中级会计实务练习题及答案5340.docx
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中级会计实务练习题及答案5340
2017年-2018年中级会计实务练习题及答案
单选题
1、下列各项中,属于会计政策变更的是()。
A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法
B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年
C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式
D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策
单选题
2、长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
20×7年度实现利润总额2000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。
20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。
长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1404万元(含增值税),于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。
至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款421.2万元,实际收到货款702万元。
20×7年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
假定税法按完工进度确认收入的实现。
(4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3868万元,市场售价为4800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
(5)3月15日,甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
长城公司对20×8年1月8日发生的下列事项中,需要追溯调整的有()。
A.事项
(1)、
(2)、(3)
B.事项
(2)、(3)、(4)
C.事项
(2)、(4)
D.事项
(2)、(3)
多选题
3、工程造价资料的作用有()。
A.作为编制固定资产计划的参考
B.进行单位生产能力的投资分析
C.用作编制竣工结算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的参考资料
E.用作编制企业定额的重要依据
多选题
4、下列资产项目中,应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有()。
A.所有的长期股权投资
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.可供出售金融资产
D.商誉
单选题
5、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2008年4月30日对某生产用固定资产进行技术改造。
2008年4月30日,该固定资产的账面原价为5000万元,已计提折旧为3000万元,计提减值准备100万元;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为0,按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料400万元,发生人工费用150万元,领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为175万元。
假定该技术改造工程于2008年10月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用寿命为10年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
A公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。
A.123.22
B.144.05
C.153.58
D.174.41
单选题
6、以下项目中,不得在企业所得税税前扣除的是()。
A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费
B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助
C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧
D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
8、(请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入)
甲公司20×8年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下:
(2)甲公司为B产品提供“三包”服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元,B产品已于20×7年7月31日停止生产,B产品的“三包”服务截止日期为20×8年12月31日。
甲公司库存的B产品已全部售出。
20×8年第四季度发生的B产品“三包”费用为8万元(均为人工成本),其他各季度均未发生“三包”费用。
(3)20×8年9月20日甲公司接到法院的传票,受到乙公司的起诉,乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权,要求甲公司予以赔偿,赔偿金额为80万元。
甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见,认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上,最有可能发生的赔偿金额为50~60万元。
甲公司该软件系委托丙公司开发的,如果需要赔偿,已经基本确定丙公司将承担全部责任。
(4)20×8年12月5日,甲公司涉及一项担保诉讼案件,甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%,根据案件的进展情况以及律师的估计,如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%,赔偿200万元的可能性是30%,赔偿100万元的可能性为10%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1至5题。
预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量,下列说法中,不正确的是()。
A.所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定
B.如果存在一个金额范围,最佳估计数是该范围的上限
C.或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定
D.或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.对外签订重大抵押合同
B.自然灾害导致资产发生重大损失
C.需要调整已对某项义务确认的负债金额
D.董事会决定改变固定资产计提折旧的方法
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
13、下列长期股权投资中,应该采用权益法核算的有()
A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资
C.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
单选题
14、企业所得税中关于固定资产修理和改良支出,下列表述正确的是()。
A.发生的修理支出达到固定资产原值10%以上,应作为固定资产改良支出
B.固定资产修理支出可以预提或摊销
C.如有关固定资产尚未提足折旧,固定资产改良支出应增加固定资产价值,继续折旧
D.如有关固定资产已提足折旧,固定资产改良支出应作为递延费用在5年内摊销
多选题
15、其他资产费用系指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的部分,主要包括生产准备及开办费等,则其生产准备及开办费的内容有()。
A.人员培训费用
B.人员提前进厂费
C.必需的生产办公、生活家具用具购置费
D.备品备件费
E.为保证初期正常生产必需的第一套不够固定资产标准的生产工具、器具、用具购置费
多选题
16、甲公司用建筑物换取乙公司的专利权,甲公司的建筑物符合投资性房地产定义,但甲公司未采用公允价值模式计量。
在交换日,甲公司建筑物账面原价为130万元,已提折旧20万元,公允价值100万元,乙公司专利权账面价值10万元,无公允价值,甲公司另向乙公司支付30万元。
假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费且该项非货币性资产交换具有商业实质,下列会计处理正确的有()。
A.甲公司确认营业外支出10万元
B.甲公司换入的专利权的入账价值为140万元
C.甲公司换入的专利权的入账价值为130万元
D.乙公司确认营业外收入120万元
多选题
17、公司、企业的年度会计报表附注应披露的内容有()。
A.所有事项的说明
B.合并会计报表的说明
C.企业合并、分立的说明
D.重要会计政策及会计估计的变更
单选题
18、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.吸收合并另一境外企业
B.为母公司巨额借款提供担保
C.上年销售因质量问题发生退货
D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
单选题
19、关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理,下列说法中正确的是()。
A.公允价值与账面价值的差额记入贷方“资本公积”
B.公允价值与账面价值的差额记入贷方“公允价值变动损益”
C.公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配
D.直接以账面价值作为投资性房地产的入账价值
单选题
20、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
简答题
21、北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限责任公司(上市公司)1997年度会计报表进行审计的过程中,获取的该公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下(计量单位:
万元):
要求:
请根据上述资料回答下列问题,并将答案填入答题卷的表格内。
(1)上述项目中适用函证程序的有哪些
(2)接受函证的对象有哪些
项 目 名 称金 额
银行存款5000
短期投资600
应收票据12000
应收账款(净额)75000
其他应收款24000
存贷84000
固定资产(净值)97800
在建工程26300
应付账款34570
银行借款(抵押借款部分)56800
实收股本(内部职工及社会公众股)18000
资本公积48750
主营业务收入净额675000
主营业务利润67898
利息支出5464
(3)函证的主要内容是什么
(4)可以选用的函证方式是什么(本题13分)
多选题
22、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,应满足的条件有()。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值得出合理的估计
C.企业所有的投资性房地产的公允价值都能够持续可靠地取得
D.企业所有资产的公允价值都能够持续可靠地取得
多选题
23、按《企业会计准则解释第8号--资产减值》准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,可能涉及的计量属性有()。
A.历史成本
B.现值
C.重置成本
D.可变现净值
E.公允价值
单选题
24、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.董事会提出现金股利分配方案
B.发生企业合并
C.发生以前年度销货退回
D.发生巨额亏损
单选题
25、下列各项中,属于会计估计变更的是()。
A.缩短固定资产预计可使用年限
B.所得税核算由应付税款法改为债务法
C.投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
单选题
26、下列事项中,不影响企业当期损溢的是()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B.取得租金收入
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D.投资性房地产费用化的后续支出
单选题
27、对于固定资产发生的下列各项后续支出,处理正确的是()。
A.固定资产的改良支出应当全部计入其账面价值
B.固定资产修理费用应当计入其账面价值
C.固定资产修理费用,应当直接计入当期费用
D.固定资产修理费用应采用待摊或预提进行核算
多选题
28、根据《会计档案管理办法》的规定,下列各项中,属于会计档案的是()。
A.汇总凭证
B.明细账
C.信贷计划
D.年度财务会计报告
单选题
29、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
30、下列有关投资性房地产的说法中,正确的有()。
A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的.可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时,其转换闩为租赁期开始日
C.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值
D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计人所有者权益
E.采用公允价值模式计量的投资性房地产可以改为成本模式
-----------------------------------------
1-答案:
C
【解析】固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更,选项A错误;固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年属于新的事项,不属于会计政策变更,选项B错误;投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更,选项C正确;租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策不属于会计政策变更,选项D错误。
2-答案:
B
[解析]事项
(2)、(3)属于资产负债表日后调整事项,所以需要追溯调整;事项(4)属于政策变更,所以应该追溯调整。
3-答案:
A,B,D
暂无解析
4-答案:
B,D
[解析]资产减值涉及的资产范围,主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产(包括资本化的开发支出)、油气资产(探明石油天然气矿区权益和井及相关设施)和商誉等。
不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。
5-答案:
B
[解析]更新改造后的固定资产价值=固定资产的账面原价-已计提折旧-已计提减值准备+更新改造支出-被替换部分的账面价值=(5000-3000-100)+400×(1+17%)+150+1300-175=3643(万元),则2008年折旧=5000/20×4/12(1-4月)+3643/10×2/12(11-12月)=144.05(万元)。
6-答案:
A
[解析])已出售给职工的房屋折旧费用和修理费,不能在企业所得税前扣除。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
B
[解析]预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。
所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。
在其他情况下,最佳估计数应当分别下列情况处理:
①或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定;②或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,B,D
[解析]选项C“需要调整已对某项义务确认的负债金额”属于资产负债表日后事项中的调整事项。
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
B,D
[解析]长期股权投资的核算方法有两种:
一是成本法;二是权益法。
14-答案:
C
暂无解析
15-答案:
A,B,C,E
暂无解析
16-答案:
C,D
[解析]甲公司换出投资性房地产应确认其他业务收入100万元,其他业务成本110万元,不确认营业外支出,选项A错误;甲公司换入的专利权的入账价值=100+30=130(万元),选项B错误,选项C正确:
乙公司确认营业外收入=(100+30)-10=120(万元),选项D正确。
17-答案:
A,B,C,D
[解析]会计报表附注至少应当包括以下内容:
不符合基本会计假设的说明;重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响;或有事项和资产负债表日后事项的说明;关联方关系及其交易的说明;重要资产转让及其出售的说明;企业合并、分立的说明;重大投资、融资活动;会计报表中重要项目的明细资料;有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
18-答案:
C
[解析]资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响,只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
19-答案:
A
[解析]将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,应当按该项房地产在转换日的公允价值入账,借记“投资性房地产一成本”科目,原已计提跌价准备的,借记“存货跌价准备”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”等科目。
转换日的公允价值小于账面价值的,按其差额,借记“公允价值变动损益”科目;转换日的公允价值大于账面价值的,按其差额,贷记“资本公积一其他资本公积”科目。
当该项投资性房地产处置时,因转换计入资本公积的部分应转入当期损益。
20-答案:
D
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项,应该作为20×8年的事项处理;选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
21-答案:
暂无解析
22-答案:
A,B,C
[解析]同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量。
23-答案:
A,B,E
[解析]按准则规定,期末对固定资产进行减值测试时.应比较其账面价值与可收回金额的大小。
固定资产的账面价值=账面原价-累计折旧,账面原价涉及的是历史成本计量属性;计算可收回金额时,会涉及现值与公允价值计量属性,故选ABE。
24-答案:
C
[解析]选项ABD都属于资产负债表日后非调整事项,在报表附注中披露即可。
25-答案:
A
[解析]选项B和D属于会计政策变更;选项C属于滥用会计政策。
26-答案:
C
选项C,当可收回金额高于账面价值时,不需进行账务处理。
27-答案:
C
固定资产的改良支出满足固定资产确认条件时应计入固定资产账面价值;固定资产修理费用,应当直接计入当期费用。
28-答案:
A,B,D
[解析]根据《会计档案管理办法》第5条的规定,会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料,是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
具体包括,
(1)会计凭证类:
原始凭证,记账凭证,汇总凭证,其他会计凭证;
(2)会计账簿类:
总账,明细账,日记账,固定资产卡片,辅助账簿,其他会计账簿;(3)财务报告类:
月度、季度、年度财务报告,包括会计报表、附表、附注及文字说明,其他财务报告;(4)其他类:
银行存款余额调节表,银行对账单,其他应当保存的会计核算专业资料,会计档案移交清册,会计档案保管清册,会计档案销毁清册。
29-答案:
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理;选项D计入资本公积;选项C,应将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
30-答案:
A,B,C
[解析]选项A,采用公允价值模式计量的.不对投资性房地产计捉折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值:
选项u,企业将作为存货的房地产改为出租,或者白用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日应当为租赁期开始日;选项C,在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值;选项D,企业将白用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益);选项E,采用公允价值模式计量的投资性房地产不得改为成本模式。
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- 中级会计 实务 练习题 答案 5340