《中级会计实务》练习题十四Word下载.docx
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C.冲减2014年5月份的收入和成本
D.冲减2014年10月份的收入和成本
【答案】D
[解析}售出的商品发生销售退回,属于非资产负债表日后事项的,发生时冲减退回当期的收入和成本。
单选题-4
某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2012年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租,该办公楼建造成本为2600万元,预计使用年限为25年,预计净残值为100万元。
在采用年限平均法计提折旧的情况下,2012年该办公楼应计提的折旧额为()万元。
A.0
B.25
C.100
D.50
【答案】B
[解析]2012年该办公楼应计提的折旧额=(2600-100)÷
25×
3/12=25(万元)。
单选题-5
企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬,应当()。
A.计入当期损益
B.计入在建工程成本
C.计入无形资产成本
D.计人固定资产成本
[解析]企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益,在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
单选题-6
企业购入原材料,买价2000元,增值税(进项税)为340元,发生运杂费230元,入库后发生整理挑选费90元。
该批原材料的实际成本为()。
A.2660元
B.2570元
C.2320元
D.2230元
【答案】C
[解析]《企业会计准则第1号——存货》规定:
“存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本”。
其中,存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
入库前的挑选整理费可归属于存货采购成本,企业支付的增值税(进项税)因为可以抵扣,不计入材料成本,故该批原材料的实际成本为2000+230+90=2320元。
故答案为C。
单选题-7
下列项目中不属于营业外支出的是()。
A.出售固定资产净损失
B.固定资产盘亏
C.无形资产摊销
D.捐赠支出
[解析]选项C一般应该计入管理费用,另外三个选项都属于营业外支出。
营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出等,其中的处理固定资产净损失包括固定资产出售、报废和毁损的净损失。
单选题-8
某上市公司20×
7年财务会计报告批准报出日为20×
8年4月10日。
公司在20×
8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×
7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付20×
7年度财务报告审计费40万元
[解析]选项A符合调整事项的特点;
选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;
选项D不属于资产负债表日后事项,应该作为20×
8年的事项处理。
单选题-9
下列关于投资性房地产的说法,正确的是()。
A.有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B.采用公允价值模式计量的,应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C.投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式,也可以从公允价值模式转为成本模式
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,公允价值与原账面价值的差额,计入所有者权益
暂无解析
单选题-10
企业自行建造固定资产过程中专用设备的折旧费,应计入()科目。
A.营业外支出
B.管理费用
C.在建工程
D.其他业务成本
[解析]企业对自行建造固定资产过程中使用的本企业固定资产计提折旧时,应借记“在建工程”科目,贷记“累计折旧”科目。
单选题-11
某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。
月初材料的结存数量为500吨,账面实际成本为120200元;
8日出售材料50吨;
10日生产领用材料400吨;
12日购进材料700吨,单价为250影吨(不含增值税);
25日生产领用400吨。
则月末库存材料的账面实际成本为()元。
A.84140
B.86100
C.87020
D.87500
【解析】材料的加权平均单位成本=(120200+700×
250)/(500+700)=246(元),月末库存材料的账面实际成本:
120200+700×
250-246×
(50+400+400)=86100(元) 【点评】本题考核第9章“存货的期末计量”知识点。
多选题-12
下列交易或事项中,不需要进行追溯调整的有()。
A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
B.因处置投资后不具有重大影响,将长期股权投资核算由权益法转为成本法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D.由于追加投资后具有重大影响,将长期股权投资核算由成本法转为权益法
【答案】A,B
[解析]投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更;
由于追加投资后具有重大影响,将长期股权投资核算由成本法转为权益法需要追溯调整。
多选题-13
企业发生的下列支出中,属于收益性支出的是()。
A.固定资产的大修理支出
B.业务招待费
C.无形资产的后续支出
D.固定资产改良支出
【答案】A,B,C
[解析]固定资产改良支出计入固定资产成本,属于资本性支出。
多选题-14
下列正确的表述是()。
A.可收回金额的确定,是根据无形资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者
B.为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应计入当期费用
C.转回后固定资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值
D.转回后无形资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的无形资产账面价值
【答案】A,B,C,D
多选题-15
下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.支付生产工人工资
B.固定资产和投资发生严重减值
C.股票和债券的发行
D.火灾造成重大损失
【答案】B,C,D
[解析]选项A为本年度日常的销售业务,应当作为本年度的事项处理。
多选题-16
下列关于或有事项的说法中,正确的有()。
A.或有资产和或有负债均不确认
B.当或有资产可能给企业带来经济利益时,则应在会计报表附注中披露
C.或有资产一般不应在会计报表附注中披露,当或有资产很可能给企业带来经济利益时,则应在会计报表附注中披露
D.一桩经济案件,若企业有98%的可能性获得补偿100万元,则企业就应将其确认为资产
【答案】A,C
[解析]或有事项符合一定条件时,企业可以将其确认为负债或资产,而或有负债和或有资产不应确认。
或有资产一般不应在会计报表附注中披露,但或有资产很有可能给企业带来经济利益时,则应在会计报表附注中披露。
因此,“选项A和C”正确。
或有事项确认为资产必须同时满足两个条件:
(1)相关义务已确认为负债;
(2)从第三方或他方得到补偿基本确定。
多选题-17
下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.出售无形资产所产生的收益
B.交易性金融资产公允价值增加额
C.可供出售金融资产公允价值的增加额
D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少
【答案】A,B,D
[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定,利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。
上述各项中,按照相关具体会计准则的规定,出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额,以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少,均应直接计入当期损益,而不计入权益。
可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。
多选题-18
关于投资性房地产的后续计量,下列说法中正确的有()。
A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B.企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式
D.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量
[解析]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式。
简答题-19
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司2009年度财务报告于2010年4月10日经董事会批准对外报出。
报出前有关情况和业务资料如下:
(1)甲公司在2010年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:
①2009年12月1日,甲公司向乙公司销售5000件健身器材,单位销售价格为1000元,单位成本为800元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元,增值税税额为85万元。
协议约定,在2010年2月28日之前有权退还健身器材。
健身器材已经发出,款项尚未收到。
假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为10%。
健身器材发出时纳税义务已经发生,实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减,至2009年12月31日,上述商品尚未发生退货。
甲公司2009年度会计处理如下:
2009年12月1日发出健身器材时
借:
应收账款585
贷:
主营业务收入500
应交税费一应交增值税(销项税额)85
主营业务成本400
库存商品400
②2009年12月1日,甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为3000万元,成本为2400万元;
当日,甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行。
2009年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。
甲公司据此确认销售收入2000万元、结转销售成本1600万元。
③2009年12月31日,甲公司一项无形资产的账面价值为200万元,当日,如将该无形资产对外出售,预计售价为95万元,预计相关税费为5万元;
如继续持有该无形资产,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。
甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元。
④甲公司2009年发生了950万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
甲公司2009年实现销售收入5000万元。
该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件,但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产。
⑤2009年4月5日,甲公司从丙公司购入一块土地使用权,实际支付价款1200万元,土地使用权尚可使用年限为50年,按直线法摊销,购入的土地用于建造公司厂房。
2009年10月10日,厂房开始建造,甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程,并停止对土地使用权摊销。
至2009年12月31日,厂房仍在建造中。
甲公司相关会计处理如下:
管理费用12
累计摊销12
在建:
工程1188
无形资产1200
(2)2010年1月1日至4月10日,甲公司发生的交易或事项资料如下:
①2010年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退出相关证明。
当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。
该批D产品的销售价格为200万元,增值税税额为34万元,销售成本为160万元。
至2010年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2010年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备200万元。
(3)其他资料:
①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);
销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%;
2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成,在此之前发生的2009年度纳税调整事项,均可进行纳税调整;
假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
中判断为不正确的会计处理,编制相应的调整分录。
【答案】事项①调整分录:
简答题-20
环宇公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼,工程采用出包方式,于2009年12月31日完工达到预定可使用状态,所发生的资产支出为:
2008年1月1日支出2000万元;
2008年7月1日支出1000万元;
2009年1月1日支出3000万元;
2009年7月1日支出2000万元。
环宇公司为建造此项办公楼于2008年1月1日
专门借入款项5000万元,期限为三年,年利率为6%,除此外无其他专门借款,另外还占用了两笔一般借款:
(1)向甲银行长期贷款1000万元,期限为2007年12月1日至2010年12月1日,年利率为8%,按年支付利息;
(2)发行公司债券1亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为9%,按年支付利息。
企业将闲置的专门借款资金用于固定的短期债券投资,假定短期投资月收益率为1.5‰,假定全年按照360天计算。
该项办公楼在2009年末达到预定可使用状态后,作为管理部门的办公楼使用,预计使用年限为20年,预计净残值为33.2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
2011年6月30日,环宇公司与大华公司签订协议,将该办公楼经营出租给大华公司,租赁期为5年,租赁开始日为2011年7月1日,2011年7月1日该项办公楼的公允价值为8000万元,甲公司采用公允价值模式核算投资性房地产。
(1)计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额,并做出借款费用相关账务处理;
(2)计算该项固定资产的实际成本;
(3)计算2010年、2011计提折旧的金额,并编制相关账务处理;
(4)编制2011年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理(答案以万元为单位)。
【答案】
(1)分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理:
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