第二章财务报表分析习题Word文档格式.docx
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(8)产权比率;
(9)利息保障倍数;
(10)营业净利率;
(11)净资产收益率;
(12)总资产收益率;
(13)权益乘数。
资产负债表
编制单位:
A公司200×
年12月31日单位:
万元
资产
年初数
年末数
负债及所有者权益
流动资产:
流动负债:
货币资金
2850
5020
短期借款
650
485
短期投资
425
175
应付账款
1945
1295
应收账款
3500
3885
应付工资
585
975
预付账款
810
未付利润
1620
2590
存货
2610
2820
一年内到期的长期负债
385
待摊费用
75
80
流动资产合计
10110
12790
流动负债合计
5185
5830
长期投资:
长期负债:
长期投资
1650
长期借款
固定资产:
应付债券
400
640
固定资产原价
8100
9075
长期负债合计
1050
1615
减:
累计折旧
2450
2795
所有者权益:
固定资产净额
5650
6280
实收资本
4860
5850
无形及递延资产:
资本公积
1560
2370
无形资产
90
盈余公积
2595
3240
递延资产
55
未分配利润
其他长期资产
所有者权益合计
10665
13405
资产总计
16900
20850
负债与所有者权益总计
利润表
项目
上年实际
本年累计
一、主营业务收入
37500
49000
主营业务成本
22500
27500
主营业务税金及附加
1875
二、主营业务利润
13125
19050
加:
其他业务利润
100
营业费用
1575
1750
管理费用
2750
财务费用
165
195
三、营业利润
9015
14455
投资收益
245
350
营业外收入
营业外支出
95
四、利润总额
9290
14875
所得税
3065
4910
五、净利润
6225
9965
三、案例分析
ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下表所示:
假设该公司没有营业外收支和投资收益,所得税率不变。
要求:
(1)分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因;
(2)分析说明该公司资产、负债的所有者权益的变化及其原因;
(3)假如你是该公司的财务经理,在2004年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩?
ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率
项目
2001年
2002年
2003年
销售额(万元)
4000
4300
3800
总资产(万元)
普通股(万元)
保留盈余(万元)
所有者权益合计(万元)
1430
500
600
1560
550
1695
流动比率
平均收现期(天)
存货周转率
资产负债率
销售毛利率
销售净利率
总资产周转率
总资产报酬率
1.19
18
8.0
57.0%
20.0%
7.5%
2.80
21%
1.25
22
7.5
58.0%
16.3%
4.7%
2.76
13.0%
1.20
27
5.5
62%
13.2%
2.6%
2.24
6.0%
第二章财务报表分析参考答案
1、×
2、×
3、×
4、×
5、×
6、×
7、×
8、√ 9、×
10、×
11、×
12、×
13、√ 14、√ 15、×
16、√ 17、√ 18、×
19、×
二、计算与分析题
1、
(1)该公司流动负债年末余额为:
90万元
(2)该公司存货年末余额为:
135万元;
年平均余额为140万元
(3)该公司本年主营业务成本为:
560万元
(4)该公司应收账款周转率为:
7.38次;
应收账款周转期为48.78天。
2、
(1)流动资产的年初余额为12000元;
年末余额为12000元;
平均余额为12000元。
(2)本年销售收入净额为48000元,总资产周转率为3次。
(3)销售净利率为6%;
净资产收益率为26.87%
(4)2002年向投资者分红的金额为1041万元。
3、答案见下表:
资产
金额
现金
固定资产
3000
1000
4000
8000
流动负债
长期负债
20000
4、
(1)流动比率:
2.19
(2)速动比率:
1.71 (3)资产负债率:
35.71%
(4)应收账款周转率:
13.27 (5)存货周转率:
10.13 (6)流动资产周转率:
4.28
(7)总资产周转率:
2.60 (8)产权比率:
0.56 (9)利息保障倍数:
77.28
(10)营业净利率:
20.34% (11)净资产收益率:
82.80%
(12)总资产收益率:
52.80% (13)权益乘数:
1.56
三、答案要点:
(同学们在回答此类问题时,最好把不同时期的数字列出来作对比)
(1)该公司总资产净利率在平稳下降,说明其运用资产获利的能力在降低,其原因是资产周转率和销售净利率都在下降。
总资产周转率下降的原因是平均收账期延长和存货周转率下降。
销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降;
尽管在2003年大力压缩了期间费用,仍未能改变这种趋势。
(2)该公司总资产在增加,主要原因是存货和应收账款占用增加。
负债是筹资的主要来源,其中主要是流动负债。
所有者权益增加很少,大部分盈余都用于发放股利。
(3)扩大销售;
降低存货;
降低应收账款;
增加留存收益;
降低进货成本。
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