下半年兰考县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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下半年兰考县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、在国家审计中,负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是()。
A、上级审计机关
B、审计机关业务部门
C、审理机构
D、审计组
【答案】B
【解析】审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料,以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。
审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见,报送审理机构审理。
2、审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行(),及时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题,并采取措施加以纠正或者改进。
A、持续评估
B、年度考核
C、项目评选
D、日常管理
【答案】A
3、其他审计组织承办审计机关审计事项时,应当遵循的准则是()。
A、内部审计准则
B、社会审计准则
C、国家审计准则
D、国际会计准则
【答案】C
【解析】
《中华人民共和国国家审计准则》规定,我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
同时,其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用,承办或者参加审计业务,也应当适用国家审计准则。
4、世界上最早的审计准则是()。
A、《国际审计准则》
B、《美国公认审计准则》
C、《中华人民共和国独立审计准则》
D、《审计准则试行方案——公认的意义和范围》
【答案】D
【解析】在探求公认会计原则的同时,社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。
从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一会计》开始,到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的意义和范围》的问世,审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。
5、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元,审计人员认为其影响的财务报表认定是()。
A、完整性
B、存在或发生
C、计价与分摊
D、截止期正确性
【答案】B
【解析】存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的,被审计单位通常存在高估的可能性;完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报,被审计单位通常存在低估的可能性;计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊;截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。
6、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义,评价应当从两方面进行,包括定量和:
()。
A、定性
B、数量
C、范围
D、方法
【答案】A
7、下列测试程序中,不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是()。
A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致
B、核对请购单与订购单是否一致
C、检查签发的支票是否有被授权人的签字
D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确
【答案】A
【解析】A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。
8、内部审计人员执行分析程序发现差异时,应当采用一定的方法进行调查和评价,包括:
()。
A、询问管理层获取其解释和答复
B、实施必要的审计程序,确认管理层解释和答复的合理性与可靠性
C、如果管理层没有作出恰当解释,应当扩大审计范围,执行其他审计程序,实施进一步审查,以便得出审计结论
D、以上都是
【答案】D
9、地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的,关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是()。
A、审计结果公告
B、审计结果报告
C、审计工作报告
D、审计决定书
【答案】B
【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定,每年向政府首长和上一级审计机关提出的,关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
审计工作报告是指审计机关依照法律规定,受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
10、审计人员违法违纪取得的财物,依法予以除了下列那一项()。
A、追缴
B、没收
C、责令退赔
D、处罚
【答案】D
11、如果出现下列()情况,注册会计师无需将统计抽样用于控制测试,便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
A、样本偏差率大于总体偏差率
B、预计总体偏差率超过可容忍偏差率
C、重大错报风险大于控制风险
D、总体偏差率上限大于样本偏差率
【答案】B
【解析】如果预计总体误差超过可容忍误差,意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大于可容忍偏差率,即内部控制不能信赖。
样本偏差率不是在抽样之前就能确定的,故不选
A、D。
选项C中情况永远成立,它不是判断内部控制执行效果的依据。
12、内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备:
()。
A、正确性、合理性和相关性
B、适当性、相关性和充分性
C、相关性、可靠性和充分性
D、真实性、合法性和可靠性
【答案】C
13、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个,出租给M公司,每个包装箱收取抵押金50元,收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。
被审计单位所作的分录()。
A、不正确,应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”
B、正确
C、不正确,应借记“现金”、贷记“其他业务收入”
D、不正确,应借记“银行存款”、贷记“预收账款”
【答案】A
【解析】40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司,因此该款项属于一笔负债,应该记入“其他应付款”,而不应该作为一项收入。
14、对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的,被审计单位可以()。
A、依法申请行政复议
B、依法提起行政诉讼
C、提请审计机关的上级审计机关裁决
D、提请审计机关的本级人民政府裁决
【答案】D
【解析】被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。
被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
15、下列各项审计风险中,属于审计人员可控的风险是()。
A、控制风险
B、固有风险
C、检查风险
D、重大错报风险
【答案】C
【解析】可控风险,是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。
例如,由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。
C项,检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险,属于可控风险。
ABD三项,审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险,这些风险与被审计单位直接相关,不是审计机构或审计人员所能加以控制的,属于不可控风险。
16、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的(),以确定审计事项和审计应对措施。
A、严重性
B、可能性
C、相对性
D、相关性
【答案】B
17、信赖不足风险影响的是()。
A、审计效率
B、审计效果
C、审计结果
D、审计质量
【答案】A
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关,一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率。
18、当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时,内部审计人员在()阶段应当考虑项目审计目标及要求。
A、审计计划
B、审计实施
C、审计报告
D、后续审计
【答案】A
19、下列关于审计前提条件的说法中,不正确的是()。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础,管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,通常情况下,也能够承接此类审计业务
D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
【答案】C
【解析】本题考查的是审计的前提条件。
如果管理层不认可其承担的责任,或不同意提供书面声明,注册
20、在审计风险模型中,“检查风险”取决于()。
A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B、审计程序设计的合理性和执行的有效性
C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质
D、被审计单位及其环境
【答案】B
【解析】检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。
21、下列审计程序中,属于对成本进行实质性测试的是()。
A、对成本进行分析
B、审查有关支出是否经过授权
C、审查被审计单位是否制定了成本计划
D、观察存货的盘点
【答案】A
【解析】对产品成本进行实质性审查的主要内容包括:
①运用分析方法进行总体判断;②抽查成本计算单、检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;③抽查复核产品成本计算正确性。
BCD三项均属于内部控制测试。
22、实地观察固定资产可以达到的审计目标是()。
A、证实固定资产真实性
B、证实固定资产完整性
C、证实固定资产交易事项的合法性
D、确定固定资产的所有权
【答案】A
【解析】实地观察固定资产,可以核实固定资产是否真实存在,但不能判断其所有权、合法性以及完整性。
23、负责编制年度审计计划的的主体是:
()。
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
【答案】B
24、对存货进行实地监盘时,审计人员应当()。
A、安排盘点计划,对盘点的结果负责
B、作为盘点小组成员参加盘点
C、收集盘点单,编制盘点表
D、根据监盘情况进行抽查
【答案】D
【解析】A项,被审计单位安排盘点计划,审计人员参与盘点计划的制订,包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工;B项,审计人员监督盘点工作的进行;C项,被审计单位编制盘点单和盘点表。
25、下列取证方法中,不适合进行审计抽样的是()。
A、重新计算
B、函证
C、分析
D、检查实物资产
【答案】C
【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查,但并不适用于这些测试中的所有程序。
审计抽样可在检查和函证中广泛运用,但通常不用于询问、观察和分析。
26、下列关于内部控制的表述中,错误的是()。
A、控制风险始终大于零
B、内部控制具有固有局限性
C、如果内部控制足够健全有效,内部控制测评可以代替实质性审查
D、内部控制测评不能代替实质性审查
【答案】C
【解析】由于内部控制具有一些固有局限,因此,审计中总是存在一定的控制风险,即在审计风险模型中,控制风险始终大于零。
这就要求审计人员注意,不论被审计单位内部控制多么健全有效,都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查,即内部控制测评不能代替实质性审查。
27、《人际关系准则》要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通,保持良好的人际关系。
以下关于人际沟通的目的最准确的表述是:
()。
A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势
B、拥有良好的人际关系处理能力,可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合,及时获得相关、可靠和充分的信息,提高内部审计效率
C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可
D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力,内部审计才能获得更快发展
【答案】B
28、抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定()。
A、存货账实是否相符
B、存货内部控制有效性
C、存货计价方法一致性
D、存货的真实性
【答案】B
【解析】抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一,审计人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。
29、下列方法中,不属于变量抽样法的是()。
A、单位均值估计法
B、差异估计法
C、比率估计法
D、分层选样法
【答案】D
【解析】变量抽样法的基本方法:
①单位均值估计法;②差异估计法;③比率估计法。
30、抽样风险指的是()。
A、审计程序可能不适应审计目标的要求
B、审计人员不能发现样本中的错误
C、审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查
D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
【答案】D
【解析】抽样风险,是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论,与审计对象总体实际情况不一致的可能性。
抽样风险是抽样技术所固有的,它是因测试的样本量不足而引起的。
抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越低。
31、审查材料等存货时,首要的审计目标是()。
A、摊销正确性
B、分类正确性
C、计价正确性
D、资产真实性
【答案】D
【解析】只有确定存货是真实存在的,后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。
32、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中,正确的是()。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【答案】A
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序,选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案,选项BC不正确;实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项D以偏概全,不正确。
33、绩效审计检查和评价的是被审计单位(项目)管理和使用资源的()。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、有效性
【答案】D
【解析】综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识,结合我国国情及绩效审计的实践情况,可以对我国的绩效审计概念做出如下界定:
绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
34、被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。
对应当上缴的款项,被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入()。
A、国库
B、财政专户
C、审计专户
D、单位账户
【答案】B
35、被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序,属于内部控制要素中的()。
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、信息与沟通
【答案】C
【解析】控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。
A项,控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。
B项,风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
D项,信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
36、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
【答案】B
【解析】本题考核的是审计风险。
财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,选项ACD都是相对具体的,针对某类具体项目层次的。
37、在对资产负债表进行审计时,下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是()。
A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性
B、审查资产负债表编制方法的合规性
C、审阅资产负债表的格式
D、审查资产负债表所列主要指标的可信性
【答案】A
【解析】内部控制测试程序主要包括:
①了解并描述报表编制的内部控制。
②通过检查有关表、账或进行实地观察,验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。
③通过调查、询问、实地观察,检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性,分工是否明确,相互间的制约、协调机制是否合理,各项责任制是否得到有效执行等。
④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效,必要时对重要财务事项和账户采用详查法。
⑤调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况,初步审查编制报表工作的质量。
⑥索取以往年度报表报送工作的资料,了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。
⑦评价内部控制。
38、有关存货审查的下列表述中,正确的是()。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单,并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货,应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【答案】C
【解析】A项,存货监盘不能证明存货的所有权;B项,审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目;D项,对盘点难度大的项目,是审计人员审查的重点项目,不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量,仍应实施监盘。
39、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后,应当考虑舞弊行为的严重程度,并出具相应的审计报告。
对舞弊行为程度的考虑一般包括:
()。
A、性质和特征两方面
B、性质和金额两方面
C、涉及人员和金额两方面
D、性质和涉及人员两方面
【答案】B
40、下列关于审计目标的说法中,错误的是()。
A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C、审计目标决定了采取什么样的审计证据
D、审计目标具有全面性和长期性
【答案】D
【解析】审计目标是审计行为的出发点,是审计活动要达到的境地,是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性,目标具有局部性和阶段性。
41、下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是()。
A、人力资源制度
B、组织结构
C、风险评估
D、凭证与记录控制
【答案】D
【解析】内部控制中控制活动要素的内容包括:
①业务授权控制;②职责分工控制;③凭证与记录控制;④实物控制;⑤独立检查。
AB两项属于内部控制中控制环境要素。
C项属于内部控制要素,风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。
42、下列有关审计管理的表述中,错误的是()。
A、审计管理要服从审计目标
B、审计管理要注重对审计人员的管理
C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行
D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
【答案】C
【解析】审计管理的特征包括:
①审计管理要服从审计目标;②审计管理要注重对审计人员的管理;③审计管理要贯穿审计业务活动的始终;④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。
C项,审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段,审计计划、审计组织、审计实施、审计报告,直至审计归档等各项工作,均需要进行严密、科学的管理,只有这样才能保证审计工作的高效和优质。
43、()是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
A、真实性
B、合法性
C、效益性
D、合规性
【答案】A
44、在舞弊检查过程中,除以下哪种情况外,内部审计人员应当及时向组织适当管理层报告:
()。
A、可以合理确信舞弊已经发生,并需要深入调查
B、发现了可疑线索但不能确认是舞弊
C、舞弊行为已经导致对外披露的财务报表严重失实
D、发现犯罪线索,并获得了应当移送司法机关处理的证据
【答案】B
45、审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是()。
A、该企业资产规模大小
B、该企业盈利能力大小
C、该企业与被审计单位关联交易多少
D、被审计单位对该企业是否拥有控制权
【答案】D
【解析】拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。
合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
证实合并范围的正确性,要求审计人员正确理解“控制”的含义,证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确,并对此做适当披露。
46、审计机关审理机构对下列哪一事项不需承担责任()。
A、审理意见不正确的
B、对审计报告、审计决定书作出的修改不正确的
C、审理时应当发现而未发现重要问题的
D、未提出合理建议
【答案】D
47、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是()。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案】A
【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
在这种方法下,审计人员应首先检查原始凭证,查明经济业务的发生原因和事实经过,以及原始凭证编制的真实、合法性。
其次,以原始凭证核对记账凭证,视其是否一致,并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。
再次,以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账,视其是否一致,并经过账目、账实的检查核对,验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。
最后,将经核实的账目与财务报表相核对,并分析确定财务报表编制的真实、合法性。
48、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
【答案】B
【解析】本题考核的是审计风险。
财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,选项ACD都是相对具体的,针对某类具体项目层次的。
49、下列有关特别风险的说法中,错误的是()。
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