注册税务师《税法一》预习资料:第二章(8).docx
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预习资料:
第二章
(8)
第四节税率本节主要考点:
(一)增值税税率
(二)适用13%低税率货物的具体范围
(三)增值税的征收率本节内容讲解
一、增值税税率体现着货物的整体税负
二、增值税税率的基本原则以及增值税税率的类型
三、我国增值税税率:
(一)基本税率---17%
1.提供加工、修理修配劳务;
2.纳税人销售或者进口的货物除列举的外,税率均为17%。
(二)低税率------13%纳税人销售或者进口货物适用税率为13%,这一税率是通常所说的低税率。
(三)零税率。
纳税人出口货物,税率为零,但国务院另有规定的除外。
(四)其他规定纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。
未分别核算销售额的,从高适用税率。
四、适用13%低税率货物的具体范围—详见教材92-98页。
(一)农业产品
(二)食用植物油
【注】花椒油属于本税目。
(2012新增)
(三)自来水
(四)暖气、热水
(五)冷气
(六)煤气
(七)石油液化气
(八)天然气
(九)沼气
(十)居民用煤炭制品
(十一)图书、报纸、杂志
(十二)饲料
(十三)化肥
(十四)农药
(十五)农膜
(十六)农机
(十七)食用盐
(十八)音像制品
(十九)电子出版物
(二十)二甲醚
【注】不属于13%的货物如下:
①以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉;各种蔬菜罐头;精制茶、边销茶以及掺兑各种药物的茶和茶饮料;中成药;
②各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等);锯材、竹笋罐头;熟制的水产品和各类水产品的罐头;各种肉类罐头、肉类熟制品;
各种蛋类的罐头;调制乳;用鲜奶加工的各种奶制品,如酸奶、奶酪、奶油等;
③皂角、肉桂油、桉油、香茅油;环氧大豆油、氨化植物油④农业灌溉用水、引水工程输送的水;
⑤直接用于动物饲养的粮食、饮料添加剂;用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(卫生杀虫剂、驱虫剂、蚊香、消毒剂等)⑥以农副产品为原料加工工业产品的机械;农用汽车;机动渔船;森林砍伐机械、集材机械;
农机零部件;
【例题1:
单选】根据增值税的现行规定,下列货物中适用13%税率的是()。
A.饲料添加剂B出版社出版的图书
C.农业灌溉用水
D.蚊香
【答案】B
【例题2:
单选】下列销售货物中,适用17%的增值税税率的是()A鲜奶B食用盐C水果罐头D食用植物油
【答案】C
【例题3:
单选】按现行增值税制度规定,适用13%低税率货物"农机"的具体征收范围是指()。
A.森林砍伐机械
B.农用汽车
C.复式播种机
D.机动渔船
【答案】C
【例题4:
多选】按现行增值税制度规定,下列货物中不适用13%税率的是()。
A花椒油B皂角C肉桂油D调制乳E环氧大豆油
【答案】BCDE
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