审计人员在审查销售合同时审查内容包括Word格式文档下载.docx
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2.处理意见:
(1)将多计的销售收入冲回:
应收账款1500000
主营业务收入1500000
(2)收回承包奖:
其他应收款100000
利润分配——未分配禾吐润100000
(3)对承包人处以罚款并进行批评教育
3.审计人员张勇在审查美丰公司12月份的销售明细表时,发现以前盈利的甲产品本月却发生了亏损。
审查主营业务收入甲产品明细账时,发现已销售10台甲产品,单价32000元,
增值税税率17%,单价和税率与以前月份相同,单位成本却大幅度上升,由11月份的23000元,上升到34500元。
再审查当月“库存商品”明细账时,却发现结转15台甲产品成本,单位成本为23000元,与前月相同。
将“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账比较,发现少转5台甲产品的销售收入160000元,应交增值税27200元。
为了查明此事,审计人员张勇进一步抽查了12月份有关甲产品销售的发货票存根、出库凭证,并逐一与“主营业务收入”明细账记录核对,查明已销售给乙单位的5台甲产品已开出发票,其收入却未记入“主营业务收入”明细账。
审计人员张勇审查当月“银行存款日记账”的收款记录,并抽查收款凭证,其会计分录为:
银行存款187200
预收账款187200
该收款凭证后附两张单据,一张是信汇单,于11月25日入账,另一张是发货票,签发日为12月10日,预收款在先,开票在后,相差半个月。
经询问有关会计人员证实,是由于会计人员对该项业务不熟,而将发货票直接贴在该收款凭证后面,未及时结转收入。
要求:
(1)指出美丰公司在销售业务中存在的问题。
(2)如需调账,如何调账?
(假定上述问题在本月查清)
3.会计人员业务不熟练,造成未及时结转主营业务收入的问题。
调账的会计分录为:
主营业务收入160000
应交税费——应交增值税(销项税额)27200
4.审计人员在审查某工业企业20XX年8月份“银行存款”日记账时,发现8月24日摘要中注明预收某产品货款,但对方科目的名称是“主营业务收入”,金额总计26万元,决定进一步查证。
经查阅20XX年8月24日17。
记账凭证,其会计分录如下:
银行存款260000
主营业务收入260000
该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知,无发票记账联,经过询问当事人并调阅有关销售合同,确定该企业预收某单位产品预购款26万元,但因对会计制度规定不熟悉,会计人员已在收到预购款当日将其作了收入处理。
指出该企业存在的问题,并提出处理意见。
4.该企业违反了会计准则中关于采用预收货款方式销售产品时人账时间的规定,使当期销售收入虚列,影响了有关资料的真实性。
如果该问题在8月份即查清,被审计单位应编制调账分录如下:
预收账款260000
5.审计人员张勇在审查美丰公司收入业务时,发现该公司与裕华公司签订了来料加工合同。
合同中规定,加工费8000元,通过银行转账支付,剩余材料留归该企业。
审查美丰公司银行存款收款凭证时,收款凭证上的会计分录为:
银行存款8000
其他应付款8000
后又发现加工多余的材料100千克,合同标价为每千克15元,被加工车间出售,共得1500元收入,并将此收入作为加工人员奖金分掉。
指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题,并提出处理意见。
5.根据会计准则规定,加工费收入应作为主营业务收入,而该公司将加工费收入记人“其他应付款”贷方,不通过“主营业务收入”账户核算,必然虚减当年销售收入,偷漏销售税金,也必然虚减产品销售利润,偷漏所得税。
该公司这样做的目的,除了偷漏税金外,也可能是
为了隐瞒收入或将当年的收入转移至下年。
加工剩余材料也应视作加工费收人人账,该公司将剩余材料出售,作为加工人员奖金,不仅虚减收入,漏交税金,而且直接构成了私分收入。
因此该公司存在的主要问题是违反国家规定,私分、转移或隐瞒收入,偷漏税金。
审计人员应提请该公司调整销售收入,
补交销售税金、所得税金及应交的滞纳金和罚款。
6.审计人员张勇审查美丰公司20XX年度利润表时,抽查了该公司12月份的销售业务,发现下列情况:
(1)4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件,产品已收到,账中未作处理;
(2)8日售给前锋工厂甲产品800件,货款已收到并已人账:
(3)12日售给友联工厂乙产品1600件,货款收到,未人账;
(4)20日公司托儿所大修理领用乙产品100件,未作销售;
(5)28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件,产品已收到,账中未作处理;
(6)31日库存商品账中对12日售给友联工厂的乙产品未作结转。
另知,甲产品单位售价为10元,制造成本为7元/件,乙产品单位售价为20元,制造成本为15元/件。
(1)指出该公司在销售业务中存在的问题。
(2)计算出应调整的销售收入、销售成本。
(3)提出处理意见。
6.
(1)应调整的销售收入和销售成本项目有:
12日销售给友联工厂的1600件产品,应贷记主营业务收入32000元;
20日托儿所大修理领用乙产品100件,应视同销售,补记销售收入2000元;
28日退货甲产品400件,应冲销当月销售收入4000元;
应转回已结转销售成本2800元;
12日售出的乙产品1600件,应结转销售成本24000元。
因此销售收入应调整增加30000元,销售成本应调整增加21200元。
(2)该公司销售业务存在的主要问题:
对销售收入确认违反权责发生制原则和收入实现制原则,没有划清各会计期间的收入界限;
对销售成本结转违反了配比原则的要求,与销售收入口径不一致,产品存货管理缺乏严格的内部控制,由此造成了利润虚减;
对生活福利单位领用的产品,按规定应视同对外销售,该公司未作销售处理,属于违反财务会计制度的行为。
上述问题的存在,构成了偷漏销售税金和所得税的违法行为。
(3)处理意见:
审计人员应提请该公司调整销售收入、销售成本,补交销售税金、所得税及应交滞纳金和罚款。
7.注册会计师于20XX年2月15日审查A公司应收账款明细账时,发现20XX年12月31日b公司应收账款明细账有借方余额110000元,经查证有关凭证,是20XX年b公司向A公司购买木料的货款。
说明“应收账款——b公司”明细账可能存在的问题,并提出审计意见。
7.“应收账款——b公司”明细账可能存在下列问题:
(1)b公司与该公司在业务上有纠纷,故拒付货款。
(2)b公司无力偿还。
(3)可能是记账差错。
注册会计师应采用函证的方式进行调查。
针对不同情况,作出不同处理:
若是纠纷,则提议双方协商解决;
若是无力偿还,则应在审批后确认为坏账;
若是记账差错,则要及时加以更正。
8.A公司年末应收账款总账的余额为6000万元,其所属明细账中有借方余额的合计数为6200万元,有贷方余额的合计数为200万元;
其他应收款总账余额为2000万元,该公司采用余额百分比法计提坏账准备,计提比例为1%,计提金额为64万元。
坏账准备账户记录详见表8-1。
表8-1坏账准备明细账(简式)单位:
万元
根据上述资料,对A公司坏账准备的计提进行审查并提出审计意见。
8.该公司坏账准备的计提金额有误。
首先,对于应收账款明细账中的贷方余额不应计提坏账准备,因其相当于预收账款,故应对其进行重新分类,归人负债方。
年末计提坏账准备的基数=6200+2000=8200(万元)
当年应提取的坏账准备=8200×
1%-(-2)=84(万元)
该公司少提坏账准备=84-64=20(万元)
注册会计师应建议该公司作出调整,调整分录为:
资产减值损失200000
坏账准备200000
9.审计人员李敏审查富通运输公司“营业税金及附加——营业税”明细账时,发现运输公司在11月份已计营业税27000元,并已于12月5日如数上缴。
在该转账凭证后面所附“营业税计算单”中,记录的客运收入650000元,货运收入150000元,国际货物联运收入100000元,营业税税率为3%。
审计人员李敏将“营业税计算单”中的运输收入与“运输收人”明细账中的收入额逐项核对,发现两个疑点:
一是国际货物联运收入总额为150000元,支付国外运输公司运费30000元,纳税营业额为120000元;
二是在11月份纳税营业额中没有价外费用收入,而在10月份以前每月都有。
审计人员李敏审阅有关期间费用明细账时,发现“管理费用”明细账中有多笔借方红字冲销记录,抽查其会计凭证后,确认其中有4笔业务是企业运输价外费用收入,共计55600元。
分析计算富通运输公司应该交纳的营业税额。
9.应纳营业税额=(650000+150000+120000+55600)×
3%=29268(元)
少交营业税额=29268-27000=2268(元)
10.审计人员在审查某企业销售费用明细账时,发现如下记录:
(1)专设销售机构人员的工资及奖金7700元;
(2)支付违约金和赔偿金2000元;
(3)招待客户的费用3200元;
(4)支付产品的包装费4000元。
(1)说明审计方法。
(2)指出存在的问题。
10.
(1)审计方法:
审阅“销售费用”明细账,抽查有关记账凭证和原始凭证。
(2)存在的问题:
支付的违约金和赔偿金、招待客户的费用不应列入“销售费用”账户;
支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户,招待客户的费用应列入“管理费用”账户。
上述已记人“销售费用”账户的各项支出,应按规定列支。
其调账分录为:
营业外支出2000
管理费用3200
销售费用5200
11.审计人员在审阅甲企业20XX年度“销售费用”明细账时,发现每月“销售费用”明细账中包装物所占比重很大,根据每月的产品销售数量,推算所领包装物的数量,再乘以包装物
的单价,所得金额达不到明细账所列的金额,说明有把不应列入销售费用的支出错列人销售费用中的问题。
审计人员到包装物仓库,审阅包装物明细账,、从领用包装物的品种上看,生产过程中使用的包装物和销售过程中使用的包装物是截然不同的,然而领用生产过程中使用的包装物费用却没有记人生产成本中的直接材料项目中,而有意记人销售费用项目中。
审计人员进一步审阅仓库的发出材料汇总表和材料费用分配表,发现直接材料费用中没有包装物费用支出,证实了问题的存在。
审计人员将查证的问题向财务主管明确指出,财务主管讲:
“生产过程用包装物,销售过程也用包装物,确实品种不同,将两种包装物都列入销售费用,一是在核算上图省事,二是可以加大期间费用,调整各会计期间的经营利润,达到缓交所得税的目的,这是我们的错误。
”审计人员通过盘点证实甲企业产成品的库存数量为3000件,通过计算确认每件产成品应负担生产过程中使用的包装物费用为16元。
指出甲企业存在的问题,并提出处理意见。
11.甲企业打着简化核算工作的旗号,有意加大期间费用,调整各会计期间的经营利润,以侵占国家财政收入的办法缓解企业的资金紧张,是严重违反财经纪律的行为。
审计人员通过计算得知,甲企业库存商品所耗用的包装物金额为:
3000×
16=48000(元)
调账会计分录如下:
库存商品48000
利润分配——未分配利润48000
因上年利润增加,应补交的所得税(此系20XX年业务)为:
48000×
33%=15840(元)
会计分录如下:
利润分配——未分配利润15840
应交税费——应交所得税15840
12.审计人员张勇审查美丰公司20XX年9月份“银行存款日记账”时,发现9月10日25#
凭证摘要中注明专有技术使用费70000元,但对方账户是“应付账款”,决定进一步调查。
经查阅9月10日25#记账凭证,凭证的内容如下:
银行存款70000
应付账款70000
该记账凭证后面所附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方签订的专有技术使用协议,经询问有关人员,确定该公司的专有技术使用费收入记入了“应付账款”账户。
指出美丰公司存在的问题并作出调账分录(假定上述问题在当期被发现)。
12.美丰公司为了达到少交税,少计当期利润的目的,将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户,造成当月利润虚减并达到了少交营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。
美丰公司应编制调账分录如下:
其他业务收70000
13.审计人员李敏对A公司进行年度审计,发现该公司在年初曾和b公司签订一项租赁合同。
b公司租用A公司的6间办公室,租期为5年,年租金为24000元,该办公室的年折旧额为6000元。
A公司在收到第一年的租金时,作了如下账务处理:
银行存款24000
累计折旧6000
其他业务收入18000
(假定A公司其他业务收入适用的营业税税率为3%)
篇二:
审计考试答案
三、单选题
1.下列有关审计证据相关性的提法中,错误的是:
(b)
A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关
b.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定
c.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时,能够产生联合证明力
D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强,审计证据的质量越好
2.下列各项中,不属于内部控制调查方法的是:
(D)
A.查阅被审计单位的各项管理制度和相天文件
b.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
c.检查内部控制过程中生成的文件和记录
D.审查财务报表项目余额
3.下列各项中,属于业务授权控制的是:
(A)
A.客户赊销限额的批准b.表账证之间的定期核对
c.原材料采购和会计记录职责的分离D.财产物资的专人保管制度
4.下列抽样风险中,抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是:
A.信赖过度风险b.误拒风险c.误受风险D.信赖不足风险
5.审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查,确定其审定金额为50500元。
若采用比率估计法,审计人员可以推断出该存货项目总体金额是:
(c)
A.300500元b.302500元c.303000元D.347500元
6.下列各项中,属于生产成本业务实质性测试程序的是:
A.审查有关凭证是否经过适当审批b.检查产成品入库验收手续是否齐备
c.对成本项目进行分析性复核D.检查不相容职责是否分离
7.在对被审计单位存货进行监盘时,审汁人员应当:
A.指挥盘点工作的进行
b.作为盘点小组成员进行盘点
c.监督盘点工作的进行
D.亲自编制盘点表
8.审计人员审查库存现金时,发现账面结存4298.20元,实际库存3028.20元,另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未人账。
审计人员由此可以得出的结论是:
A.库存现金短缺l270元b.库存现金短缺670元
c.库存现金短缺600元D.库存现金溢余600元
9.下列有关审计证据可靠性的表述中,正确的有:
A.不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠
b.从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠
c.从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠
D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
e.内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
10.下列有关固定资产计提折旧的表述中,审计人员认为正确的有:
A.闲置的固定资产不需计提折旧
b.当月增加的固定资产当月不计提折旧
c.当月减少的固定资产当月需计提折旧
D.经营租出的固定资产不需计提折旧
e.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧
11.下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中,审计人员认为正确的有(AbD)
A.必须按国家规定的比例及时足额提取
b.余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取
c.以当年利润总额为提取基数
D.可以按规定条件转增资本
e.可以用来向投资者分配利润
12.下列有关函证银行存款余额的提法中,正确的有:
(ce)
A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证
b.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
c.函证银行存款余额的同时,应一并收集贷款信息
D.一般采用否定式函证
e.应向账户已结清,但被审计单位在本期存过款的银行发函
13、如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,
最有效的审计程序是(D)
A、重新测试相关的内部控制
b、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
c、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D、检查该银行账户的银行存款余额调节表
14、如果注册会计师要证实丁公司在临近20XX年12月31日签发的支票
是否已登记入账,最有效的审计程序是(D)
A、函证20XX年12月31日的银行存款余额
b、检查20XX年12月31日的银行对账单
c、检查20XX年12月31日的银行存款余额调节表
D、检查20XX年12月31日的支票存根和银行存款日记账
1.下列关于审计工作底稿的表述中,错误的是:
A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
b.审计工作底稿是撰写审计报告的基础
c.审计工作底稿要经过被审计单位复核
D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
2.为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是:
A.询问记录
b.销售合同
c.应收账款明细表
D.银行对账单
3.审计模式的演变先后经历的三个阶段依次是:
A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计
b.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计
c.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计
D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计
4.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于:
A.业务授权控制
b.职责分工控制
c.凭证与记录控制
D.实物控制
5.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是:
A.反向b.正向
c.不确定D.无关
6.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况,且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作,审计范围未受到限制,则应出具:
A.带强调事项段的无保留意见的审计报告
b.无保留意见的审计报告
c.保留意见的审计报告
D.否定意见的审计报告
7.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录,并核对相关销售发票、运单等原始凭证,其主要目的是:
A.证实营业收入的合理性
b.证实营业收入的完整性
c.证实营业收入的合法性
D.证实营业收入的截止期
8.审计人员审查应付账款时,发现应付某公司账款210万元,账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应:
(c)
A.作出账实不符结论
b.核对账表
c.函证债权人
D.直接调整账项
9.为了验证固定资产的所有权,审计人员应当采取的审计程序是:
A.对固定资产进行监盘
b.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件
c.检查固定资产入账价值是否正确
D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定
10.下列有关存货实质性测试程序的表述中,正确的是:
A.通过监盘证实存货的完整性和所有权
b.通过计算存货周转率检查存货的真实性
c.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查
D.结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性
11.审查托管证券的真实性时,审计人员应采取的主要审计程序是:
A.审阅投资明细账
b.向代管机构函证
c.询问管理部门
D.检查股票和债券登记簿
12.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有.(cDe)
A.逻辑模型法
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