上半年阳城县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式文档下载.docx
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B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见
C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务
D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票
【答案】C
【解析】A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求;
B项违反了独立、客观、公正的要求;
D项违反了保密义务的要求。
5、下列各项证据中,属于内部证据的是()。
A、其他单位填制的发票、收据、对账单等
B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如,被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;
被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料,如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等;
被审计单位提供的其他单位填制的书面资料,如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
6、根据《信息系统审计准则》,组织信息技术管理的主要目标不包括:
()。
A、保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标
B、提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性
C、提高信息系统运行的效果与效率,合理保证信息系统的运行符合法律法规及相关监管要求
D、确认业务活动信息的合理性
【答案】D
7、审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是()。
A、审计证据
B、审计资料
C、审计建议书
D、审计约定书
【解析】审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息,包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。
审计证据是评价审计事项的事实根据,是形成审计意见或做出审计决定的基础。
8、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有()。
A、没收违法所得
B、责令限期缴纳应当上缴的款项
C、责令限期退还被侵占的国有资产
D、责令按照国家统一的会计制度进行处理
【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内,依照法律、行政法规的规定,区别情况采取处理措施,并可以依法给予处罚。
审计处罚的种类包括:
①警告、通报批评;
②罚款;
③没收违法所得;
④依法采取的其他处罚措施。
BCD三项属于对本级各部门(含直属单位)和下级政府的处理措施。
9、审计项目实施结果的最终责任应当由()承担。
A、审计组组长
B、审计组主审
C、审计机关负责人
D、审计机关业务部门
【答案】C
10、下列审计证据中证明力最弱的是()。
A、债务人询证函的回函
B、被审计单位提供的领料单
C、注册会计师监盘存货的监盘表
D、银行对账单
【解析】选项AD属于外部来源的证据;
选项C是注册会计师亲自取得的证据,证明力都较强;
“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供,证明力最弱。
11、审查应付票据时,发现一份带息票据出票日为2019年9月1日,到期日为2020年3月1日,面值1000万元,票面利率月息
0.5%,未按规定计提利息费用,2019年度终了应计提()。
A、20万元
B、150万元
C、250万元
D、50万元
【解析】应计提利息=面值×
月利率×
月数=1000×
0.5%×
4=20(万元)。
12、下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是()。
A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
【解析】本题考查的是重大错报风险。
重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项A主要是说抽样风险;
选项B描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险;
选项D没有强调是在审计前,因此也是不正确的。
13、下列有关审计程序的种类说法中错误的是()。
A、检查可以为存在提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据
B、函证只能对账户余额进行询证
C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行
D、重新执行通常只用于控制测试,而不用于了解内部控制
【解析】函证不必仅仅局限于账户余额,例如,注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。
14、下列有关内部控制的表述中,错误的是()。
A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠
C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件
D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置
【解析】内部控制在实践中所固有的局限性体现在:
①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;
②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;
③即使是设置完善的内部控制,也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;
④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;
⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;
⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
B项,因其固有的局限性,内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。
15、C企业制造费用期末记录余额为零,经审计人员审核,发现期末累计贷方余额为260万元,被审计单位这一处理会导致()。
A、生产成本虚减
B、生产成本虚增
C、负债虚增
D、利润虚增
【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本,但C企业将制造费用期末余额登记为0,这将使生产成本虚增。
16、审计证据的充分性与审计风险水平密切相关,可以接受的审计风险水平(),所需证据的数量()。
A、越高不变
B、越低越少
C、越高越多
D、越低越多
17、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,可能产生的影响非常重大而广泛,那么注册会计师应当发表的审计意见类型为()。
A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
【答案】D
【解析】如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,注册会计师应当发表无法表示意见。
在极其少数的情况下,可能存在多个不确定事项。
尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据,但由于不确定事项之间可能存在相互影响,以及可能对财务报表产生累积影响,注册会计师不可能对财务报表形成审计意见,在这种情况下,注册会计师应当发表无法表示意见。
18、审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为()。
A、固有风险
B、控制风险
C、抽样风险
D、审计风险
【解析】广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。
无论是国家审计、内部审计,还是社会审计,审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论,审计组织、审计人员由此承担相应的责任。
19、下列关于内部控制的表述中,错误的是()。
A、控制风险始终大于零
B、内部控制具有固有局限性
C、如果内部控制足够健全有效,内部控制测评可以代替实质性审查
D、内部控制测评不能代替实质性审查
【解析】由于内部控制具有一些固有局限,因此,审计中总是存在一定的控制风险,即在审计风险模型中,控制风险始终大于零。
这就要求审计人员注意,不论被审计单位内部控制多么健全有效,都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查,即内部控制测评不能代替实质性审查。
20、对外提供合并财务报表时,下列有关关联方披露的提法中,正确的是()。
A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系
B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系
C、应当披露所有的关联方关系
D、由企业根据重要性原则,选择需要披露的关联方关系
【解析】按照有关规定,当关联方为企业,并且存在控制与被控制关系时,无论关联方有无交易,均应在会计报表中披露关联企业的详细资料,具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。
当存在共同控制、重大影响时,在没有发生交易的情况下,可以不披露关联方关系,在发生交易时,应当披露关联方关系的性质。
对于关联方交易的披露内容和原则,企业会计准则有详细明确的要求。
21、基于绩效审计的目标和所掌握的审计证据,绩效审计报告中所作出的绩效评价结论一般可分为:
A、风险评价和控制评价
B、总体评价和部分评价
C、总体评价和分项评价
D、基本评价和分项评价
22、审查应付票据,发现其中两份由于资金短缺未能按期支付,但账面记录未作调整,审计人员应提请被审计单位将其调整为()。
A、借记“应付票据”,贷记“应收账款”
B、借记“应付票据”,贷记“应付账款”
C、借记“应付账款”,贷记“应付票据”
D、借记“预付账款”,贷记“应付票据”
【答案】B
23、下面有关分析程序的表述不正确的是()。
A、了解被审计单位及其环境的过程中,分析程序是必须执行的程序
B、实质性分析程序是细节测试的一种补充,注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C、在对同一认定实施细节测试的同时,可实施实质性分析程序
D、分析程序的资料主要涉及财务信息,但注册会计师视需要也可以利用非财务信息
【解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,可运用实质性分析程序;
实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
24、与财政财务审计相比较,财经法纪审计更加突出的目标是()。
A、经济性
B、独立性
C、效率性
D、合法性
【解析】财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为,专门立案进行审计。
财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。
财经法纪审计更加突出合法性。
25、审计工作底稿由内部审计机构或组织内部相关部门具体负责保管,所有权属于:
A、审计项目负责人
B、内部审计机构
C、被审计单位
D、审计人员所在组织
26、下列项目中,应在生产与存货循环审计中进行审查的是()。
A、管理费用
B、营业外支出
C、制造费用
D、企业所得税
【解析】C项,对产品成本进行实质性审查的主要内容包括:
①运用分析方法进行总体判断;
②抽查成本计算单、检查成本开支合法性,直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性;
③抽查复核产品成本计算正确性。
对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。
27、根据《内部审计人员职业道德规范》,内部审计人员职业道德所涵盖的内容不包括:
A、职业品德
B、职业纪律
C、职业责任
D、职业声誉
28、下列各项中,不属于国家审计特点的是()。
A、法定性
B、宏观性
C、有偿性
D、独立性
【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计,又称为政府审计。
国家审计的特点包括:
①政治性;
②法定性;
③独立性;
④宏观性;
⑤专业性。
C项属于社会审计的特点。
29、被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序,属于内部控制要素中的()。
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、信息与沟通
【解析】控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。
A项,控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。
B项,风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
D项,信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
30、下列各项中,属于绩效审计中常用的定量分析方法的是()。
A、内容分析法
B、成本效果法
C、程序分析法
D、逻辑模型法
【解析】绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析法、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。
常用的定性分析方法包括内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。
31、注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中,既涉及内部因素也涉及外部因素的是()。
A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
B、被审计单位的内部控制
C、被审计单位的性质
D、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素,选项BC涉及的是被审计单位的内部因素,选项D是被审计单位的外部因素。
32、下列各项中,属于绩效审计中常用的定量分析方法的是()。
33、审查销售与退回账务处理时,可确认为正确的是()。
A、冲减销售确认期的营业收入
B、冲减销售退回期的营业收入
C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本
D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本
【解析】发生并确认销售退回时,不论属于本年度还是属于以前年度销售的,都应冲减本期营业收入,同时冲减营业成本,增加库存产成品,发生的销售退回费用,应作为期间费用列入管理费用。
34、在控制测试中,对选取的样本实施审计程序的下列说法中,不正确的是()。
A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差,需要用另外的收据代替
B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行,需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差,注册会计师需要用另一笔交易替代
D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围,则注册会计师不能用额外的随机数代替
【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围,选取的样本中超出实际编号的所有数字都
35、下列各项中,属于生产成本业务实质性测试程序的是()。
A、审查有关凭证是否经过适当审批
B、检查产成品入库验收手续是否齐备
C、对成本项目进行分析
D、检查不相容职责是否分离
【解析】生产成本业务实质性测试程序主要包括:
①运用分析方法检查产品成本总体合理性;
②审查标准成本系统;
③审查成本项目等。
ABD三项都属于生产成本业务内部控制测试程序。
36、下列有关风险评估程序的说法中,错误的是()。
A、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序
B、在了解内部控制时通常不用分析程序
C、对新的审计业务,注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解,以确定是否承接业务
D、对连续审计业务,应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价,并更新对被审计单位的了解和风险评估结果,以确定是否续约
【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。
37、信赖不足风险影响的是()。
A、审计效率
B、审计效果
C、审计结果
D、审计质量
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关,一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率。
38、下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的是()。
A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B、注册会计师可以采用综合性方案应对重大错报风险
C、注册会计师可以采用实质性方案应对特别风险
D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化
【解析】注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响,无需考虑要与前期的审计方案一致,选项D错误。
39、下列关于了解被审计单位性质的说法中,正确的是()。
A、对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B、了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险,包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C、了解被审计单位投资活动,有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D、了解被审计单位经营活动,有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
【解析】对被审计单位所有权结构的了解,有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程,选项A错误。
了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报,选项C错误。
了解被审计单位投资活动,有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化,选项D错误。
40、信赖不足风险影响的是()。
41、影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是()。
A、对被审单位内部控制情况的调查
B、与被审单位的合作情况
C、被审单位内部控制初步评价结果
D、对被审单位内部控制的了解程度
【解析】通过内部控制测试,注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价,并据此确定实质性测试的范围和重点。
42、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务,对于甲公司应收账款的计价和分摊认定,最直接相关的审计程序是()。
A、采用积极方式函证客户应收账款的余额
B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C、将本年坏账准备的金额和去年比较
D、采用消极方式函证客户应收账款的余额
【解析】函证主要针对应收账款的存在认定,选项AD错误;
分析程序不能直接证明计价和分摊认定,选项C错误。
43、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中,与银行存款无直接关系的是()。
A、每日清点现金,做到账实相符
B、当日收入的现金及时送存银行
C、对货币资金业务实施内部审计
D、货币资金收支与记账岗位分离
【解析】A项只涉及现金管理,与银行存款无直接关系。
44、下列有关内部控制的表述中,错误的是()。
②内部控制一般仅针
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