会计从业资格试题Word格式文档下载.docx
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管理费用中包括业务招待费10万元;
(2)营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支1.5万元,并且难以划分;
(3)当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆,无法划分清楚使用范围,该企业会计账簿未计提该轿车的折旧,税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧60%在税前扣除,残值率为10%.,折旧年限4年;
(4)财务费用中向非金融机构借款100万元,用于购置原材料,利率为10%,利息支出10万元全都计入了费用,在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利率为8%);
(5)已经计入成本费用的工资总额26万元(其中包括李女士的工资12万元,其余是从业人员的工资),实际上缴的工会经费0.4万元;
实际发生职工福利费5.8万元;
实际发生职工教育经费0.2万元;
(6)计提准备金8万元,企业上年亏损20万元。
另外李女士个人2009年取得国债利息收入1.2万元,购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
计算李女士应缴纳的个人所得税为()万元。
A.5.52
B.5.01
C.5.86
D.5.90
5、会计人员应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和()同意外,不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A.单位领导人
B.会计机构负责人
C.会计主管人员
D.主办会计
6、下列各项属于会计政策变更的有()。
A.固定资产折旧方法的变更
B.收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式
D.因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
E.坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
7、下列各项建设投资费用中,不构成固定资产原值的有()。
A.监理费
B.开办费
C.勘察设计费
D.生产准备费
8、下列各项需要通过“营业外支出”账户核算的有()。
A.支付的税收罚款
B.捐赠支出
C.支付的业务招待费
D.发生的坏账损失
简答题
9、看出纳员的职责权限
[案例]因公司经理出差在外,财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。
请分析这一决定是否符合规定并说明理由
10、企业出售不需用旧生产设备一台,取得的收入应交营业税5万元。
此项业务应借记的账户是()。
A.其他业务支出
B.主营业务税金及附加
C.生产成本
D.固定资产清理
11、某企业2008年12月31日“固定资产”账户余额为2000万元,“累计折旧”账户余额为150万元,“固定资产减值准备”账户余额为100万元,“工程物资”账户余额为60万,“累计摊销”账户余额为120万,“在建工程”账户余额为200万元。
该企业2008年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为()万元。
A.2000
B.2130
C.1370
D.1750
不定项选择
12、甲公司2010年1月31日简要资产负债表如下:
2010年2月,甲公司发生下列经济业务:
(1)以银行存款20000元购买生产用设备。
(2)将到期无力偿还的应付票据10000元转为应付账款。
(3)将资本公积6000元转增实收资本。
(4)购进生产用材料8000元,款项尚未支付。
(不考虑其他因素和各种税费)
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
关于甲公司2月末有关账户的余额,正确的有()。
A.固定资产借方余额220000元
B.应付账款贷方余额28000元
C.实收资本贷方余额306000元
D.资本公积借方余额4000元
13、资料:
2010年12月31日,甲公司有关账户期末余额及相关经济业务如下:
(1)“库存现金”账户借方余额2000元,“银行存款”账户借方余额:
350000元,“其他货币资金”账户借方余额500000元。
(2)“应收账款”总账账户借方余额350000元,其所属明细账户借方余额合计为480000元,所属明细账贷方余额合计130000元,“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。
(3)“固定资产”账户借方余额8700000元,“累计折旧”账户贷方余额2600000元,“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元,其所属明细账户贷方余额合计为350000元,所属明细账户借方余额合计为110000元。
(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元,其所属明细账户借方余额合计为160000元,其所属明细账贷方余额合计为30000元。
(6)本月实现营业收入2000000元,营业成本为1500000元,营业税金及附加为240000元,期问费用为100000元,营业外收入20000元,适用所得税税率25%。
假设本期无纳税调整事项。
甲公司2010年12月31日资产负债表中“应收账款”和“预收账款”两个项目“期末余额”栏的金额分别是()元。
A.480000
B.450000
C.350000
D.130000
14、记账方法按照记账方式的不同,可以分为( )。
A.借贷记账法
B.增减记账法
C.复式记账法
D.单式记账法
15、乙股份有限公司(以下简称乙公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,采用手工会计系统,产品销售以乙公司仓库为交货地点。
B注册会计师负责审计乙公司2009年度财务报表,于2009年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一:
B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下:
(1)在了解内部控制后,如认为乙公司内部控制设计合理且得到执行,则对相关内部控制进行测试;
(2)选择2009年1月1日至2009年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间;
(3)在控制测试的基础上,形成对乙公司2009年度内部控制有效性的最终评价。
资料二:
B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序,部分内容摘录如下:
(1)甲公司的材料采购在经授权批准后,采购部根据经批准的采购单发出订购单。
货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交财务部门;
一联交财务部门登记材料明细账;
一联由仓库保留并登记材料明细账。
财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(2)收到采购发票后,应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对。
如单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账;
如果发现任何差异,应付账款记账员应亲自实施进一步调查。
(3)公司在实际执行销售业务时,为了增加销售过程中的灵活性,授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限,同时为了提高效率,销售业务人员可以单独与客户进行谈判;
重要的特殊销售业务,由总裁做出决策。
(4)每月末,应收账款记账员编制应收账款账龄报告,其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与客户对账单的核对情况。
如有差异,应收账款记账员将立即进行调查。
应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。
每年末,会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况,以及其他相关信息,编写应收账款可收回性分析报告,交财务部复核。
应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告,分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。
如发生较大变化,应收账款记账员编写会计估计变更建议,经销售经理复核后报董事会批准。
(5)公司明确规定了各项支出的开支权限,除经财务部负责人审核外,公司5万元以下的支出由各部门负责人审批,5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批,10万元以上的由总裁审批。
(6)每月末,会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表,并提交给应收账款记账员复核,应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。
(7)公司明确指出,公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式,以达到严格控制财务风险、降低资金成本的目的。
(8)公司在实际执行对外投资业务时,由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估,包括收集、归纳对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料,并建立健全对外投资台账,跟踪、分析投资效益的制度;
公司董事会负责对外重大投资及处置的决策,公司经理班子负责一般投资及处置的决策;
公司投资部负责对外投资及处置的执行。
针对资料二第
(1)至第(7)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断X公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。
如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由。
16、下列关于个人独资和合伙企业征收个人所得税的说法正确的有()。
A.个人独资和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,应按“个体工商户生产经营所得”征税
B.对个人独资和合伙企业取得的生产经营所得,应按个体工商户的生产经营所得征税
C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的,不得在税前扣除折旧费用
D.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入2%的部分,可以据实扣除,超过部分,不得向以后纳税年度结转
17、根据《企业会计准则第9号―职工薪酬》规定,下列账务处理不正确的有()。
A.企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的,借记成本费用科目,贷记“库存商品”等科目
B.无偿向职工提供住房等固定资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费用”科目,贷记“累计折旧”科目
C.租赁住房等资产供职工无偿使用的,按每期应支付的租金,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“营业外支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目
18、某企业2010年发生的销售商品收入为1000万元,销售商品成本为600万元,销售过程中发生广告宣传费用为20万元,管理人员工资费用为50万元,借款利息费用为10万元,股票投资收益为40万元,资产减值损失为70万元,公允价值变动损益为80万元(收益),处置固定资产取得的收益为25万元,因违约支付罚款15万元。
该企业2010年的营业利润为( )万元。
A.370
B.330
C.320
D.390
19、因记账凭证错误而导致的账簿记录错误,不可采用的更正方法有()。
A.补充登记法
B.红字更正法
C.划线更正法
D.更换记账凭证和账簿
20、工程咨询合同只在咨询单位和()之间签订。
A.承包商
B.分包商
C.设计单位
D.监理单位
-----------------------------------------
1-答案:
A
[考点]在建工程的账户处理[解析]购建固定资产所发生的折价或溢价的摊销,在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的,应计入固定资产成本,所以借记“在建工程”。
2-答案:
B
【解析】资产负债表中,“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
本题中,固定资产=200-80-30=90(万元)。
3-答案:
A,B,C,D
[解析]保证账证相符,是会计核算的基本要求。
按照账证相符的要求,通过账证核对,可以检查、验证会计账簿记录和会计凭证的内容是否正确无误,以保证会计账簿资料真实、完整。
各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证记录(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)逐项核对,检查是否一致。
ABCD都属于检查的内容。
4-答案:
[解析]李女士应纳个人所得税=4.86+1.5×
50%×
20%=5.01(万元)
5-答案:
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定:
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
6-答案:
B,C,E
[解析]选项AD属于会计估计变更,采用未来适用法进行会计处理。
7-答案:
B,D
[解析]开办费和生产准备费属于其他资产,监理费和勘察设计费属于固定资产其他费用的范畴,构成固定资产原值。
8-答案:
A,B
[解析]“营业外支出”科目核算的内容有:
支付的罚款、捐赠支出、盘亏的固定资产等;
支付的业务招待费记入“管理费用”;
发生的坏账损失通过“坏账准备”科目核算。
9-答案:
根据相关规定,出纳人员不得负责有关收入、费用、债权、债务等账目的登记工作,所以财务部经理指定赵某代理李某的工作是不符合相关规定的。
暂无解析
10-答案:
D
[考点]固定资产清理的账务处理[解析]“固定资产清理”是资产类账户,用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
本题应借记“固定资产清理”账户,贷记“应交税金――应交营业税”,D选项符合题意。
11-答案:
[解析]固定资产项目的金额=2000-150-100=1750(万元)
12-答案:
A,B,C
13-答案:
[解析]
(2)资产负债表“应收账款”项目,应根据“应收账款”、“预收账款”两个科目所属的有关明细科目的期末借方余额减去“坏账准备”科目余额后的差额填列。
即480000-30000=450000(元);
资产负债表“预收账款”项目,应根据“应收账款”、“预收账款”两个科目所属的有关明细科目的期末贷方余额合计数填列。
即130000元。
14-答案:
C,D
解析:
记账方法是在交易或事项发生后,采用一定的记账符号和计量单位,利用文字和数字,将其所引起的会计要素具体内容的增减变动在有关账户中进行记录的方法。
记账方法按照记账方式的不同,可以分为复式记账法、单式记账法。
15-答案:
(1)①“验收单未连续编号”的内部控制设计存在缺陷,未连续编号的验收单不能保证所有的采购都已汜录或不被重复记录。
16-答案:
A,B,D
[解析]企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的,由主管税务机关按照合理方法划分,核定准予在税前扣除的折旧费用。
17-答案:
[解析]A选项,企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目,企业以其自产产品发放给职工的,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“主营业务收入”科目,同时,还应结转产成品的成本。
涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理;
B选项,无偿向职工提供住房等固定资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;
同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目;
C选项,租赁住房等资产供职工无偿使用的,按每期应支付的租金,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目,同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”科目。
D选项,因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
18-答案:
【解析】:
销售商品收入计入主营业务收入,销售商品成本计入主营业务成本,广告宣传费计入销售费用,管理人员工资计入管理费用,借款利息费用计入财务费用,股票投资收益计入投资收益,处置固定资产取得的收益计入营业外收入,因违约支付的罚款计入到营业外支出。
因此该企业2010年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。
19-答案:
[解析]因记账凭证错误而导致的账簿记录错误,不可采用划线更正法更正,当然也不能因此更换会计账簿。
20-答案:
本题考核的知识点为投资的分类。
在我国实际工作中,为了管理和研究方面的需要,通常对投资进行以下分类:
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