会计学原理练习题二参考解答文档格式.docx
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固定资产
1500000
实收资本
2000000
累计折旧
482400
资本公积
100000
无形资产
320000
盈余公积
160100
累计摊销
30000
本年利润
200920
上表中有关项目的明细如下:
总分类账
明细分类账
数量(千克)
单价(元)
金额(元)
甲材料
1000
63.5
63500
乙材料
2000
40.0
合计
3000
生产成本(单位:
直接材料
直接人工
制造费用
A产品
72450
35550
21670
合计:
数量(件)
143.35
143350
B产品
2250
150
337500
3250
往来账项:
合计(元)
蓝天公司90000
白云公司150000
系职工王强暂借的差旅费
长江公司74100
黄河公司14850
8月5日开给三友公司的3个月期不带息票据
预收四合公司货款
五和公司借用设备收取了押金
应付职工薪酬:
金额(元)
工资
96000
职工福利
二、2007年9月该公司发生了如下经济业务:
1.9月1日,收到蓝天公司上月货款90000元,白云公司上月货款100000元,分别存入银行。
借:
银行存款190000
贷:
应收账款——蓝天公司90000
——白云公司100000
收款凭证银收字第1号总第1号
2.9月1日,向天平公司购入甲材料1000千克,材料已验收入库存,收料单第1801号,货款63600元尚未支付。
运杂费1400元已开出支票付讫。
材料按实际成本转账。
(1)借:
材料采购——甲材料63600
应付账款——天平公司63600
转帐凭证转字第1号,总第2号
(2)借:
材料采购——甲材料1400
银行存款1400
付款凭证银付字第1号,总第3号
(3)借:
原材料——甲材料65000
材料采购——甲材料65000(本批材料单价65元)
转帐凭证转字第2号,总第4号
3.9月2日,发出甲材料1250千克,领料单第2801号,其中制造A产品用料1000千克,其余材料系车间一般耗用。
生产成本——A产品63500(63800)
制造费用16250(15950)
原材料——甲材料79750
转帐凭证转字第3号,总第5号
采用先进先出法,1000×
63.5=63500250×
65=1625063500+16250=79750
(或79750×
(1000÷
1250)=6380079750—63800=15950)
4.9月3日,发出乙材料1500千克,领料单第2802号,用于生产B产品。
生产成本——B产品60000
原材料——乙材料60000
转帐凭证转字第4号,总第6号
采用先进先出法,1500×
40=60000
5.9月4日,开出支票支付上月应交税费113000元,应付股利50000元;
以现金支付225元零星管理费用。
应交税费113000
应付股利50000
银行存款163000
管理费用225
库存现金225
6.9月5日,开出支票支付黄河公司上月货款14850元;
支付上月所欠职工工资96000元。
应付账款——黄河公司14850
应付职工薪酬——职工工资96000
银行存款110850
7.9月6日,购入乙材料500千克,已验收入库,收料单第1802号,开出支票支付货款22000元,以现金支付运杂费500元。
在途物资——乙材料22000
银行存款22000
在途物资——乙材料500
贷:
库存现金500
原材料——乙材料22500
在途物资——乙材料22500(单价22500÷
500=45)
8.9月6日,销售A产品给蓝天公司750件,货款165000元尚未收到,发货单第0801号。
应收账款——蓝天公司165000
主营业务收入165000
9.9月6日,收到白云公司账款50000元,存入银行;
开出支票支付长江公司欠款44000元;
完工A产品1000件,已验收入库,入库单第3801号。
银行存款50000
应收账款——白云公司50000
应付账款——长江公司44000
银行存款44000
10.9月7日,销售给白云公司B产品500件,货款100000元尚未收到,发货单第0802号。
以支票支付应由本企业负担的销售运杂费5000元。
应收账款——白云公司100000
主营业务收入100000
销售费用5000
银行存款5000
11.9月8日,发出甲材料500千克用于制造A产品,领料单第2803号。
生产成本——A产品32500
原材料——甲材料32500
先进先出法500×
65=32500
12.9月9日,行政管理人员王强出差回来报销差旅费725元,余款25元以现金交回。
管理费用725
其他应收款——王强725
库存现金25
其他应收款——王强25
13.9月10日,该企业在某大学设立奖学金,开出支票支付20000元。
营业外支出20000
银行存款20000
14.9月11日,向长江公司购入乙材料1000千克,已验收入库,收料单第1803号,货款42500元,尚未支付。
以支票支付运杂费4000元。
按实际成本结转。
在途物资——乙材料42500
应付账款——长江公司42500
在途物资——乙材料4000
银行存款4000
原材料——乙材料46500
在途物资——乙材料46500(单价46500÷
1000=46.5)
15.9月12日,完工A产品750件,验收入库。
入库单第3802号。
(暂不做账。
)
16.9月13日,销售B产品750件,价款150000元存入银行,发货单第0803号。
以银行存款支付应由本企业负担的运杂费6000元。
销售A产品500件,价款115000元存入银行,发货单第0804号。
银行存款265000
主营业务收入265000
销售费用6000
银行存款6000
17.9月14日,向黄河公司购入甲材料1500千克,货款93000元尚未支付,材料已验收入库,收料单第1804号。
运杂费6000元以支票付讫。
材料按实际成本结转。
在途物资——甲材料93000
应付账款——黄河公司93000
在途物资——甲材料6000
原材料——甲材料99000
在途物资——甲材料99000(单价99000÷
1500=66)
18.9月14日,开出支票提取现金2500元;
用现金购入办公用品325元直接交由管理部门使用;
开出支票支付长江公司货款42500元,支付车间零星修理费用2000元,大修理费用30000元。
库存现金2500
银行存款2500
管理费用325
库存现金325
应付账款——长江公司42500
银行存款42500
管理费用32000
银行存款32000
19.9月15日,向天平公司购入乙材料1500千克,价款60000元尚未支付,材料已验收入库,收料单第1805号。
在途材料——乙材料60000
应付账款——天平公司60000
在途材料——乙材料60000(单价60000÷
1500=40)
20.9月16日,开出支票支付职工报销医药费7800元。
应付职工薪酬——职工福利7800
银行存款7800
21.9月17日,发出甲材料1000千克,其中先用于B产品250千克,再用于A产品750千克,领料单第2804号。
发出乙材料1500千克,用于B产品生产,领料单第2805号。
生产成本——A产品49500
——B产品82000
原材料——甲材料65750
——乙材料65750
先进先出法:
B产品250×
40(10000)+
A产品
22.9月18日,开出支票支付天平公司购货款63600元。
应付账款——天平公司63600
银行存款63600
23.9月18日,收到蓝天公司货款80000元存入银行。
银行存款80000
应收账款——蓝天公司80000
24.9月19日,向长江公司购入乙材料1500千克,价款60000元尚未支付,材料已验收入库,收料单第1806号。
以支票支付运杂费6900元。
在途物资——乙材料60000
应付账款——长江公司60000
在途物资——乙材料6900
银行存款6900
原材料——乙材料66900
在途物资——乙材料66900(单价66900÷
1500=44.6)
25.9月20日,从银行提取现金2000元,以备日常开支。
库存现金2000
银行存款2000
26.9月21日,出售给蓝天公司A产品500件,价款115000元尚未收到,发货单第0805号。
用支票付讫代垫运杂费5250元。
应收账款——蓝天公司115000
主营业务收入115000
应收账款——蓝天公司5250
银行存款5250
27.9月22日,完工A产品250件,验收入库,入库单第3803号。
暂不做账,待月底一并结转。
28.9月23日,通过银行转账支付本月份水费2425元,其中车间负担1510元;
电费4725元,其中车间照明耗电2270元,管理部门耗电2455元。
制造费用3780
管理费用3370
银行存款7150
29.9月24日,发出乙材料1200千克,领料单第2806号,用于B产品生产。
生产成本——B产品51250
原材料——乙材料51250
30.9月25日,收到蓝天公司账款120000元,存入银行。
银行存款120000
应收账款——蓝天公司120000
31.9月26日,收到被投资企业分来的现金股利1200元,存入银行。
银行存款1200
应收股利1200
32.9月30日,结算本月份工资总额97000元,其中生产工人工资68000元,并按产品生产工时在A、B产品之间进行分配(A、B产品生产工时分别为8000工时和9000工时),车间管理人员工资6000元,公司行政管理人员工资23000元。
生产成本——A产品32000
——B产品36000
制造费用6000
管理费用23000
应付职工薪酬——职工工资97000
其中:
A产品68000×
(8000÷
17000)=32000;
B产品68000—32000=36000
33.9月30日,分别按工资总额的10%、2%和1.5%计提职工福利费、工会经费和职工教育经费。
生产成本——A产品4320(32000×
13.5%=4320)
——B产品4860(36000×
13.5%=4860)
制造费用810(6000×
13.5%=810)
管理费用3105(23000×
13.5%=3105)
应付职工薪酬——职工福利9700
——工会经费1940
——职工教育经费1455
34.9月30日,本月份计提固定资产折旧120000元,其中生产车间设备折旧70%,行政办公楼折旧30%。
计提无形资产摊销10000元(企业拥有的无形资产受益对象为管理部门)。
制造费用84000(120000×
70%=84000)
管理费用46000
累计折旧120000
累计摊销10000
35.9月30日,结转本月份制造费用,按A、B产品的生产工时进行分配。
生产成本——A产品52160
——B产品58680
制造费用110840
其中,A产品(110840×
8000÷
17000=)52160;
B产品(110840-52160=)58680
36.9月30日,A产品2000件全部完工,结转其成本。
本月份B产品没有完工入库。
库存商品——A产品363650
生产成本——A产品363650
(注意:
B产品全部为在产品,其成本余额全部留在“生产成本——B产品”账户中,转结下月,在此不需要做账务处理)
37.9月30日,结转已售A、B产品成本。
主营业务成本483250
库存商品——A产品295750
——B产品187500
38.9月30日,结转收入与成本、费用等,计算确定本月利润。
本年利润623000
管理费用108750
销售费用11000
营业外支出20000
主营业务收入645000
贷:
本年利润645000
39.9月30日,计算应交所得税,并予以结转。
所得税费用7260
应交税费——应交所得税7260
(税前利润=645000-623000=22000;
所得税费用=22000×
33%=7260)
40.9月30日,按10%提取法定盈余公积,按5%提取任意盈余公积。
(税后利润=22000-7260=14740)
利润分配——提取法定盈余公积1474
——提取任意盈余公积737
盈余公积——法定盈余公积1474
——任意盈余公积737
41.9月30日,结转本年利润及利润分配有关明细科目。
本年利润14740
利润分配——未分配利润14740
利润分配——未分配利润2211
利润分配——提取法定盈余公积1474
——提取任意盈余公积737
2007年9月期末余额如下(单位:
5400
957325
243100
80000
185250
152295
7260
148400
292790
361250
500000
602400
162311
320000
未分配利润
213449
40000
3708015
3708015
有关资产、负债类账户明细如下(单位:
元):
应收账款185250
(其中,应收蓝天公司85250;
应收白云公司100000)
原材料148400
(其中,甲材料:
750千克,49500;
乙材料:
2300千克,98900)
生产成本292790(均属B产品)
库存商品361250
(其中,A产品:
1250件,211250;
B产品:
1000件,150000)
应付账款243100
(其中,应付长江公司90100,应付黄河公司93000,应付天平公司60000)
应付职工薪酬152295
(其中,工资97000,福利51900,工会经费1940,教育经费1455)
有关损益类账户本期发生额如下(单位:
管理费用108750
销售费用11000
主营业务成本483250
附:
会计处理相关资料及计算
1、原材料收发明细表(先进先出法):
原材料——甲材料
2007年
购进
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
9
1
1000
63500
65
65000
2000
128500
2
1250
79750
48750
8
500
32500
250
16250
14
1500
66
99000
1750
115250
17
65750
66.0
49500
原材料——乙材料
40
80000
3
60000
500
20000
6
45.0
22500
42500
11
46.5
46500
89000
15
3500
149000
83250
19
44.6
66900
150150
24
1200
51250
2300
43
98900
2、制造费用的归集和分配
3、生产成本的归集和结转
4、销售成本的结转(一次加权平均法)
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