经济法第七章《企业所得税法律制度》练习题.docx
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经济法第七章《企业所得税法律制度》练习题
2021年经济法第七章《企业所得税法律制度》练习题
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[填空题]*
_________________________________
1.(2020年卷2)根据企业所得税法律制度的规定,下列主体中,不属于企业所得税纳税人的是( )。
[单选题]
A.甲一人有限责任公司
B.乙国有独资公司
C.丙职业技术学院
D.丁合伙企业(正确答案)
答案解析:
选项AB,是有限责任公司的特殊类型,属于企业所得税的纳税人;选项C,是其他取得收入的“组织”,属于企业所得税的纳税人;选项D,是自然人性质的特殊主体,属于个人所得税的纳税人。
2.(2017年)根据企业所得税法律制度的规定,下列主体属于居民企业的是( )。
[单选题]
A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业(正确答案)
B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业
C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业
D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业
答案解析:
选项A,居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
3.(2018年)根据企业所得税法律制度的规定,关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中,正确的是( )。
[单选题]
A.转让权益性投资资产所得,按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定
B.转让不动产所得,按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.利息所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者负担、支付所得的个人的住所地确定(正确答案)
D.销售货物所得,按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
答案解析:
选项A,按照被投资企业所在地确定;选项B,按照不动产所在地确定;选项D,按照交易活动发生地确定。
4.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。
2011年度该企业的应纳税所得额为200万元,该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为( )万元。
[单选题]
A.50
B.40
C.30(正确答案)
D.20
答案解析:
(1)国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;
(2)应缴纳企业所得税=200×15%=30(万元)。
5.(2020年卷3)甲公司属于符合条件的小型微利企业,2019年度应纳税所得额为200万元。
甲公司2019年度应纳的企业所得税额为( )万元。
[单选题]
A.15(正确答案)
B.20
C.40
D.50
答案解析:
(1)对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额;
(2)符合条件的小型微利企业按20%的税率缴纳企业所得税;(3)应纳税额=(100×25%+100×50%)×20%=15(万元)。
6.(2018年)根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业确认收入的表述中,正确的是( )。
[单选题]
A.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现(正确答案)
B.股权转让收入,应于转让协议生效时确认收入的实现
C.特许权使用费收入,应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入,按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现
答案解析:
选项B,应于转让协议生效,且完成股权变更手续时,确认收入的实现;选项C,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现;选项D,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
7.(2018年改)甲家电企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。
2019年8月,甲企业按八折优惠价格销售一批商品,该批商品折扣前含增值税的价格为45.2万元。
甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为( )万元。
[单选题]
A.40
B.32(正确答案)
C.37.12
D.46.4
答案解析:
商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
应确认企业所得税应税收入=45.2÷(1+13%)×80%=32(万元)。
8.2015年5月6日,甲公司与乙公司签订合同,以预收款方式销售产品200件,不含税单价0.1万元,并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。
2015年5月20日,甲公司发出产品120件,6月25日发出产品80件。
根据企业所得税法律制度的规定,下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中,正确的是( )。
[单选题]
A.2015年5月6日应确认销售收入20万元
B.2015年5月10日应确认销售收入20万元
C.2015年5月20日应确认销售收入12万元(正确答案)
D.2015年6月25日应确认销售收入20万元
答案解析:
销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。
本题中,2015年5月20日应确认销售收入12万元,2015年6月25日应确认销售收入8万元。
9.甲公司为乙公司的股东,投资成本为200万元,占乙公司股权比例10%。
乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元,甲公司转让该项股权公允价格为500万元。
根据企业所得税法律制度的规定,甲公司应确认股权转让所得为( )万元。
[单选题]
A.120
B.180
C.200
D.300(正确答案)
答案解析:
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
因此股权转让所得=500-200=300(万元)。
10.(2020年卷3)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的是( )。
[单选题]
A.股息收入
B.财政拨款(正确答案)
C.国债利息收入
D.接受捐赠收入
答案解析:
选项AD,属于应税收入;选项C,属于免税收入。
11.(2020年卷2)2019年7月,甲公司因台风造成一批原材料报废,该批原材料账面成本为20万元,保险公司赔偿6万元。
2019年9月,甲公司收回2018年度已作损失处理的存货一批,账面价值10万元。
甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予作为损失扣除的金额为( )万元。
[单选题]
A.4
B.10
C.14(正确答案)
D.24
答案解析:
(1)企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
存货因不可抗力损失,对应的进项税额仍然可以抵扣,不作损失处理;
(2)企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入,不影响本期损失扣除的金额;(3)准予作为损失扣除的金额=20-6=14(万元)。
12.(2020年卷2)甲公司2019年度实际发生合理工资薪金支出500万元,拨缴工会经费10万元,发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。
甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为( )万元。
[单选题]
A.115(正确答案)
B.120
C.125
D.130
13.(2019年)甲居民企业为软件生产企业。
2018年度甲居民企业实际发生的合理的工资薪金总额为5000万元,发生职工教育经费支出625万元,其中职工培训费用支出200万元。
甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费为( )万元。
[单选题]
A.625
B.600(正确答案)
C.400
D.425
答案解析:
企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以据实全额在企业所得税前扣除。
准予扣除的职工教育经费=5000×8%+200=600(万元)。
14.某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元,按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元,为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元,为公司高管缴纳商业保险费30万元。
根据企业所得税法律制度的规定,该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。
[单选题]
A.260
B.230
C.200(正确答案)
D.150
答案解析:
(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;
(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除,本题中补充养老保险可以扣除50万元;(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元),不得扣除;(4)该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。
15.(2019年)2018年度甲居民企业销售收入为8000万元,营业外收入为1000万元,实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。
甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为( )万元。
[单选题]
A.70
B.45
C.42
D.40(正确答案)
答案解析:
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
70×60%=42(万元)>8000×5‰=40(万元),因此准予扣除的业务招待费为40万元。
16.(2019年)2017年12月1日,甲居民企业因生产经营需要向银行借款3000万元,年利率6%,2018年4月1日,甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房,同年12月31日,该厂房竣工结算并交付使用,甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,可以直接扣除的该项借款费用为( )万元。
[单选题]
A.45(正确答案)
B.135
C.15
D.180
答案解析:
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。
2018年前三个月的借款费用不需要资本化。
可直接扣除的借款费用为3000×6%×3/12=45(万元)。
17.(2017年)2016年5月,甲生产企业因业务需要,经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同,合同金额为20万元。
甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。
甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时,该笔佣金准予扣除的数额为( )万元。
[单选题]
A.0.5
B.1.5
C.1(正确答案)
D.2
答案解析:
非保险企业:
按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订合同确认的收入金额的5%计算限额扣除。
佣金扣除限额=20×5%=1万元<2万元,准予扣除的是1万元。
18.(2020年卷2)甲公司2019年度实现利润总额500万元,发生符合条件的公益性捐赠支出55万元。
上年度结转的公益性捐赠支出10万元。
甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出为( )。
[单选题]
A.45
B.55
C.60(正确答案)
D.65
答案解析:
(1)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除;
(2)企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出;(3)扣除限额=500×12%=60(万元)。
上年结转的10万元准予全额扣除,本年发生的捐赠支出55万元,准予扣除=60-10=50(万元),准予扣除的公益性捐赠支出合计=10+50=60(万元)。
19.(2019年)2018年度甲居民企业实际发生的下列支出中,在计算当年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
[单选题]
A.向股东支付的股息40万元
B.向乙公司支付的合同违约金3万元(正确答案)
C.向税务机关缴纳的税收滞纳金1万元
D.向母公司支付的管理费20万元
答案解析:
选项A,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除;选项B,民事责任中的“支付违约金”准予在税前扣除;选项C,税收滞纳金不得在税前扣除;选项D,企业之间支付的管理费不得在税前扣除。
20.(2019年)根据企业所得税法律制度的规定,在计算应纳税所得额时,下列财产可按照固定资产计算折旧扣除的是( )。
[单选题]
A.与经营活动无关的固定资产
B.以融资租赁方式租出的机器
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.以经营租赁方式租出的运输用汽车(正确答案)
答案解析:
选项D,以“经营租赁”方式“租入”的固定资产不得计提折旧。
21.下列关于固定资产确定计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是( )。
[单选题]
A.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
C.通过捐赠取得的固定资产,以该资产的原账面价值为计税基础(正确答案)
D.通过投资取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
答案解析:
选项A,自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;选项B,盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;选项CD,通过捐赠、投资取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
22.某企业购入小汽车一辆,按照企业所得税法的规定,该车辆最低折旧年限是( )年。
[单选题]
A.20
B.10
C.4(正确答案)
D.3
答案解析:
飞机、火车、轮船以外的运输工具,税法规定的最低折旧年限为4年。
23.(2016年)在计算企业所得税应纳税所得额时,下列关于确定无形资产计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是( )。
[单选题]
A.外购的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础(正确答案)
B.通过捐赠方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.通过投资方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.通过债务重组方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
答案解析:
选项A,外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
24.(2019年)2018年度甲居民企业利润总额为1000万元,实际发生研发费用支出800万元。
该研发费用未形成无形资产计入当期损益,甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,可以加计扣除的研发费用为( )万元。
[单选题]
A.600(正确答案)
B.800
C.120
D.1400
答案解析:
研发费用加计扣除比例是75%,可以加计扣除800×75%=600(万元)。
25.(2019年)甲居民企业是一家国家重点扶持的高新技术企业。
2018年甲居民企业将一项符合条件的技术转让给乙企业,净所得为100万元。
该笔转让所得应纳的企业所得税额为( )万元。
[单选题]
A.10
B.20
C.15
D.0(正确答案)
答案解析:
对符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
26.2017年4月1日,甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元,股权持有至2019年6月1日,甲创业投资企业2019年度计算应纳税所得额时,对乙公司的投资额可以抵免的数额为( )万元。
[单选题]
A.0
B.84(正确答案)
C.96
D.108
答案解析:
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的,可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额。
可以抵免的数额=120×70%=84(万元)。
27.(2020年卷2)甲公司2018年度亏损200万元,2019年度未弥补亏损前的应纳税所得额为600万元,甲公司2019年度购进一台符合规定的安全生产专用设备用于生产经营,设备投资额为100万元。
已知企业所得税税率为25%,甲公司2019年度应缴纳的所得税额为( )万元。
[单选题]
A.75
B.90(正确答案)
C.125
D.140
答案解析:
(1)企业某一纳税年度发生的亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年;
(2)企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免;(3)应纳税额=(600-200)×25%-100×10%=90(万元)。
28.(2020年卷3)我国居民企业甲公司2019年度境内应纳税所得额为200万元;来源于P国分支机构的应纳税所得额为100万元(人民币,下同),该所得已在P国缴纳企业所得税性质的税额为30万元。
已知企业所得税税率为25%。
甲公司2019年度应纳的企业所得税额为( )万元。
[单选题]
A.75
B.60
C.45
D.50(正确答案)
答案解析:
(1)境外所得抵免限额=100×25%=25(万元)<境外已纳税款30万元,应当按限额抵免;
(2)应纳税额=(200+100)×25%-25=50(万元)。
29.(2017年)甲公司2016年度境内应税所得为300万元;来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币,下同),该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。
已知:
甲公司适用的企业所得税税率为25%,已预缴企业所得税税款30万元。
甲公司汇算清缴2016年企业所得税时,应补缴的税款为( )万元。
[单选题]
A.42.5
B.70
C.30
D.45(正确答案)
答案解析:
该企业汇总纳税应纳税额=(300+150)×25%=112.5(万元),境外已纳税款抵免限额=150×25%=37.5(万元)<境外实际已纳税款40万元,则抵免额=37.5(万元),境内已预缴30万元,则应补缴的税额=112.5-37.5-30=45(万元)。
30.(2020年卷1)甲食品公司2019年度实现利润总额800万元,实际发生合理工资薪金支出360万元、职工教育经费25万元。
上年度结转的职工教育经费4万元。
甲食品公司2019年度企业所得税应纳税所得额为( )万元。
[单选题]
A.796
B.800
C.771.2
D.796.2(正确答案)
答案解析:
(1)企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;
(2)企业在对职工教育经费计算扣除时,应先扣除当年发生的,再扣除以前年度结转的;(3)允许扣除的职工教育经费限额=360×8%=28.8(万元)>当年实际发生额25万元,可以全额扣除;(4)因为上年结转的职工教育经费4万元,其应在本年会计利润作“调减”=28.8-25=3.8(万元),剩余的0.2万元结转下年继续扣除;(5)甲食品公司2019年度企业所得税应纳税所得额=800-3.8=796.2(万元)。
31.(2018年)甲服装生产企业(简称甲企业)2017年度产品销售收入为4000万元,当年发生的管理费用是250万元,其中业务招待费60万元,且能够提供有效凭证。
甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为( )万元。
[单选题]
A.20
B.250
C.210(正确答案)
D.36
答案解析:
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
发生额的60%=60×60%=36(万元),销售收入的5‰=4000×5‰=20(万元),可以在税前扣除的业务招待费为20万元,该企业2017年可以税前扣除的管理费用=250-60+20=210(万元)。
32.(2016年)某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。
2015年该企业的利润总额为50万元,固定资产折旧多计提了3万元,营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。
不考虑其他纳税调整与税收优惠事项,2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。
[单选题]
A.6.9
B.7.05
C.8.1(正确答案)
D.10.8
答案解析:
固定资产多计提了3万元,需要纳税调增3万元,交通违章罚款1万元,不得税前扣除,纳税调增1万元,应纳税所得额=50+3+1=54(万元),国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%,应纳企业所得税税额=54×15%=8.1(万元)。
33.(2016年)根据企业所得税法律制度的规定,下列非居民企业取得的所得中,不能实行源泉扣缴的是( )。
[单选题]
A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息
B.某美国企业向某英国企业出租机器设备,供其在英国使用而收取的租金(正确答案)
C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得
D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得
答案解析:
对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴。
美国企业向英国企业出租机器设备,使其在英国使用而收取的租金,是该美国公司来源于英国的所得,不需要在我国交税。
34.境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。
2012年8月,甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方,取得转让费1000万元。
甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为( )万元。
[单选题]
A.250
B.200
C.150
D.100(正确答案)
答案解析:
非居民企业在我国境内未设立机构、场所的,减按10%的税率征收企业所得税,甲企业应纳企业所得税=1000×10%=100(万元)。
35.(2016年)某居民企业适用25%的企业所得税税率。
2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元,成本费用总额150万元。
经税务机关检查,收入总额核算正确,但成本费用总额不能确定。
税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。
应税所得率为25%。
2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。
[单选题]
A.12.5
B.11.6
C.8.75(正确答案)
D.2.5
答案解析:
采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=140×25%=35(万元);应纳所得税额=应纳税所得额×税率=35×25%=8.75(万元)。
36.(2016年)根据企业所得税法律制度的规定,在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中,应当向我国缴纳企业所得税的有( )。
A.来源于中国境内,但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得(正确答案)
B.来源于中国境外,但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得(正确答案)
C.来源于中国境内,且与其在我国境内所设
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