银行外汇会计习题.docx
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银行外汇会计习题.docx
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银行外汇会计习题
银行外汇会计习题
第一章概论
习题一:
一、目的:
熟悉银行会计核算和监督内容的分类。
二、资料:
以下是无序排列的一些项目,这些项归属于以会计要素划分的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润中的某一类。
存放中央银行款项、盈余公积、应交税金、开办费、营业场所和设备、应解汇款、资本金、呆帐准备金、外汇买卖损失、买入汇票、折旧费、未分配利润、营业外收支净额、商誉、手续费收入、短期投资、活期外汇存款、长期投资、业务费用、营业利润、汇出款项。
三、要求:
将上述各项目在下表内按其所属重新排列。
资产
负债
所有者权益
收入
费用
利润
习题二:
一、目的:
掌握借贷记账法,熟悉会计分录的编制和会计凭证的使用。
二、资料:
设A分行在3月17日发生美元业务如下:
1、客户A要求将其持有的美元2000.00存活期存款。
2、客户B提取到期定期外汇存款本息USD4120.00(其中利息120)
3、某外企C公司从其活期存款户支付USD2000.00汇至国外。
4、某客户用现钞支付汇出汇款汇费USD50.00。
5、某合资企业E公司通过国内汇款汇出USD20,000.00,向某外轮代理公司支付定船费用。
6、某外资企业D公司使用短期贷款USD100000.00,以汇款方式作进口付汇。
7、某合资企业E公司申请对外开出信用证,由其活期存款中划付USD25000.00,转入存入保证金帐户。
8、向国外F代理行收手续费USD560.00
9、营业终了结帐时,发现美钞出纳长款USD50.00,未查出原因,经批准,以“应收及暂付款项——待处理出纳长款”列账。
三、要求:
编制上述各项业务的会计分录,并说明各项业务使用何种会计凭证。
第二章科目、凭证及账务组织
一、目的:
掌握借贷记账法,熟悉会计分录的编制和会计凭证的使用。
二、资料:
设A分行在3月17日发生美元业务如下:
l·客户A要求将其持有的USD2000.00存活期存款。
2,客户B提取到期定期外汇存款本息USD4120.00(其中利息120)。
3·某外资企业C公司从其活期存款户支付USD2000.00汇至国外。
4·某客户用现钞支付汇出汇款汇费USD50.00。
5·某外资企业D公司使用短期贷款USD100000.00,以汇款方式作进口付汇。
6·某合资企业E公司通过国内汇款汇出USD20000.00,向某外轮代理公司支付订船费用。
7·某合资企业E公司申请对外开出信用证,由其活期存款中划付USD25000。
00,转人存款
人保证金账户。
8,向国外F代理行收手续费USD560·00。
9·营业终了结账时,发现美钞出纳长款USD5O,00,末查出原因,经批准列账。
第二章外汇买卖
一、目的:
练习外汇买卖会计科目的核算、外汇买卖传票的使用以及外汇买卖的登记方法。
二、资料:
设A银行4月22日发生有关外汇业务全部如下:
1、某外籍旅行者持GBP1000,到A银行要求兑换人民币现金,经鉴定认可,该银行按当日牌价结付人民币现金。
2、某出国考察人员,持有关凭证到银行购买USD4000,该行按当日牌价折收人民币现金。
3、某客户持交银行港币先钞要求折现HKD5000汇出国外(汇费、邮费另收从略)。
4、某合资企业有现汇活期存款USD10000,要求兑成港币现汇,收入港币活期存款户,以备支付货款,银行按牌价买入美元,买出港币。
人民币外汇牌价
货币
外币单位
汇买价
汇卖价
钞买价
美元
100
828.5800
831.0600
809.0700
港元
100
106.9800
107.4000
104.5800
日元
100
7.1490
7.1776
6.9886
英镑
100
1400.4200
1406.0300
1368.1400
法国法郎
100
158.0000
158.6300
154.3600
德国马克
100
532.7400
534.3400
520.2000
澳大利亚元
100
659.3400
661.9800
644.1400
三、要求:
1、在下表中用标记“V”说明上述各笔业务使用哪一种外汇买卖传票及汇价。
事项
业务序号
所使用的外汇买卖传票
所使用的汇价
借方传票
贷方传票
套汇传票
钞买价
汇买价
汇卖价
1
2
3
4
5
2、编制各项业务的会计分录:
第四章联行往来
习题一:
一、目的:
熟悉联行往来会计科目及报单的使用。
二、资料:
设中国银行广州分行1月22日下列联行业务,其中外资企业开有外汇账户:
业务序号
业务内容
金额
收款单位
付款单位
收报行
发报行
备注
1
汇出
USD50000.00
某外贸企业
上海分行
2
汇入
HKD30000.00
某外资企业
北京分行
3
汇票
USD20000.00
某外资企业
宁夏分行
4
汇出
GBP10000.00
某外资企业
伦敦分行
无账户关系
5
汇入
USD60000.00
某外资企业
香港分行
有账户关系
6
汇出
FRF20000.00
某外资企业
纽约分行
有账户关系
三、要求:
1、根据资料填妥下表:
业务序号
收到报单名称
签发报单名称
1
2
3
4
5
6
2、根据上述资料编制会计分录:
习题二:
一、目的:
掌握编制全国联行外汇往来报告表的基本方法:
二、资料:
1、中国银行北京支行2月4日编制的第24号全国联行外汇生来报告表中,德国马克为借方余额DEM10000.00,英镑为贷方余额GBP50000.00,港币为贷方余额HKD95710.00,美元为借方余额USD23500.00,瑞士法郎为借方余额CHF30000.00,法国法郎为贷方余额FRF1500.00。
2、2月5日,该行发出德国马克贷方报单3笔,合计金额DEM65500.00,发出美元贷方报单2笔,金额USD78654.00;发出港币贷方报单1笔,金额HKD75000.00;发出港币借方报单1笔,金额HKD5600.00;同时收到贷方报单1笔,金额DEM8800.00;收到美元贷方报单2笔,金额合计USD100000.00;收到港币借方报单1笔,金额HKD10000.00;收到英镑贷方报单1笔,金额GBP15500.00。
三、要求:
根据资料1和资料2,编制2月5日的全国联行外汇往来报告表:
全国联行外汇往来报告表
填制日期19 年 月 日 填制单位
货币符号
笔数
金额
笔数
金额
余额
货币符号
借方
贷方
借方
贷方
GBP
GBP
HKD
HKD
USD
USD
CHF
CHF
DEM
DEM
FRF
FRF
习题三:
一、目的:
熟悉编制对账平衡表的基本方法。
二、资料1、设国内某银行分行收到纽约分行某年2月份的对账单如下:
户名:
某分行 单位:
美元
年
报单 号码
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
2
3
a
10000.00
贷
10000.00
2
10
b
76772.00
贷
86772.00
2
15
c
20000.00
贷
66772.00
2
17
d
55310.00
贷
122082.00
2
20
e
50500.00
贷
172582.00
2
25
g
280500.00
借
107918.00
2
29
h
100200.00
借
7718.00
2、该分行“港澳及国外联行往来”科目纽约分行分户账记录情况如下:
户名:
纽约分行 单位:
美元
年
报单 号码
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
2
4
a
10000.00
借
10000.00
2
13
b
76772.00
借
86772.00
2
18
d
55310.00
借
142082.00
2
21
e
50500.00
借
192582.00
2
26
g
280500.00
贷
87918.00
2
27
f
12600.00
贷
75318.00
三、要求:
编制该分行对纽约分行2月份的对账平衡表。
对账平衡表
货币:
美元 户名:
纽约分行 年2月份
摘要
借方
贷方
摘要
借方
贷方
(1)你行对账单上余额
(3)我行账上余额
(2)我行已记账你行尚未转账各笔
(4)你行已记账我行尚未转账各笔
本户实际存欠
本户实际存欠
习题四:
一、目的:
掌握全国联行外汇往来、港澳及国外联行往来帐务处理业务。
二、资料:
设中国银行广州分行某日发生的会计事项如下:
1、收到伦敦分行已贷记报单一份,金额GBP1500,系某进出口企业的出口贸易款项,审核无误后,收入该单位人民币帐户。
2、某外资企业从其外汇存款帐户支款USD6900,划往在上海分行开户的中外合资企业。
3、某进出口企业从其外汇存款帐户支款USD6900,支付美国某出口商货款,设广州分行在纽约尚未开立“港澳及国外联行往来”帐户。
4、收到香港某联行已贷记报单一份,金额HKD42500,收款单位为在广西北海分行开户的出口商。
三、要求:
根据资料所列会计事项编制会计分录。
第五章代理行往来
习题一:
一、目的:
掌握存放港澳及国外同业帐户的基本核算方法。
二、资料:
设某商业银行广州分行7月9日发生以下代出口商收付款项业务。
三、要求:
分别考虑
(1)代理行为总行帐户行,实行集中记帐;
(2)代理行为总行帐户行,广州分行开有帐户两种情况,编制会计分录(不考虑具体结算方式)。
1、代合资企业广州华凌冰箱公司向美商收取出口货款USD500000,当分行收到美国某代理行已贷记报单时,按规定转入收款单位帐户。
2、应许福记贸易公司的要求,向美国某出口商支付进出口货款USD120000,银行审核无误后,按规定办理售汇手续。
习题二:
一、目的:
掌握港澳及国外同业存款帐户的基本核算方法。
二、资料:
设某商业银行东莞分行7月9日发生代进出口商收付款项业务。
三、要求:
分别编制东莞分行及总行的会计分录(不考虑具体结算方式)。
1、应某出口企业的要求,通过代理行向日商收取出口货款JPY1500000,分行收妥款项后,即对出口商结汇。
东莞分行总行
2、应进口商要求,通过代理行向美商支付进出口货款USD200000,银行审核无误后,当即办理售汇手续。
东莞分行总行
第六章外汇存款业务核算
习题一:
一、目的:
熟悉单位外汇存款的核算。
二、资料:
设下表所列单位存款经批准在A银行开户,存入款项。
三、要求:
试编制会计分录。
存款人
来源和开户
分录
日本NEC公司大连代表处
汇入日圆JPY20000,存入人民币户
日本日兴证卷大连代表处
汇入日圆JPY15000,原币存入
香港爱华公司大连分公司
汇入港币HKD2500,原币存入
美资瑞辉制药大连公司
汇入美圆USD5000,原币存入
XX市地铁工程公司
借入外债德国马克DEM10000存入
习题二:
一、目的:
练习外币存款计息核算方法。
二、资料:
设某银行兰州分行某年4月1日,吸收一笔丙种外币定期存款(汇户),金额HKD100000,期限1年,存入日利率7。
25%。
三、要求:
分别下列不同情况,计算应付利息并编制支取的会计分录。
1、第二年4月1日,支取全部本息,以现金支付,利息从“应付利息”帐户列帐。
2、当年11月4日支取5万元港币,余下本息另开活期存款户,支取港币活期存款利率为2%,利息由“利息支出”帐户列帐。
3、第二年2月1日支取本息,并经批准汇往香港,扣收HKD101汇费,利息支出由“应付利息”帐户列帐,支取港币活期存款利率1。
5%。
4、第二年4月10日支取全部利息,以现金支付,支取日港币活期存款利率为2%,利息从“应付利息”帐户列帐。
习题三:
一、目的:
熟悉个人外汇存款的核算。
二、资料:
下表所列个人持外币在银行开户。
三、要求:
依不同情况编制存款和取款的会计分录。
存款人
来源
账户
会计分录
存入
提现(美元)
汇出(美元)
来华美商
汇入美元现汇
活期现汇户
来华美商
汇入美元现汇
定期现汇户
来华美商
携入美钞
活期现钞户
国内居民
汇入美元现汇
活期现钞户
国内居民
持美元现钞
活期现钞户
第七章 国际贸易业务核算
习题一:
一、目的:
练习信用证项下出口业务的核算
二、资料:
设中国银行上海分行发生下列信用证项下的出口结算业务。
三、要求:
按业务发生日期顺序编制会计分录,要注意账户的使用和收汇方式。
1、设中国银行香港分行于6月1日开来即期信用证一份HKD76000.00,港商购绸缎一批,受益人为上海丝绸进出口公司,信用证规定可电报索汇,6月29日出口公司发运商品后交来全套交易所,发票金额HKD76000.00,经审单相符当日寄单发电索汇(设上海分行在香港分行开有港币户)7月9日收妥款项向公司办理结汇(结算手续费略)
2、设7月9日按到巴黎国民银行开来即期信用证一份金额FRF120000.00,购买针织品一批,受益人上海纺织进出口公司,信用证规定单到国外审单付款。
7月18日接到该行修改通知书,修改增额F20000.00。
7月27日上海纺织进出口公司将来全套出口交易所,货款FRF140000.00,经审单相符,与银行费用FRF700.00,一并寄单索汇,并指示款项收我总行在该行账户。
8月12日接到该行已贷记通知书,货款及费用已贷记我总行账,上海分行当日将已贷记通知书作“全国联行外汇往来”附件一并上划总行,同时向公司办理结汇(结算手续费略)。
3、设3月17日接到波士顿银行开来即期信用证金额USD7500.00,美商购买服装一批,受益人为中美合资伊势登服装公司。
3月25日接到该行修改减额USD500.00,4月22日服装公司送来全套交易所,经审单相符,我行于当天议付开向开证行索偿货款USD7000.00,银行费用USD250.00。
5月10日收到该行已贷记报单,货款及费用如数收入我账户(设上海分行在波士顿银行开有美分账户),上海分行于当日 货款记入该公司美元账户(结算手续费略)。
4、设5月14日收到芝加哥第一国民银行开来的远期信用证,金额USD25000.00,受益人为中美合资上海百事可乐公司。
5月23日公司将来信用证项下全套交易所,经审单相符,寄单索汇USD25000.00,加计银行费用USD120.00。
6月1日收到开证行(设上海分行在该行有美元分账户)的贷记报单,货款和费用如数入我账户,同时寄来远期汇票到期日确认函(结算手续费略)
5、设5月23日收到瑞士苏黎世银行开来信用证一份CHF52000.00,购买丝绸一批,受益人为上海丝绸进出口公司。
该行在我总行开有法国法郎账户,信用证规定主动借记。
6月1日接到修改书一份,修改增加金额CHF8000.00。
6月17日丝绸公司货物出运后,将全套单据送我行议付,发票金额为CHF59500.00,经审单相符,加计银行费用CHF380.00于当日向开证行寄单,另代总行填制“已借记通知书”一式两份,连同BP单正本一并向总行索汇。
6月22日收到总行全国联行贷方报单,货款及费用如数收入我账户,办理货款结汇。
6、4月8日接到中国银行香港分行开来信用证一份HKD95000,购买茶叶一批,受益人为上海茶叶进出口公司,可分批出运。
4月22日茶叶公司首批出运HKD45000.00,将全套单据送我行议付,单证全部相符,我行信索寄单(按定期结汇办法处理)
6月17日茶叶公司第二批出运HKD50000.00,单证全部相符,我行按第一批办法结汇。
习题二:
一、目的:
练习信用证项下进口业务的核算。
二、资料:
设中国银行上海分行发生下列信用证项下的进口结算业务。
三、要求:
按业务发生日期顺序编制会计分录。
1、7月27日,根据设备进口嗡一,向东京三和银行(设该行在三和银行有日元户)开出即期信用证一份,和JPY500000.00,信用证规定国外议付后电报索汇。
9月2日,收到东京三和银行索汇电报,证实该信用证项下单证完全一致,货款JPY500000.00,费用JPY400.00,要求偿付。
9月3日,输结汇,且电报授权三和银行借记其日元账户。
2、11月4日,根据仪器进出口公司申请,向中国银行洛杉矶分行开出即期信用证一份,金额USD50000.00,信用证规定国外审单电报索汇。
12月1日,收到洛杉矶分行电报,证实该项单单、单证一致,货款USD50000.00,要求偿付。
12月2日,向公司办理结汇,同时从货款中扣收我行代垫国外银行电报费USD50.00。
电报授权借记其在洛杉矶分行账。
3、6月17日,应中美合资A制药公司申请,向中国银行纽约分行开出信用证一份,金额USD20000.00,并当即从其公司美元存款账户中预收保证金USD20000.00。
7月18日,纽约分行寄来全套单据USD20000.00,并经付款单位确认,据以输付款贷记纽约中行美元账户。
习题三:
一、目的:
练习出口托收和进口代收的核算。
二、资料:
设中国银行上海分行发生下列托收和代收项下进出口结算业务。
三、要求:
根据以下资料编制会计分录。
1.7月18日,五金矿产公司向英商出口矿砂一批,货款金额GBP40000·00,并交来全套
出口单据要求办理托收。
我行委托苏格兰银行代收。
7月27日,收到苏格兰银行贷记报单一份,偿付此款,我行当日对五金矿产公司办理结
汇。
2,上海土产进出口公司向巴基斯坦出口花生一批,10月19日收到上海土产进出口公司全套单据,金额为USD8000·00,银行同意办理托收,并于当日寄出单据。
11月4日,经总行划来全部货款,我行当即对上海土产进出口公司结汇
3·10月5日,受理A出口公司托收出口货款一笔,金额为AUD20000.00,交单方式,请中国银行悉尼分行代收(设中国银行上海分行在悉尼分行有澳大利亚元账户),当日填制委托书并寄出全套单据。
10月20日,收到代收行划收报单及委托书回单,内扣银行费用AUD50.00,按余额
AUD19950.00与A公司结汇,托收行同时扣收1.25‰托收手续费。
4·9月2日,芝加哥大陆银行寄来进口代收单据一套,附60天付款的远期汇票,金额
USD12000.00,交单条件D/A,委托我行向食品进出口公司收款。
9月3日,食品进出口公司
确认承付。
11月2日,付款单位付款,我行扣收2‰手续费后,余额上划芝加哥大陆银行在我总行的美元户。
5·设瑞士信贷银行在中国银行总行开立"港澳及国外同业存款"瑞士法郎账户,总行集中记账。
1996年4月7日,收到该代理行寄来即期D/P跟单代收单据一套,金额为CHF
182000.00,委托上海分行代向上海食品进出口公司收款,托收委托书列明,如付款人拒付,须出具拒绝证书,其费用由付款人负担。
上海分行按规定手续向食品公司提示单据,经该公司审单后,送交上海分行部分承付通知书,拒付金额为CHF62000·00,上海分行据以转告瑞士信贷银行,并将上海市律师事务所出具的拒绝证书一并寄该行转告出口商。
4月25日,接该行确认函,对部分承付货款从食品公司在上海分行的活期存款人民币账
户支款,按当日瑞郎汇卖价记委托行账户,同时,按1·25‰费率计收等值人民币进口代收手续费和支付上海律师事处所的费用¥300·00。
5月2日,上海分行接到委托行通知,经进出口商双方商定,对前部分拒付货款CHP
62000·00按八折付款,办理部分承付结汇。
第八章保函业务核算
习题一:
一、目的:
练习保函业务的核算。
二、资料:
设中国银行某分行应客户要求,为某建筑企业海外工程投标出具投标保函,金额为USD1600000.00。
银行以此文件向招标方出具保证:
(1)投标方在规定期限内不撤标;
(2)中标后受益人签署合同;(3)在中标及合同生效后15日内提供履约保函。
如果投标方违反其中之一,即不保留追索权地向招标方支付担保金额。
保涵开出之日生效,有效期为开标后150天。
保函开出后应招标人要求,经双方同意保函金额增加USD200000.00元,总额已达USD1800000.00。
开标后,我方投标人中标,顺利地与招标方在规定期限内签力了该工程承包合同,并由银行另开出履约保函。
此时,上述投标保函由招标方退回,我行立即注销。
三、要求:
弄清保函的性质,编制开出保函,保函修改增额和到期注销的会计分录。
习题二:
一、目的:
练习保函业务的核算。
二、资料:
设某企业A公司拟向国外B银行借款GBP3000000.00,用于支付国外采购设备款,B银行要求由我国内银行出具借款保函。
A公司向我某银行C分行提出申请,经C分行同意,在向A公司收取相当GBP3000000.00的人民币保证金(汇卖价GBP100=人民币1406。
03)后,并由A公司所在地政府机构出具反保函的情况下,C分行开出金额为GBP3000000.00(含到期利息)的借款保函。
承诺在A公司无力或拒绝偿还的情况下,由其负责履行偿债责任。
因A公司经营不善,借款到期后无力偿还,B银行向C分行提出索赔。
C分行除动用A公司保证金的本息外(相当GBP3100000.00的人民币),其余由C分全额支付(支付时英镑汇率为GBP100=人民币1415.05),并作为A公司对C分行的欠款。
三、要求:
弄清保函性质和存在的风险;编制C分行开出保函、收取保证金和到期赔付的全部会计分录。
第九章 外汇贷款业务核算
习题
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- 银行 外汇 会计 习题
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