《企业会计准则》附录会计科目和主要账务处理Word格式.docx

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应收利息　

16　

1211　

应收保户储金　

保险专用　

17　

1221　

应收代位追偿款　

18　

1222　

应收分保账款　

19　

1223　

应收分保未到期责任准备金　

20　

1224　

应收分保保险责任准备金　

21　

1231　

其他应收款　

22　

1241　

坏账准备　

23　

1251　

贴现资产　

24　

1301　

贷款　

银行和保险共用　

25　

1302　

贷款损失准备　

26　

1311　

代理兑付证券　

银行和证券共用　

27　

1321　

代理业务资产　

28　

1401　

材料采购　

29　

1402　

在途物资　

30　

1403　

原材料　

31　

1404　

材料成本差异　

32　

1406　

库存商品　

33　

1407　

发出商品　

34　

1410　

商品进销差价　

35　

1411　

委托加工物资　

36　

1412　

包装物及低值易耗品　

37　

1421　

消耗性生物资产　

农业专用　

38　

1431　

周转材料建造　

承包商专用　

39　

1441　

贵金属　

40　

1442　

抵债资产　

41　

1451　

损余物资　

42　

1461　

存货跌价准备　

43　

1501　

待摊费用　

44　

1511　

独立账户资产　

45　

1521　

持有至到期投资　

46　

1522　

持有至到期投资减值准备　

47　

1523　

可供出售金融资产　

48　

1524　

长期股权投资　

49　

1525　

长期股权投资减值准备　

50　

1526　

投资性房地产　

51　

1531　

长期应收款　

52　

1541　

未实现融资收益　

53　

1551　

存出资本保证金　

54　

1601　

固定资产　

55　

1602　

累计折旧　

56　

1603　

固定资产减值准备　

57　

1604　

在建工程　

58　

1605　

工程物资　

59　

1606　

固定资产清理　

60　

1611　

融资租赁资产　

租赁专用　

61　

1612　

未担保余值租赁专用　

62　

1621　

生产性生物资产　

63　

1622　

生产性生物资产累计折旧　

64　

1623　

公益性生物资产　

65　

1631　

油气资产　

石油天然气开采专用　

66　

1632　

累计折耗　

67　

1701　

无形资产　

68　

1702　

累计摊销　

69　

1703　

无形资产减值准备　

70　

1711　

商誉　

71　

1801　

长期待摊费用　

72　

1811　

递延所得税资产　

73　

1901　

待处理财产损溢　

二、负债类　

74　

2001　

短期借款　

75　

2002　

存入保证金　

76　

2003　

拆入资金金融共用　

77　

2004　

向中央银行借款　

78　

2011　

同业存放　

79　

2012　

吸收存款　

80　

2021　

贴现负债　

81　

2101　

交易性金融负债　

82　

2111　

卖出回购金融资产款　

83　

2201　

应付票据　

84　

2202　

应付账款　

85　

2205　

预收账款　

86　

2211　

应付职工薪酬　

87　

2221　

应交税费　

88　

2231　

应付股利　

89　

2232　

应付利息　

90　

2241　

其他应付款　

91　

2251　

应付保户红利　

92　

2261　

应付分保账款　

93　

2311　

代理买卖证券款　

94　

2312　

代理承销证券款　

证券和银行共用　

95　

2313　

代理兑付证券款　

96　

2314　

代理业务负债　

97　

2401　

预提费用　

98　

2411　

预计负债　

99　

2501　

递延收益　

100　

2601　

长期借款　

101　

2602　

长期债券　

102　

2701　

未到期责任准备　

金保险专用　

103　

2702　

保险责任准备金　

104　

2711　

保户储金　

105　

2721　

独立账户负债　

106　

2801　

长期应付款　

107　

2802　

未确认融资费用　

108　

2811　

专项应付款　

109　

2901　

递延所得税负债　

三、共同类　

110　

3001　

清算资金往来　

111　

3002　

外汇买卖　

112　

3101　

衍生工具　

113　

3201　

套期工具　

114　

3202　

被套期项目　

四、所有者权益类　

115　

4001　

实收资本　

116　

4002　

资本公积　

117　

4101　

盈余公积　

118　

4102　

一般风险准备　

119　

4103　

本年利润　

120　

4104　

利润分配　

121　

4201　

库存股　

五、成本类　

122　

5001　

生产成本　

123　

5101　

制造费用　

124　

5201　

劳务成本　

125　

5301　

研发支出　

126　

5401　

工程施工　

建造承包商专用　

127　

5402　

工程结算　

128　

5403　

机械作业　

六、损益类　

129　

6001　

主营业务收入　

130　

6011　

利息收入　

131　

6021　

手续费收入　

132　

6031　

保费收入　

133　

6032　

分保费收入　

134　

6041　

租赁收入　

135　

6051　

其他业务收入　

136　

6061　

汇兑损益　

金融专用　

137　

6101　

公允价值变动损益　

138　

6111　

投资收益　

139　

6201　

摊回保险责任准备金　

140　

6202　

摊回赔付支出　

141　

6203　

摊回分保费用　

142　

6301　

营业外收入　

143　

6401　

主营业务成本　

144　

6402　

其他业务支出　

145　

6405　

营业税金及附加　

146　

6411　

利息支出　

147　

6421　

手续费支出　

148　

6501　

提取未到期责任准备金　

149　

6502　

提取保险责任准备金　

150　

6511　

赔付支出　

151　

6521　

保户红利支出　

152　

6531　

退保金　

153　

6541　

分出保费　

154　

6542　

分保费用　

155　

6601　

销售费用　

156　

6602　

管理费用　

157　

6603　

财务费用　

158　

6604　

勘探费用　

159　

6701　

资产减值损失　

160　

6711　

营业外支出　

161　

6801　

所得税　

162　

6901　

以前年度损益调整　

　　企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。

本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

　　1001现金

　　一、本科目核算企业的库存现金。

　　企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

　　二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

　　有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

　　三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；

支出现金做相反的会计分录。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

　　1002银行存款

　　一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

　　外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。

　　二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

　　三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；

提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

　　四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

　　五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

　　1003存放中央银行款项

　　一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。

　　二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。

　　三、存放中央银行款项的主要账务处理

（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；

减少在中央银行的存款做相反的会计分录。

（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。

　　合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。

　　1011存放同业

　　一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。

　　存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。

　　三、存放同业的主要账务处理

（一）企业增加在同业的存放款项，借记本科目（本金），按实际存出的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。

减少在同业的存放款项做相反的会计分录。

（二）存放同业利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业存放同业的款项。

　　1015其他货币资金

　　一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

　　二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。

　　三、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；

支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

　　1021结算备付金

　　一、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。

　　企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，在本科目核算。

　　二、本科目应当按照清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。

　　三、结算备付金的主要账务处理

（一）企业将款项存入清算代理机构时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；

从清算代理机构划回资金时做相反的会计分录。

（二）接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券时，应分别以下两种情况进行账务处理：

　　1.买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等费用之和，借记“代理买卖证券款”等科目，贷记本科目（客户）、“银行存款”等科目；

按企业应负担的交易费用，借记“手续费支出”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。

　　2.卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等费用后的余额，借记本科目（客户）等科目，贷记“代理买卖证券款”等科目；

　　（三）企业在证券交易所进行自营证券交易时，应按照金融工具确认和计量准则的规定，根据持有证券的意图将其划分为交易性金融资产和可供出售金融资产，并分别以下情况进行账务处理：

　　1.买入时划分为交易性金融资产的，应按证券的公允价值，借记“交易性金融资产”科目，贷记本科目；

发生的交易费用，借记“投资收益”科目，贷记本科目。

　　买入时划分为可供出售金融资产的，应按证券的公允价值和发生的交易费用之和，借记“可供出售金融资产”科目，贷记本科目。

　　2.出售交易性金融资产时，应按实际收到的款项的金额，借记本科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

　　出售可供出售金融资产时，应按实际收到的款项的金额，借记本科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按原记入“资本公积——其他资本公积”的余额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业存入指定清算代理机构但尚未使用的款项余额。

　　1031存出保证金

　　一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。

　　二、本科目应当按照保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。

　　三、存出保证金的主要账务处理

（一）企业存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目；

减少或收回保证金时做相反的会计分录。

（二）存出保证金涉及利息的，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业存出的各种保证金余额。

　　1051拆出资金

　　一、本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。

　　企业在系统内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核

　　算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照拆放的金融机构进行明细核算。

　　三、拆出资金的主要账务处理

（一）企业拆出资金时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目；

收回资金时做相反的会计分录。

（二）拆出资金利息收入的账务处理，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业按规定拆放给其他金融机构的款项余额。

　　1101交易性金融资产

　　一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　衍生金融资产不在本科目核算。

　　企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331代理承销证券”科目核算。

　　二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

　　三、交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。

　　对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。

　　（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”

　　科目；

公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

　　（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”

　　科目。

同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

　　1111买入返售金融资产

　　一、本科目核算企业（金融）按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。

　　二、本科目应当按照买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。

　　三、买入返售金融资产的主要账务处理

（一）企业根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项和交易费用之和，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。

（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的买入返售金融资产的利息收入的金额，借记本科目，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

　　收到支付的买入返售金融资产的利息、现金股利等，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目、“应收股利”等科目。

　　（三）返售日，应按收到的返售价款，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

　　在交易对方违约的情况下，如企业有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的，应按取得的该资产的公允价值，借记“交易性金融资产”、“贷款”等科目，按交易对方支付的履约保证金，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

　　因取得票据、证券、贷款等资产发生的交易费用，除划分为交易性金融资产以外，均应计入取得资产的初始确认金额。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业买入的尚未到期返售金融资产余额。

　　1121应收票据

　　一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　二、企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

　　三、应收票据的主要账务处理

（一）企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

　　涉外业务取得的带息应收票据应确认的利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定处理。

（二）企业持未到期的应收票据向