最新版精选电大税收筹划形考模拟题库158题含答案Word格式.docx
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C.纳税主体
D.征税主体
在我国税收法律关系中,权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关,包括国家各级税收机关、海关和财政机关,另一方面是履行纳税义务的人,包括法人、自然人和其他组织,在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人,以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
征纳双方
6.税收筹划的目标是()
A.成本最小化
B.企业价值最大化
C.税负最小化
D.企业利润最大化
评价税收筹划成功与否的标准,是能否有利于企业价值最大化,而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。
企业价值最大化
7.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定,下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是()。
A.母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力,除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定
B.子公司不是独立的法人实体,在设立公司的所在国被视为居民纳税人,通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务
C.分公司与总公司经营成果合并计算,所影响的是居住国的税收负担,至于作为分公司所在的东道国,照样要对归属于分公司本身的收入课税
D.分公司是独立的法人实体,在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人,其
所发生的利润和亏损与总公司合并计算,即人们通称的“合并报表”
分公司与总公司经营成果合并计算,所影响的是居住国的税收负担,至于作为分公司所在的东道国,照样要对归属于分公司本身的收入课税
8.下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是()。
A.接受捐赠收入,按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现
B.股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现
C.租金收入,依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
D.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
9.居民企业实际发生的下列支出中,在计算企业所得税时,可以加计扣除的是()。
A.广告费
B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
C.企业支付给残障职工的工资
D.环保专项资金
企业支付给残障职工的工资
10.下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是()。
A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出,视为企业对个人投资者的利润分配
B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则
C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按比例确定各个投资者的所得,分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税
D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后,在查账
征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补
实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后,在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补
11.下列单位不属于企业所得税纳税人的是()。
A.有经营所得的其他企业
B.股份制企业
C.合伙企业
D.外商投资企业
合伙企业
12.下列说法正确的是()。
A.当新设立的分支机构可能出现亏损时,选择母子公司模式比较有利
B.当新设立的分支机构可能出现亏损时,选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别
C.在选择新设立分支机构的模式时,可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题
D.当新设立的分支机构可能出现亏损时,选择总分公司模式比较有利
当新设立的分支机构可能出现亏损时,选择总分公司模式比较有利
13.一般而言,企业可以通过改变其筹资结构(),减轻税负。
A.加大股权融资比重
B.加大转让定价规模
C.加大债权融资比重
D.加大企业经营规模
加大债权融资比重
14.我国公司制企业适用税率一般是25%,其中小型微利企业减按()的所得税税率征收企业所得税。
A.15%
B.5%
C.10%
D.20%
20%
15.一般而言,如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损,那么
其应将该经营机构以()的形式设立。
A.子公司
B.代表处
C.代理人
D.分公司
分公司
16.()与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格,不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。
B.总公司
C.母公司
17.进行企业资本结构税收筹划时,企业债务资本与权益资本比重(),其节税作用越大。
A.越高
B.越低
C.相等
D.略高
越高
18.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起()
A.第一年免征企业所得税,第二年至第三年减半征收企业所得税
B.第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税
C.第一年至第五年免征企业所得税
D.第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税
第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税
19.甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元,股权持有到2017年12月31日。
甲企业2017年实现
利润500万元,假设该企业当年无其他纳税调整事项,则该企业2017年应纳税
所得额为()。
A.350万元
B.500万元
C.300万元
D.360万元
360万元
20.企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为()。
A.金融企业为5:
1,其他企业为2:
1
B.其他企业为5:
1,金融企业为2:
C.金融企业为4:
D.其他企业为4:
金融企业为5:
21.20×
7年2月,某增值税一般纳税人将20×
2年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途,用作职工福利设施,该设备原值200万元,已提折旧18万元,
则应做进项税额转出()万元。
A.29.12
B.32
C.30.4
D.0
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,进项税额不得从销项税额中抵扣。
另外,按规定,纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的,应在当月按下列公式计算
不得抵扣的进项税额,不得抵扣的进项税额=固定资产净值×
适用税率=(200-18)
×
16%=29.12万元。
29.12
22.纳税人在购进货物时,在不含税报价相同的情况下,税负最重的是()。
A.增值税一般纳税人
B.能开增值税专用发票的小规模纳税人
C.小规模纳税人
D.能开增值税普通发票的小规模纳税人
设不含税报价为A,则从增值税一般纳税人取得的进项税额=A×
16%;
从能开增值税专用发票的小规模纳税人取得的进项税额=A×
3%,以上均可进项税额抵扣,但是从能开增值税普通发票的小规模纳税人取得的普通发票,进项税额不可抵扣,因此,三者相比,能开增值税普通发票的小规模纳税人所形成的税负最重。
选项D说法含糊,不妥。
能开增值税普通发票的小规模纳税人
23.根据税法规定,企业使用或者销售的存货的成本计算方法,不可以使用()。
A.加权平均法
B.先进先出法
C.后进先出法
D.个别计价法
根据会计准则及税法规定,存货计价方法不可采用后进先出法,选项B正确。
后进先出法
24.下列属于固定资产加速折旧方法的是()。
A.工作量法
B.双倍余额递减法
C.直线法
D.平均年限法
双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法的一种,选项B正确。
双倍余额递减法
25.根据税法规定,一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过()万元的
部分,免征企业所得税;
超过的部分,()征收企业所得税。
A.300,减按70%
B.500,减按70%
C.500,减半
D.300,减半
根据《企业所得税法实施条例》第90条规定:
居民企业在一个纳税年度内,技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;
超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
500,减半
信息文本
26.以下属于“免税收入”的是()。
A.财政拨款
B.行政事业性收费
C.国债利息收入
D.政府性基金
国债利息收入
27.在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按()的所得税税率征收企业所得税。
A.20%
B.15%
D.5%
10%
28.按照一般性税务处理规定,企业资产收购时,收购方取得资产的计税基础应以
()为基础确定。
A.账面余额
B.公允价值
C.账面价值
D.成本
公允价值
29.关于住房贷款利息的扣除,新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发
生的首套住房贷款利息支出,可以选择由夫妻一方按每月()扣除。
A.2000元
B.500元
C.1000元
D.3000元
解析:
新个人所得税法规定
1000元
30.年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年()向主管
税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
A.9月1日至12月1日
B.1月1日至3月1日
C.3月1日至6月30日
D.6月1日至9月1日
3月1日至6月30日
31.新个人所得税法规定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除
费用后的余额为收入额。
其中,稿酬所得的收入额减按()计算。
B.30%
C.70%
D.100%
70%
32.在新个人所得税法规定中,个人缴纳的“三险一金”,不包括单位缴纳的部分的扣除属于()
A.基本减除费用
B.专项扣除费用
C.专项附加扣除费用
D.其他扣除费用
专项扣除费用
33.在新个人所得税法规定中,继续教育支出的扣除属于(
A.专项扣除费用
B.其他扣除费用
C.基本减除费用
D.专项附加扣除费用
专项附加扣除费用
34.合理提前所得年度或合理推迟所得年度,从而起到减轻税负或延期纳税的作用。
这种税务处理属于()。
A.企业成果分配中的税收筹划
B.企业成本核算中的税收筹划
C.企业投资决策中的税收筹划
D.企业生产经营中的税收筹划
企业成果分配中的税收筹划
35.下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?
()
A.所得税
B.流转税
C.资源环境税
D.财产与行为税
所得税
36.下列关于借款费用的说法不正确的是()。
A.不符合资本化条件的,应计入相关资产成本
B.借款费用首先应该看其是否需要资本化
C.符合资本化条件的,应计入相关资产成本
D.不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除
不符合资本化条件的,应计入相关资产成本
37.下列税金在计算企业应纳税所得时,不得从收入总额中扣除的是()
A.允许抵扣的增值税
B.土地增值税
C.消费税
D.印花税
允许抵扣的增值税
38.采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的()。
A.60%
B.70%
C.40%
D.50%
60%
39.境外某公司在中国境内未设立机构、场所,20×
7年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元,取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元,该项财产净
值120万元。
20×
7年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。
A.122B.98C.104D.86
86
40.国际税收协定规定,只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另
一方居民的情况下,才可以享受税收协定规定的优惠税率。
这体现了()。
A.利润最大化原则
B.成本收益匹配原则
C.独立交易原则
D.受益所有人原则
受益所有人原则
41.20×
7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业,取得B企业40%的股权。
20×
7年12月,A企业全部撤回对B企业的投资,取得资产总计2800万元,投资撤回时B企业累计未分配利润为1000万元,累计盈余公积150万元。
A企业投资转让所得应缴企业所得税为()万元。
A.85
B.200
C.0
D.340
85
42.从2019年1月1日起,扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬
所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,实行()方法。
A.按年预扣预缴
B.按季度预扣预缴
C.按月预扣预缴
D.按月如实缴纳个人所得税
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,按以下方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
按月预扣预缴
43.根据《企业所得税法》的规定,下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是()。
A.被收购企业应确认股权转让所得或损失,而收购企业作为出资方属于投资行为,所以不需缴税
B.债权转化为股权的,应分解为两项业务,即债务清偿和股权投资
C.以非货币资产清偿债务的,应分解为两项业务,即首先视同转让非货币性资产,其次是转让资产的定价按公允价值计算
D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的,确认为债务人的重组所得;
相反,则
作为债权人的重组损失
被收购企业应确认股权转让所得或损失,而收购企业作为出资方属于投资行为,所以不需缴税
44.股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的(),且收购企
业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的(),可以按规定进行特殊性税务处理。
A.75%,80%
B.50%,85%
C.75%,85%
D.50%,80%
50%,85%
45.甲公司共有股权2000万股,为了将来有更好的发展,其将85%的股权让乙公司
收购,然后成为乙公司的子公司。
收购日,甲公司每股资产的计税基础为8元,
每股资产的公允价值为10元。
在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元,以银行存款支付1700万元。
该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且
选择此方法执行。
对于此项业务,非股权支付额对应的资产转让所得为()
万元。
A.400
B.170
C.340
D.153
340
46.某化妆品厂下设一非独立核算门市部,每年该厂向门市部移送化妆品1万套,每套单价500元,门市部销售单价550元(以上均为含消费税价)。
如化妆品厂将
该门市部分立,使其具备独立纳税人身份,则每年可节省消费税()万元。
(化妆品消费税税率为30%)
A.21.42
B.15
C.12.72
D.11.54
15
47.张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业,并取得甲企业20%
的股权,房产于10年前购入,取得购入成本1000万元,张先生对房产转让行为
应缴纳的个人所得税()
A.300
B.0
C.200
D.100
200
48.债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额()以上的,可以在5个
纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。
A.85%
B.50%
C.75%
D.60%
50%
49.负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益
率方面,以下公式得以充分反映的是()
A.权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率+负债/权益资本÷
(息税前投资收益率-负债成本率)
B.权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率+负债/资产总额×
C.权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率+负债/资产总额÷
D.权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率+负债/权益资本×
权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率+负债/权益资本×
50.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法,而且要遵循()。
A.东道国的税法
B.OECD税法
C.中国税法
D.联合国税法
东道国的税法
51.跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是:
尽可能()。
A.在多个国家或一个国家形成常设机构
B.在多个国家或一个国家设立分支机构
C.避免在多个国家或一个国家形成常设机构
D.避免在多个国家或一个国家设立分支机构
避免在多个国家或一个国家形成常设机构
52.()是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。
A.组织形式
B.转让定价
C.国际避税地
D.筹资结构
转让定价
53.一般而言,要利用国际避税地进行国际税收筹划,第一步就是()。
A.与国际避税地税务部门沟通
B.把财产转移到国际避税地
C.出口货物到国际避税地
D.在国际避税地设立子公司
在国际避税地设立子公司
54.根据企业所得税法的规定,以下项目在计算应纳税所得额时,准予扣除的是()
A.非广告性质的赞助支出
B.经审批的流动资产盘亏损失
C.行政罚款
D.被没收的财物
经审批的流动资产盘亏损失
二、判断题
55.在经营期间,境外企业往往出现亏损,分公司的亏损可以抵冲总公司的利润,减
轻税收负担。
对
错
“对”。
56.自然人逃避缴纳税款,对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役,不再进行其他处罚。
对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内,除规定判处有期徒刑或者拘役的自由刑
外,一律规定了“并处逃避缴纳税款数额五倍以下的罚金”。
其立法精神是,主刑
和附加刑必须同时判处,不具有选择性,以防止逃避缴纳税款人在经济上占便宜。
“错”。
57.居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用
税率为25%。
58.不组成企业法人的中外合作经营企业,由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。
59.由于在税收中外国企业属于中国“居民”,需要负全面纳税义务,而外商投资企
业是非中国“居民”,只负有限纳税义务,因此,对这类企业应按其所得来源地
分别确定应税所得
60.要避免成为居民纳税人身份,关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份
的判定标准。
按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内,即为中国
居民纳税人,从而负有无限纳税义务。
因此,对其进行税收筹划的方法是:
一方
面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区;
另一方面也要尽可能减少某些
收入与实际管理机构之间的联系。
61.总机构设在A地的某外商投资企业,在B地设有一销售分机构,对分机构生产经营所得应按A地企业所得税税率,由总机构汇总缴纳所得税。
62.分公司具有法人资格,子公司不具有法人资格。
与实际管理机构之间的联系。
63.个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人,只缴纳个人所得税。
64.股份公司和有限责任公司只缴纳企业所得税。
65.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者
个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人不得视为非居民
企业在中国境内设立的机构、场所。
66.如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低,那么在扭亏为盈之后,跨国公司就需要考虑将该
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