第十章 第三节 债券债务的核算Word格式文档下载.docx
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12.按现行增值税法规定,企业在购买免税农产品时,可以按买价和()的扣除率计算进项税额。
A.17%B.10%C.13%D.不能扣税
13.“应付利息”账户核算的内容是()
A企业按合同约定应支付的利息
B企业按实际利润计算的利息
C到期一次还本付息的长期债券应付的利息
D到期时一次归还本金和利息的长期借款的利息
14.下列说法错误的是()
A一般纳税企业在购进货物时实行价税分离的会计处理方法
B一般纳税企业在销售时,销售价格不含税
C一般纳税企业无需取得增值税专用发票,就可以将进项税额从销项税额中予以抵扣
D一般纳税企业所纳增值税的基本税率为17%
15.一般纳税企业在销售过程中发生销售退回,如按规定允许扣减增值税税额的,应作()处理。
A贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”
B借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”
C借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”
D贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”
16.一般纳税企业缴纳上月增值税的会计分录应为:
()
A借:
应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
B借:
应交税费——未交增值税(已交税金)
C借:
应交税费——未交增值税
D借:
应交税费——应交增值税
17.核算短期借款利息时,不会涉及的会计科目是()
A应付利息B财务费用C银行存款D短期借款
18.下列各项中,应通过其“其他应付款账户”核算的是()。
A应付现金股利B应交教育费附加
C应付租入包装物租金D应付管理人员工资
19.下列项目中,不属于职工薪酬的是()
A职工工资B职工福利费C医疗保险费D职工出差报销的火车票
20.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,应当()。
A计入管理费用B计入存货成本或劳务成本
C确认为当期费用D计入销售费用
21.以银行存款缴纳职工医疗保险,应借记的会计账户()。
A管理费用B其他应付款C应付职工薪酬D银行存款
22.按规定计算代扣代交职工个人所得税,应贷记的会计账户是()。
A应交税费B其他应付款C应付职工薪酬D银行存款
23.从应付某职工工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费,应贷记的会计账户是()。
A管理费用B其他应付款C应付职工薪酬D其他应收款
24.企业收取包装物押金及其他暂收款项时,应贷记()账户。
A营业外收入B其他业务收入C其他应付款D其他应收款
25.预收账款情况不多的企业,可以不设“预收账款”账户,而将预收的款项直接记入()账户。
A应收账款B预付账款C其他应收款D应付账款
26.如果企业的营业额为200000元,营业税率5%,城市维护建设税率为7%,教育费附加为3%,则贷记“应交税费”为()元。
200000×
5%=10000
A30000B20000C11000D10700
(2)多项选择题
1.发放工资时,从应付职工薪酬中扣还或代扣的各种款项应记入()账户的贷方。
A应付职工薪酬B其他应收款C库存现金D应交税费
2.应付账款账户的借方可以登记()。
A企业应付的各种赔款B冲销无法支付的应付账款
C开出商业汇票抵付应付账款D已偿还的应付账款
3.下列项目中可以记入“其他应付款”账户的有()。
A租入包装物支付的押金B应付租入包装物的租金
C融资性租入固定资产应付租金D经营性租入固定资产的应付租金
4.企业按买卖双方协议商定收取的预收货款可以通过()账户核算。
A预收账款B应收账款C预提费用D其他应收款
5.企业在生产经营过程中,购买材料、商品和接受劳务供应时发生的各种债务有()。
A长期应付款B应付账款C应付票据D预收账款
6.企业购买材料时所要支付的运费,可能涉及到的账户有()。
A在途物资B应付账款C其他应付款D原材料
7.根据经营规模大小及会计核算的健全程度,增值税纳税人可划分为()。
A免税企业B一般纳税人C小规模纳税人D低税率企业
8.对于企业()等行为,视同销售行为。
A将自产货物用于集体福利B将购进的原材料用于在建工程
C将自产货物用于个人消费D将委托加工的货物分配给股东
9.下列项目中,()的进项税额不得从销项税额中抵扣。
A企业因非常损失的购进货物
B企业将购进的原材料用于在建工程
C企业在购进货物时未取得增值税专用发票
D企业用于免税项目的购进货物
10.增值税一般纳税人的"
应交增值税"
明细账户内,应分别设置()等专栏,并采用多栏式账户。
A进项税额B进项税额转出C销项税额D已交税金
11.下列各项中,应纳入职工薪酬核算的有()等。
A失业保险费B职工养老保险费
C职工工资D辞退职工经济补偿
12.下列各项,增值税一般纳税企业需要转出进项税的有()。
A自制产成品用于员工福利
B自制产成品用于对外投资
C外购的生产用原材料发生非正常损失
D外购的生产用原材料改用于免征增值税产品的生产
13.下列各项交易或事项,应通过“其他应付款”账户核算的有()。
A客户存入的保证金B应付股东的股利
C应付租入包装物的租金D预收购货单位的货款
14.下列各项中,应作为应付职工薪酬核算的有()。
A支付的工会经费B支付的职工教育经费
C为职工支付的住房公积金D为职工无尝提供的医疗保健服务
15.下列项目中,属于应付职工薪酬的有()。
A工伤保险费B非货币性福利
C奖金、津贴和补贴D辞退福利
16.对于小规模纳税企业下列说法中正确的有()。
A小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,一般情况下只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票
B小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,实行简易办法计算应纳税额,按照销售额的一定比例计算征收
C小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额
D小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票,其支付的增值税额可计入进项税额,并由销项税额抵扣,而不计入购入货物的成本
17.企业计算应交的营业税,可能涉及的账户有()。
A待处理财产损溢B营业税金及附加
C固定资产清理D应交税费——应交营业税
18.“长期借款”账户按照贷款单位和贷款种类设置明细账,分别按()等进行明细核算
A本金B损益调整C应付利息D利息调整
19.长期借款的计算确定的利息费用,按以下原则计入有关成本、费用:
()。
A用于构建固定资产等符合资本化条件的,应予以资本化
B按规定不能资本化的利息支出,计入财务费用
C属于生产经营期间的,计入财务费用
D属于筹建期间的,计入管理费用
20.长期借款一般用于()等方面。
A对外投资B改扩建工程C大修理工程D固定资产的构建
21.长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息,借记的账户有()等。
A财务费用B管理费用C应付利息D在建工程
(3)判断题
1.应付职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。
()
2.销售部门人员的工资记入“管理费用”账户。
3.代扣职工个人所得税时,应借记“应交税费”账户。
4.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费,以及职工购买的商业养老保险,均属于企业提供的职工薪酬。
5.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”账户核算。
6.职工经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围,不通过“应付职工薪酬”账户核算。
7.应付账款的确认应为商品货物的使用权发生转移的时间。
8.出租包装物收取的租金收入应记入“其他应付款”账户。
9.预收账款作为企业的负债,其偿付的对象应该是货物,而非货币。
10.企业应付的各种赔款、应付的存出保证金都应在“其他应付款”账户中进行核算。
11.企业在退还包装物押金时,应借记“其他应付款”账户。
12.一般纳税人只有取得增值税专用发票且符合相关规定的,进项税额才能从销项税额中予以抵扣。
13.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。
14.当把生产、委托加工的货物分配给股东时,因为没有销售,所以也无需缴纳增值税。
15.企业购进免税产品时不涉及进项税,因此不能抵扣税金。
16.企业在缴纳当月增值税时,应借记“应交税费--应交增值税(未交税金)”账户。
17.凡在我国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均应缴纳增值税。
18.增值税是就货物和劳务的销售价格进行征收的一种税。
19.一般纳税企业在设置应交增值税明细账账页格式时采用三栏式账页格式。
20.企业在购进免税农产品或收购废旧物资时只有取得专用收购凭证,进项税才可以从销项税中予以抵扣。
21.根据增值税暂行条例及实施细则规定,企业购进货物是用于个人消费而发生的进项税额可以从销项税额中抵扣。
22.增值税属于价内流转税。
23.所有企业都应在“应交税费--应交增值税”账户下设置“已交税金”。
24.计量应付职工薪酬时,国家规定了计提基础和计提比例的,应当按照国家规定的标准计提;
没有规定计提基础和计提比例的,企业不得预计当期应付职工薪酬。
25.将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等账户,贷记“累计折旧”账户。
26.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”账户核算。
27.企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”账户,贷记“应交税费--应交个人所得税”账户。
28.企业将自产或委托加工的货物用于职工福利,在会计上按照货物成本转账,不用计税。
29.营业税的税率从5%--20%不等。
30.除固定资产清理外,一般计算应交营业税、城市维护建设税、教育费附加时的账务处理,应借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费”账户。
(四)不定项选择题
1.某企业2010年4月1日“短期借款”账户余额为30万元,4月份有关借款账户如下:
14月1日向工商银行借入2个月期限的本金为15万元的借款,款项已存入银行账户;
每月支付利息375元。
4月30日工行按约扣付了利息。
借:
银行存款15万
短期借款15万
借:
财务费用375
银行存款375
24月15日以银行存款归还到期的农行短期款30万。
借;
短期借款——农行30万
银行存款30万
34月20日向上海银行借入2年期的借款本金为50万元,款项已存入银行账户。
银行存款50万
长期借款——上海银行50万
44月25日向建设银行借入3个月期限本金为25万元的借款,款项已存入银行账户。
银行存款25万
短期借款——建设银行25万
54月30日以银行存款归还三个月的交通银行的短期借款利息2250元(前两个月已预提1500元)。
应付利息1500
财务费用750
银行存款2250
根据题意回答下列问题:
(1)月末短期借款账户余额为()万元。
A.90B.60C.50D.40
(2)4月30日支付工行的利息,分录正确的是()。
A.借:
投资收益375
贷:
B.借:
管理费用375
C.借:
财务费用375
D.借:
财务费用375
应付利息 375
(3)关于短期借款,下列说法正确的是( )。
A.企业支付的短期借款利息实际数额不大,可以在收到银行的计息通知时,直接计入当期管理费用
B.企业的短期借款采取按季支付利息数额较大的,通常采取预提的方法按月计提借款利息,记入各期损益
C.短期借款利息=借款本金×
利息×
计息期限
D.短期借款按照债权人的不同设置明细账户,并按照借款种类进行明细分类核算
(4)企业会计4月15日归还借款的分录错误的是( )。
A.借:
短期借款-工行300000
银行存款300000
短期借款-农行300000
财务费用3000
银行存款3000
短期借款300000
(5)借入短期借款的业务,以下分录正确的是()。
A.4月1日
借:
银行存款150000
短期借款-工行150000
B.4月15日
C.4月20日
银行存款500000
长期借款-上海银行500000
D.4月25日
银行存款250000
短期借款-建行250000
2.亚新食品公司为增值税一般纳税人,适用增值税率为17%,共有职工250人,其中220名生产第一线的职工,5人是车间管理人员,20人厂部行政管理人员,5人是销售机构人员。
2010年9月亚新食品公司以其生产的月饼每盒成本价55元,作为中秋福利发放给员工,每人发放四盒。
该月饼的市场销售价每盒含税价180元。
(1)发放月饼账务处理正确的是()。
生产成本48400
制造费用1100
管理费用4400
销售费用1100
库存商品55000
生产成本56628
制造费用1287
管理费用5148
销售费用1287
库存商品55000
应交税费-应交增值税(销项税额)9350
主营业务成本55000
应付职工薪酬-非货币性福利180000
主营业务收入153846.15
应交税费-应交增值税(销项税额)26153.85
(2)非货币性福利,是指企业给予职工的非货币性薪酬,包括()。
A.将租凭的资产无偿提供给职工使用
B.以自产产品发给职工作为福利
C.将拥有的资产无偿提供给职工使用
D.为职工垫付的医药费
(3)按公允价值分配的账务处理不正确的是()。
A.生产成本-基本生产成本158400
制造费用3600
管理费用14400
销售费用3600
应付职工薪酬-非货币性福利180000
B.生产成本56628
主营业务成本55000
D.以上都正确
(4)应付职工薪酬确认,具体应分别下列情况处理:
A.应由在建工程负担的职工薪酬,计入建造固定资产成本
B.应由生产产品提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本
C.应由行政人员负担的职工薪酬,计入当期损益
D.无法确认受益对象的非货币性福利,直接计入当期损益和应付职工薪酬
(5)企业应在“应付职工薪酬”账户下设置()等明细账户。
A.工资B.工会经费C.社会保险费D.职工教育经费
3.为民公司为增值税一般纳税企业,材料采用实际成本进行日常核算。
2010年6月份,为民公司发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
1购入原材料,增值税专用发票上注明的价款为90000元,增值税税率为17%。
该批原材料已验收入库,货款已用商业汇票支付
原材料90000
应交税金-应交增值税-进项税额90000×
17%=15300
应付票据105300
2销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税税率为17%,收到购货方款项存入银行。
银行存款351000
主营业务收入300000
应交税金-应交增值税-销项税额300000×
17%=51000
3遭受水灾毁损原材料15000元,该批材料购入时进项税额2550元。
待处理财产损益17550
原材料15000
应交税金-应交增值税-进项税额(进项税额转出)2550
4收购免税农业产品,以支票支付的买价为60000元,收购的农业产品作原材料已入库,增值税扣除为13%。
原材料52200
应交税费-应交增值税-进项税额60000×
13%=7800
银行存款60000
5以自产的产品成本为180000元对外投资,计税价格为200000元,双方协定以200000元作价投资,该产品适用的增值税率为17%。
长期股权投资234000
主营业务收入200000
应交税费-应交增值税-销项税额200000×
17%=34000
6用银行存款5000元交纳增值税,其中包括上月未交增值税3000元和本月预缴增值税2000元。
应交税费——未交增值税3000
应交增值税(已交税金)2000
银行存款5000
根据题意回答问题:
(1)以下正确的是()元。
A.本期发生进项税额23100B.本期发生进项税额165800
B.本期发生销项税额87550D.本期发生销项税额85000
(2)以产品对外投资的账务处理正确的是()。
长期股权投资214000
库存商品180000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)34000
长期股权投资234000
主营业务收入200000
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
长期股权投资200000
库存商品200000
主营业务成本180000
库存商品180000
(3)题中缴纳增值税的会计分录正确的是()。
A.借:
应交税费-未交增值税5000
应交税费-应交增值税(未交增值税)3000
-应交增值税(已交税金)2000
应交税费-应交增值税(已交税金)2000
-未交增值税3000
应交税费-应交增值税(已交税金)5000
(4)下列符合题意的分录有()。
A.借:
原材料52200
应交税费-应交增值税(进项税额)7800
B.借:
原材料60000
应交税费-应交增值税(进项税额)10200
银行存款70200
C.借:
待处理财产损溢17550
原材料15000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)2550
D.借:
待处理财产损溢15000
(5)以下正确的是()。
A.期末未交增值税余额62450元
B.应交增值税本期贷方发生额87550元
C.期末应交增值税余额62450元
D.当期增值税进项税额转出为2550元
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