上半年进贤县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档格式.docx
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我国审计质量控制措施包括:
①对人员素质的控制;
②对审计作业过程的控制;
③审计机关的分级质量控制。
4、A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表,针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目,A注册会计师采取了不同的进一步审计程序,其中合理的是()。
A、甲公司营业收入高估,实施控制测试更有效
B、乙公司营业收入低估,实施实质性程序更有效
C、甲公司应收账款高估,实施函证程序更有效
D、乙公司应收账款低估,实施重新计算更有效
【答案】C
【解析】对于与收入完整性(营业收入低估)认定相关的重大错报风险,控制测试通常更能有效应对,对于与收入发生(营业收入高估)认定相关的重大错报风险,实质性程序通常更能有效应对,选项AB不正确;
针对应收账款的低估,注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账,查出有原始凭证而没有计入明细账的项目,能够查出少计的应收账款,选项D不正确。
5、审计机关受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是()。
A、审计结果报告
B、审计结果公告
C、审计工作报告
D、国家审计报告
【解析】A项,审计结果报告是指审计机关依照法律规定,每年向政府首长和上一级审计机关提出的,关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
B项,审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
D项,国家审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
6、审计计划一般包括年度审计计划和()。
A、项目审计计划
B、项目审计方案
C、审计规划
D、审计通知书
【答案】B7、审计人员采用各种方法收集的审计证据均应()。
A、加以说明
B、告知被审计人
C、复印
D、表明来源,并由提供者签名或盖章
【答案】D
【解析】审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为,以及其他重要事项的审计证据材料,应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章;
不能取得签名或者盖章不影响事实存在的,该审计证据仍然有效,但审计人员应当注明原因。
审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的,可以对审计证据进行汇总分析,编制审计取证单,由证据提供者签名或者盖章。
审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。
审计证据经分析、整理后,附在相应的审计工作底稿之后。
8、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是()。
A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计
B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计
C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计
D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计
【答案】A
【解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段:
账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础(导向)审计阶段。
账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论。
风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
9、在生产与存货业务循环中,产品生产部门与检验部门相互独立,可以防止()。
A、不合格产品入库
B、生产计划不合理
C、篡改会计记录
D、多领材料
【解析】B项,生产计划的制订与审批相互独立,防止生产计划不合理;
C项,存货的保管与会计记录相互独立,防止篡改会计记录、财产流失;
D项,存储部门与生产或使用部门相互独立,防止多领材料或存货被盗。
10、内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。
以下属于预防式控制的有()。
A、授权审批控制
B、定期核对会计记录
C、实物资产的定期盘点
D、定期编制银行存款余额调节表
【解析】预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如,授权审批控制、职责分工控制等。
BCD三项均属于察觉式控制。
11、下列各项中,属于审计完成阶段工作底稿的是()。
A、审计报告和经审计的财务报表
B、审计工作完成情况核对表
C、总体审计策略
D、有关控制测试工作底稿
【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿;
选项C属于审计计划阶段的工作底稿;
选项D属于进一步审计程序的工作底稿。
12、根据我国国家审计准则的规定,审计组实行()。
A、审计署垂直领导制
B、审计机关领导负责制
C、审计组组长负责制
D、统一领导分级负责制
【解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组由审计组组长和其他成员组成。
审计组实行审计组组长负责制。
审计组组长由审计机关确定,审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审,主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
13、1853年,在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体,即()。
A、爱丁堡会计师协会
B、美国注册会计师协会
C、东京会计师协会
D、蒙特利尔会计师协会
【解析】1853年,在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体,即爱丁堡会计师协会。
14、审查固定资产真实性时,对于安装使用的设备类固定资产,可以()。
A、在小范围内抽查
B、在较大范围内抽查
C、详细审查
D、不必审查
【解析】法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在,须通过监盘加以证实。
固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。
但固定资产不像存货集中存放在库中,而是分散在不同的使用地点。
一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产,可以重点抽查验证;
对安装使用设备,可以在小范围内抽查验证;
对可移动的固定资产,需在较大范围内抽查验证。
15、当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况,且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作,审计范围未受到限制,则应出具()。
A、带强调事项段的无保留意见的审计报告
B、无保留意见的审计报告
C、保留意见的审计报告
D、否定意见的审计报告
【解析】标准审计报告,是指注册会计师出具的,不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。
它表明注册会计师通过审计,认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。
如果认为财务报表符合下列所有条件,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告:
①财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;
②注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制。
16、A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。
在询问销售人员的过程中,注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%,如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。
A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平,并且出现了大量新的竞争者。
针对这种情况,A注册会计师的观点错误的是()。
A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险
B、考虑应收账款的完整性存在重大错报风险
C、从营业收入明细账追查到发运单
D、向客户函证收货、结清价款时间
【解析】销
17、以下对内部审计人员的要求,在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是:
()。
A、保持职业敏感
B、接受后续教育
C、考取职业资格
D、全面关注风险
18、下列关于审计工作底稿的说法中,错误的是()。
A、审计工作底稿是控制审计质量的手段
B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C、审计工作底稿是编写审计报告的依据
D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
【解析】审计工作底稿主要具有以下几方面的作用:
D项,由审计工作底稿的重要性可知,即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。
19、确定审计立卷主体的原则是()。
A、审计组立卷
B、审计机构档案部门立卷
C、谁立项,谁立卷
D、审计组主管部门立卷
【解析】审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制,审计组组长应当确定立卷人,立卷人应当及时收集审计项目的文件材料,并在审计项目终结后立卷归档。
审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
20、被审计单位有大量闲置材料及边角余料,这些材料预先都进行了记录,分别包装出售,为防范材料处理过程失去控制,应采取的控制措施是()。
A、对外出售前单位内部职工有权优先购买
B、出售材料要由管理部门批准
C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成
D、只能将材料出售给预先批准的购买方
【解析】出售材料由管理部门授权审批,可防止销售人员从中进行操控,贪污舞弊。
21、审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的()。
A、审计建议
B、审计发现
C、审计成果
D、工作记录
【答案】D
22、由于电子表格能够非常容易进行修改,并可能缺少控制活动,所以电子表格面临的重大固有风险和错误,其中不包括()。
A、输入错误
B、逻辑错误
C、计算错误
D、接口错误
【解析】电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误,不包括计算错误。
23、下列关于审计工作底稿作用的表述,错误的是()。
A、控制审计工作质量的手段
B、明确被审计单位责任的依据
C、编写审计报告的依据
D、提供行政诉讼的佐证资料
【解析】审计工作底稿的作用有:
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据;
24、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时,审计人员应当追加必要的审计措施,确定审计证据的()。
A、适当性
B、可靠性
C、适用性
D、真实性
25、根据审计风险模型规定,下列表述中不正确的是()。
A、在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围,消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零。
26、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是()。
A、对内部控制进行调查与初步评价
B、编制审计实施方案
C、进行内部控制测试
D、编制审计工作方案
【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括:
①组成审计组,送达审计通知书;
②进行调查了解;
③编制审计实施方案;
④获取审计证据,进行审计记录;
⑤检查重大违法行为。
27、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是()。
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。
审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后,应证实银行存款日记账与对账单是否一致,同时对有关收付业务合法性做进一步审查。
28、当被审计单位控制风险被评价为较低水平时,审计人员认为()。
A、可减少实质性测试的范围
B、可执行很小范围的内部控制测试
C、应执行更大范围的实质性测试
D、内部控制可信赖程度较低
【解析】如果将控制风险评价为较低水平时,则表明内部控制的可依赖程度很高,因此,审计人员应执行更大范围的内部控制测试,并相应减少实质性测试的范围。
29、审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划,称为()。
A、审计项目计划
B、审计实施方案
C、短期审计计划
D、审计工作方案
【解析】审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标,根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划,包括审计工作方案和审计实施方案。
30、审计人员保持独立性,属于审计风险控制方法中的()。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险,审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法包括:
①提高审计人员的业务水平;
②遵守审计准则;
③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;
④签订业务约定书,取得管理层说明书;
⑤保持审计的独立性;
⑥加强审计质量控制。
31、采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位(),并且与账面记录相符,查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续
B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实
C、以实物形态存在的资产是否已经减值
D、以实物形态存在的资产是否真实存在
【解析】检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。
检查有形资产的方法主要适用于存货和现金,也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在,并且与账面记录相符
32、对于《审计法》所规定的审计法律责任,下列说法中正确的是()。
A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
B、适用于各类审计主体
C、以行政责任为主,也包括民事责任
D、以行政责任为主,不包括刑事责任、民事责任
【解析】B项,《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,相关当事人是法律责任的主体,包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员;
CD两项,《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任。
33、下列关于审计工作底稿的表述中,错误的是()。
34、原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是()。
A、审计组组长
B、审计机关主管领导
C、审计机关审计业务会议
D、审计机关的本级人民政府
【解析】审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。
审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定;
特殊情况下,经审计机关主要负责人授权,可以由审计机关其他负责人审定。
35、内部审计机构在利用外部专家服务之前,应当与外部专家签订书面协议,协议内容不包括:
A、外部专家服务的目的、范围及相关责任
B、外部专家利用相关资料的范围
C、对保密性的要求
D、对外部专家专业胜任能力的评价
36、负责编制年度审计计划的的主体是:
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
37、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后,应当考虑舞弊行为的严重程度,并出具相应的审计报告。
对舞弊行为程度的考虑一般包括:
A、性质和特征两方面
B、性质和金额两方面
C、涉及人员和金额两方面
D、性质和涉及人员两方面
38、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况,真实、客观地揭示经营管理的:
A、真实情况
B、风险状况
C、缺陷
D、潜在风险
39、下列测试程序中,不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是()。
A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致
B、核对请购单与订购单是否一致
C、检查签发的支票是否有被授权人的签字
D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确
【解析】A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。
40、在审计取证模式中,以凭证账目等记录为重心,以数据的可靠性为着眼点的是()。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、系统基础审计
D、风险基础审计
【解析】账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
账目基础审计以凭证账目等记录为重心,以数据的可靠性为着眼点。
这对于早期审计目标,即查错防弊而言是比较合适的。
41、为了加强应收账款管理,被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单,与客户核对账面记录,还要编制()。
A、主营业务收入明细表
B、应收账款账龄分析表
C、销售费用明细表
D、存货周转分析表
【解析】财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单,与客户核对账面记录,保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录,如有差异,应及时查明原因并调整。
财会部门还要编制应收账款账龄分析表,对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式催收货款,并通知信用管理人员。
42、在绩效审计中,根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是()。
A、回归分析法
B、目标成果法
C、标杆法
D、价值分析法
【解析】A项,回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应的因果模型或回归方程,并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时,其他变量的变化规律;
C项,标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法;
D项,价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值,目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。
43、审查企业H产品,账面库存为2000吨,实地检查结果为1300吨,保管人员提供一份由某单位出具的收货收
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