初级会计《经济法基础》个人所得税复习资料Word文档下载推荐.docx
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(13)个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业,且承包、承租人“对企业经营成果不拥有所有权”,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应按“工资、薪金所得”缴纳个税。
(经营成果归别人只拿固定收入按工资薪金所得交税。
)对企业经营成果拥有所有权经营成果归自己按对企事业单位承包承租经营所得交税
单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,应缴纳个人所得税的是()。
A.加班工资B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.国债利息收入
『正确答案』A『答案解析』本题考核个人所得税征税项目。
选项A按照“工资、薪金所得”征收个人所得税;
选项B独生子女补贴,选项C差旅费津贴,不征收个人所得税;
选项D属于免税收入。
多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,属于工资薪金的有()。
A.年终奖金B.劳动分红C.季度奖金D.加班工资
正确答案』ABCD工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2.应纳税额计算
(1)计税方法:
按月计征
(2)税率:
3%-45%七级超额累进税率
超额累进税率:
把征税对象按数额大小划分为若干个等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算,将计算结果相加后得出应纳税款。
(3)计税依据(费用扣除)应纳税所得额=每月收入额-3500元【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。
【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作,费用扣除总额为4800元。
(4)计税公式应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×
适用税率-速算扣除数
1
个人所得税
单选题】小张2021年5月取得工资3500元、奖金1800元、加班费500元、交通补贴100元、通讯补贴100元、差旅费津贴1000元,则小张本月应缴纳的个人所得税为()元。
(全月应纳税所得额1500元以下的税率3%;
超过1500元不超过4500元的税率10%,速算扣除数为105)A.0B.125C.145D.245
『正确答案』C『答案解析』本题考核个人所得税的计算。
应纳税所得额:
6000-3500=2500(元);
3.全年一次性奖金
(1)纳税人取得全年一次性奖金,单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。
计算步骤:
①找税率:
全年一次性奖金/12→查表②算税额:
全年一次性奖金×
税率-速扣数【记忆口诀】先“除12”找税率,再用“全额”来计算。
(2)当月工资不足3500时全年一次性奖金个人所得税的计算(非基本计算)
(全年一次性奖金+当月工资-3500)/12→查表(当月工资不足3500)②算税额:
(全年一次性奖金+当月工资-3500)×
税率-速扣数(当月工资不足3500)(3)雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金,与当月工资合并计税。
不定项选择题】老王2021年取得全年一次性奖金7500元,则下列关于年终奖应纳税额计算正确的是()。
A.0B.225C.295D.945
正确答案』B『答案解析』本题考核全年一次性奖金纳税。
7500/12=625,找到税率为3%,年终奖应纳税额7500×
3%=225元。
单选题】老王2021年7月取得半年奖5000元,当月工资2800元,则老王本月应纳个人所得税为()元。
A.0B.45C.325D.445
『正确答案』C答案解析』本题考核全年一次性奖金纳税。
5000+2800-3500=4300,适用税率为10%,速扣数为105,本月应纳个人所得税4300×
10%-105=325元。
(二)个体工商户生产经营所得(个人独资企业投资人、合伙企业合伙人)(★)
1.税目
(1)个体工商户取得与生产经营无关的其他所得,按有关规定计征个人所得税。
(2)个人因从事“彩票代销”业务而取得所得,按“个体工商户的生产、经营所得”征税。
(2021年新增)
2.应纳税额计算
(1)计税方法:
按年计征;
(2)税率:
五级超额累进税率;
(3)计税依据(费用扣除)以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
【注意1】个体工商户生产经营所得与企业所得税的应纳税所得额计算类似。
【注意2】个体工商户业主本人的工资“不能”扣除,只能按年减除42000元。
多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列支出中,在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时,不得扣除的有()。
A.从业人员合理工资B.计提的各项准备金C.业主本人工资D.业主家庭生活费用
『正确答案』BCD答案解析选项A,个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出,允许在税前据实扣除。
(三)企事业单位承包经营、承租经营所得1.税目:
个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
2.应纳税额计算
(1)计税方法:
五级超额累进税率。
(四)劳务报酬所得(★★★)1.税目——从事“非雇佣”的各种劳务所得。
【注意】与工资、薪金所得进行区分。
职业老师、演员学生个人收入来源在单位授课、演出在外授课、演出勤工俭学兼职税目工资、薪金所得劳务报酬所得或个体户生产经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得(可扣除收入的40%作为展业成本)受雇于律师个人为律师个人工作证券经纪人董事、监事从证券公司取得拥金从任职公司(包括关联公司)取得工资、薪金所得从非任职受雇单位取得劳务报酬所得2
个人所得税商品营销奖励雇员取得非雇员取得工资、薪金所得劳务报酬所得【例题·
不定项选择题】中国公民李某任职国内甲企业,2021年为乙公司设计营销方案,取得一次性设计费10000元,该收入适用的个人所得税税目为()。
A.偶然所得B.工资薪金所得C.劳务报酬所得D.特许权使用费所得
『正确答案』C『答案解析』叶某为非自己任职的公司提供设计取得的一次性设计费属于劳务报酬所得。
【考题·
单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列收入中,应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。
A.退休人员再任职取得的收入B.从非任职公司取得的董事费收入
C.从任职公司取得的监事费收入D.从任职公司关联企业取得的监事费收入
正确答案』B答案解析』从非任职受雇单位取得的董事费、监事费收入,按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。
多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有()。
A.某大学教授从甲企业取得咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费
C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
『正确答案』ABC解析:
从2002年5月1日起,编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
2.应纳税额计算
(1)计税方法:
按次计征【注意】属于同一事项连续取得收入的,以“1个月”内取得的收入为一次
(2)税率:
20%【注意】对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收:
“应纳税所得额”一次超过2万至5万元的部分,按照税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加征5成,超过5万元的部分,加征10成。
(3)计税依据①每次收入不超过4000元的,减除费用800元②每次收入超过4000元的,减除费用20%(4)计税公式①每次收入不超过4000元的应纳税额=(每次收入额-800)×
20%;
②每次收入超过4000元的应纳税额=每次收入额×
(1-20%)×
20%
计算题】某人年内共取得5次劳务报酬,分别为3000元;
10000元;
22000元;
30000元;
100000元;
要求计算各次应缴纳的所得税税额。
『正确答案』第一次:
3000<4000费用扣除:
800应纳税所得额:
2200应纳税额=2200×
20%=440元第二次:
10000>4000费用扣除:
20%应纳税所得额:
8000应纳税额=8000×
20%=1600元第三次:
22000>4000费用扣除:
17600应纳税额=17600×
20%=3520元
第四次:
30000>4000费用扣除:
24000
应纳税额=20000×
20%+4000×
30%=5200元应纳税额=24000×
30%-2000=5200元第五次:
100000>4000费用扣除:
80000
20%+30000×
30%+30000×
40%=25000元应纳税额=80000×
40%-7000=25000元(五)稿酬所得(★★★)1.税目——“出版、发表”取得的所得。
关于报纸、杂志、出版等单位职员在“本单位”刊物上发表作品的征税总结:
单位报社、杂志社出版社职务记者、编辑其他岗位专业作者计税规定工资、薪金所得稿酬所得稿酬所得【简化记忆】除报社、杂志社的记者编辑外,其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税。
单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列从事非雇佣劳动取得的收入中,应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。
A.审稿收入B.翻译收入C.题字收入D.出版作品收入
正确答案』D答案解析』本题考核稿酬所得。
稿酬所得为出版、发表取得的所得,选项ABC不属于出版、发表取得的所得。
3
按次计征
关于次的规定:
出版、加印算一次;
再版算一次;
连载算一次;
分次支付合并计税。
(2)税率:
20%【注意】稿酬所得,按应纳税额减征30%,故实际税率为14%
(3)计税依据①每次收入不超过4000元的减除费用800元②每次收入超过4000元的减除费用20%(4)计税公式①每次收入不超过4000元的应纳税额=(每次收入额-800)×
14%;
14%
多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列选项中关于稿酬所得的计算方法当中,正确的有()。
A.连载算一次B.连载并出版的,合并算一次C.加印算一次D.采用预付方式和分次支付的,合并算一次
正确答案』AD答案解析』同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税。
即连载作为一次,出版作为另一次。
不定项选择题】中国公民叶某任职国内甲企业,2021年出版著作一部取得稿酬20000元,当年添加印数而追加稿酬3000元,关于稿酬应缴个税计算正确的为()。
A.[20000×
(1-20%)+(3000-800)]×
20%×
(1-30%)=2548元B.(20000+3000)×
(1-20%)×
(1-30%)=2576元C.20000×
(1-30%)=2240元D.(20000+3000)×
=3680元正确答案B解析:
根据规定个人每次以图书,报刊方式出版,发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。
(六)特许权使用费所得(★★)1.税目提供“专利权、商标权、著作权、非专利技术”以及其他特许权的使用权所得。
【注意1】“有形资产”的转让按“财产转让所得”征税;
“无形资产”的转让按“特许权使用费所得”征税;
土地使用权、股权例外。
【注意2】作者将自己的文字作品“手稿原件或复印件”公开拍卖取得的所得,按“特许权使用费所得”计税。
【注意3】个人取得特许权的“经济赔偿收入”,按“特许权使用费所得”计税。
【注意4】编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”,按“特许权使用费所得”计税。
多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列收入中,按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有()。
A.提供商标权收入B.转让土地使用权收入C.转让著作权收入D.转让专利权收入
正确答案』ACD答案解析』本题考核个人所得税税目。
特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的取得。
选项B,应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。
单选题】作家马某2021年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。
关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中,正确的是()。
A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
正确答案』D答案解析』编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”,按“特许权使用费所得”计税。
按次计征
(2)税率:
(3)计税依据①每次收入不超过4000元的减除费用800元②每次收入超过4000元的减除费用20%(4)计税公式①每次收入不超过4000元的应纳税额=(每次收入额-800)×
(七)财产租赁所得(★★)1.税目——“出租”(转租)财产所得。
按次计征,以1个月内取得的收入为一次
(2)税率:
20%【注意】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
(3)计税依据①每次(月)收入不超过4000元的,减除费用800元②每次收(月)入超过4000元的,减除费用20%【注意】计算时还须扣除准予扣除的项目(包括:
出租房屋时缴纳的营业税、城建税、教育费附加以及房产税、印花税等相关税费),若房屋租赁期间发生修缮费用同样准予在税前扣除但以每月800元为限,多出部分在以后月份扣除。
(4)计税公式①每次(月)收入不超过4000元的
应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用(800元为限)-800]×
4
②每次(月)收入超过4000元的应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用(800元为限)]×
20%【注意】根据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》判定是否超过4000元的基数为“收入额-准予扣除项目-修缮费”。
多选题】某人有A、B、C三套住房,其中A、B两套用于出租,3月份共收取租金9600元,其中住宅A租金4799元,住宅B租金4801元,同时两套住宅分别发生修缮费用,各900元,则下列说法中正确的有()。
(不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费)A.出租A住房应缴纳个税319.9元B.出租A住房应缴纳个税311.92元C.出租B住房应缴纳个税312.08元D.出租B住房应缴纳个税320.08元
『正确答案』AD答案解析』出租A住房应缴纳的个人所得税=[(4799-0-800)-800]×
10%=319.9元;
出租B住房应缴纳的个人所得税=[(4801-0-800)×
(1-20%)]×
10%=320.08元。
(八)财产转让所得(★★★)1.税目——个人“转让”财产取得的收入
【注意1】属于财产转让所得税目的包括转让“有形资产”+“土地使用权”+“股权”。
【注意2】由于我国没有“资本利得税”所以“股权”转让所得并入财产转让所得税目。
【注意3】个人以非货币性资产投资,属于转让和投资同时发生,对转让所得应按“财产转让所得”征税。
(2021年新增)
【注意4】个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后,通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得,按“财产转让所得”征税。
(2021新增)
【注意5】个人通过网络收购玩家的虚拟货币,加价后向他人出售取得的收入,按“财产转让所得”征税。
多选题】下列属于财产转让所得的有()。
A.转让剧本使用权B.转让设备C.转让股票D.转让非专利技术正确答案』BC答案解析』财产转让所得,是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得:
选项A,编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
选项D,转让非专利技术,是按照特许权使用费所得征收个人所得税的。
按次计征
(2)税率:
(3)计税依据转让财产收入-原值及合理费用后的余额为应纳税所得额(4)计税公式应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×
(5)税收优惠政策①“股票转让所得”不征收个人所得税。
②对个人转让自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得,继续免征个人所得税。
【链接】个人将购买“2年以上”的“普通住房”对外销售的,免征“营业税”。
单选题】张某以120万元的价格出售普通住宅一套,该住宅系3年前以40万元的价格购买,交易过程中支付相关税费等共计8万元(发票为证),则张某应缴纳的个人所得税为()万元。
A.0B.14.4C.16D.24
正确答案』B答案解析应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×
20%,本题中为(120-40-8)×
20%=14.4(万元)。
(九)利息、股息、红利所得;
偶然所得;
其他所得(★★)应纳税额计算
(1)计税方法:
20%(3)计税依据:
以每次收入额为应纳税所得额,不扣减任何费用。
(4)计税公式应纳税额=每次收入额×
20%(5)税收优惠政策①“储蓄存款利息”所得暂免征收个人所得税;
②“国债和国家发行的金融债券”利息免税;
③彩票,一次中奖收入“在1万元以下”的暂免征收个人所得税;
超过1万元的,全额转让利息征收个人所得税;
④个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过800元”的,暂免征收国债×
√个人所得税;
超过800元的,全额征收个人所得税。
⑤2021年9月8日起,个人从公股票√持股超过1年√开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息、红利所得暂免征收个人所得税。
(2021年新增)【例题·
多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列情形中,以150001个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有()。
单选题】老赵购买福利彩票支出500元,取得中奖收入元,其应纳个人所得税为()。
A.李某将小说在某报刊上连载6个月,每月取得稿酬收入1500元A.2900元B.750元3C.3000元D.725元800【例题单选】小陈2021年取得年期银行存款利息总收入元。
二级市场股票买卖所得2000元已知:
利息、股息、红利张某在某培训机构连续授课2个月,每月取得课酬收入88001元B.『正确答案』C答案解析』本题考核税收优惠政策。
彩票超过万元的,全额征收个人所得税。
15000×
20%=3000元所得适用的个人所得税税率为20%,以收入全额为应纳税所得额,财产转让所得适用的个人所得税税率为20%,以收入全额扣C.赵某将一项专利转让给甲企业使用1年,专利使用费分3个月收取,每月10000元除原值及合理费用后的余额为应纳税所得额。
则小陈14年上述收入应纳个人所得税为()元A.0B.160C.400D.560D.王某出租住房1套,租期1年,每月收取租金3000元所得暂免征收个人所得,股票转让所得不征收个人所得税。
正确答案A答案解析』本题考核税收优惠政策。
储蓄存款利息
正确答案BD答案解析选项A连载稿酬合并算1次,选项C属于特许权使用费所得,以一次许可为一次,分次支付合并计税
5
(十)关于捐赠的扣除规定(★★★)
【注意1】上述捐赠必须“通过中国境内非营利的社会团体、国家机关”。
【注意2】与“应纳税所得额”比,从“应纳税所得额”扣。
单选题】郑某2021年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元,领奖时发生交通费600元、食宿费400元(均由郑某承担)。
在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000元。
已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。
郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为()元。
A.0B.1600C.1800D.2400『正确答案』D【例题·
单选题】2021年8月,李某出版小说一本取得稿酬80000元,从中拿出
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