依据时,还必须从个人所得额中扣除必要的费用后,才是应税所得。
扣除的部分主要包括以下几个方面:
与取得所得直接相关的费用
与取得所得无关的个人支出
为维持生活所必须的
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