上半年靖州苗族侗族自治县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档格式.docx
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A、审计人员
B、审计机关
C、审计组组长
D、审计机关负责人
【答案】D
【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
审计组组长对审计项目的总体质量负责。
7、根据《审计抽样准则》,抽样过程中,从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为:
A、样本
B、抽样单位
C、样本量
D、审计总体
8、审计报告阶段的主要工作有()。
A、内部控制测试
B、复核并审定审计报告
C、编制审计方案
D、对财务报表项目进行实质性审查
【答案】B
【解析】审计报告阶段的主要工作包括:
①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;
②公布审计结果;
③检查审计整改情况。
AD两项属于审计实施阶段的工作;
C项属于审计计划阶段的工作。
9、在绩效审计中,将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比,并借鉴其实践经验的评价方法是()。
A、评分法
B、标杆法
C、目标成果法
D、目标评价法
【答案】B
【解析】A项,评分法是预先确定若干评价项目(内容),然后按评价标准评分,最后按评分多少进行评价。
B项,标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法。
C项,目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。
D项,目标评价法是指审计人员对被审计单位或
10、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时,发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险,则以下结论中最合理的是()。
A、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质严重,A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序,且该重大错报风险性质不严重,A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序,无论重大错报风险的性质严重与否,A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险,A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【解析】对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险),被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序,所以选项D正确。
11、在控制测试中,对选取的样本实施审计程序的下列说法中,不正确的是()。
A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差,需要用另外的收据代替
B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行,需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差,注册会计师需要用另一笔交易替代
D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围,则注册会计师不能用额外的随机数代替
【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围,选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。
在这种情况下,注册会计师要用额外的随机数代替这些数字,以确定对应的适当单据,所以选项D不正确。
12、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括:
A、组织的战略目标
B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同
C、相关人员的能力及岗位的近期变动
D、以上都是
13、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是()。
A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘
B、被审计单位的会计记录已被损坏
C、注册会计师由于应收账款函证时间过长,决定不进行函证
D、注册会计师接受审计委托的时间安排,使注册会计师无法实施存货监盘
【解析】C选项不是审计范围受限的情况,注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断,而不是受到了限制的情况。
14、下列有关风险评估的理解中,不正确的是()。
A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础,但并非必要程序
B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序,能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。
15、下列关于审计工作底稿的说法中,错误的是()。
A、审计工作底稿是控制审计质量的手段
B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C、审计工作底稿是编写审计报告的依据
D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
【解析】审计工作底稿主要具有以下几方面的作用:
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
D项,由审计工作底稿的重要性可知,即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。
16、下列审计证据中,属于环境证据的是()。
A、函证的往来信件
B、询问情况记录
C、存货盘点记录
D、内部控制状况
【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。
例如,被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。
AC两项属于书面证据;
B项属于口头证据。
17、内部控制测试后,对于列入审计重点的项目,审计人员一般采用的实质性程序方法是()。
A、统计抽样
B、经验估计
C、详细审计
D、小规模样本审查
【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括:
①对于列入审计重点的项目,一般应采用详细审计的方法;
②对于列入审计范围的非重点业务,一般应采用抽样审计方法,选择较大规模的样本进行审查;
③对于未列入审计重点和审计范围的业务,一般可以选择较小规模的样本进行略查,或者不做检查。
18、与财务报表审计不同的是,绩效审计的准备阶段需要()。
A、初步调查了解审计事项
B、确定审计目标和审计标准
C、设计审计方法体系
D、编制审计方案
【解析】与财政财务审计不同的是,绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准,审计组织为确定审计目标和审计标准,需要收集大量的数据和信息。
审计目标就是审计项目要达到的目的,审计目标必须清晰、明确,而且必须是易于理解和可以实现的。
19、审计人员对现金流量表审查时,使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是()。
A、本期销售商品、提供劳务收到的现金
B、当期预付的账款
C、当期收回前期核销的坏账损失
D、本期收到前期的应收账款和应收票据
【解析】金额验证法公式:
销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金(包括增值税销项税额)+本期收到前期的应收账款和应收票据+当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。
20、国家审计准则中规定审计报告、审计决定原则上应当由()审定。
A、审计机关主管领导
B、审计机关审计业务会议
C、审计机关主要负责人
D、审计业务部门负责人
21、下列各项中,不属于国家审计特点的是()。
A、法定性
B、宏观性
C、有偿性
D、独立性
【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计,又称为政府审计。
国家审计的特点包括:
①政治性;
②法定性;
③独立性;
④宏观性;
⑤专业性。
C项属于社会审计的特点。
22、应付账款实质性审查时,抽查应付账款明细账的主要目的是()。
A、确定应付账款期末余额变动合理性
B、审查有无漏记的应付账款
C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D、为了调节应付账款
【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性,可运用抽样方法进行核实。
A项,主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性;
B项,检查应付账款完整性,主要从原始凭证追查至记账凭证;
D项,为了调节应付账款,应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节,然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。
23、下列属于国家审计的审计报告的是()。
A、审计组的审计报告
B、内部审计报告
C、标准审计报告
D、非标准审计报告
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据审计法的规定,我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
24、被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指()。
A、审计风险
B、审计重要性
C、审计重点
D、审计难点
【解析】审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
其在量上表现为审计重要性水平。
25、审计工作底稿由内部审计机构或组织内部相关部门具体负责保管,所有权属于:
A、审计项目负责人
B、内部审计机构
C、被审计单位
D、审计人员所在组织
26、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是()。
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
【解析】审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高,所需的样本量就越大;
要求的审计结论可靠性程度越低,所需的样本量就越小。
27、根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应当是()。
A、本单位的财务经理
B、本单位的财务部门
C、本单位的监事会
D、本单位主要负责人或者权力机构
【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。
它是由专职审计机构和人员,独立于财务部门之外,直接受部门或企事业单位负责人领导,依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。
28、()是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
A、检查
B、询问
C、外部调查
D、约谈
【答案】C
29、以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中,正确的是()。
A、信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响
B、如果针对某一具体审计目标,注册会计师能够识别出有效的应用控制,在通过测试确定其有效性后,注册会计师能够增加实质性程序
C、当面临不太复杂的IT环境时,注册会计师可采取穿过计算机进行审计
D、当面临较为复杂的IT环境时,注册会计师可采取绕过计算机进行审计
【解析】如果针对某一具体审计目标,注册会计师能够识别出有效的应用控制,在通过测试确定其有效性后,注册会计师能够减少实质性程序(B错);
当面临不太复杂的IT环境时,注册会计师可采取绕过计算机进行审计(C错);
当面临较为复杂的IT环境时,注册会计师可采取穿过计算机进行审计(D错)。
30、不属于内部环境要素审计的内容是:
A、组织文化
B、社会责任
C、反舞弊机制
D、人力资源
【答案】C31、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务,对于甲公司应收账款的计价和分摊认定,最直接相关的审计程序是()。
A、采用积极方式函证客户应收账款的余额
B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C、将本年坏账准备的金额和去年比较
D、采用消极方式函证客户应收账款的余额
【解析】函证主要针对应收账款的存在认定,选项AD错误;
分析程序不能直接证明计价和分摊认定,选项C错误。
32、下列各项证据中,属于内部证据的是()。
A、其他单位填制的发票、收据、对账单等
B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如,被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明;
被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料,如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等;
被审计单位提供的其他单位填制的书面资料,如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
33、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况,真实、客观地揭示经营管理的:
A、真实情况
B、风险状况
C、缺陷
D、潜在风险
34、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是()。
A、审计决定书
B、审计结果公告
C、审计结果报告
D、审计工作报告
【解析】审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
审计机关公告审计结果,应保证质量,做到事实清楚,证据确凿,定性准确,评价客观公正。
35、下列各项中,不属于内部控制固有局限性的是:
A、控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响
B、管理人员可能会滥用职权,凌驾于内部控制上
C、内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益
D、内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证
36、根据《中华人民共和国审计法》的规定,我国国家审计项目的审计报告是()
A、内部审计报告和外部审计报告
B、审计意见书和审计决定书
C、审计结果报告和审计工作报告
D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告
根据《审计法》的规定,我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
37、在实施审计抽样时,()不是每次抽样都必须考虑的,而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。
A、确定可信赖程度
B、确定可接受的抽样风险
C、对总体进行分层
D、确定可容忍误差
【解析】仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层。
38、下列有关重大错报风险的表述中,正确的是()。
A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C、审计人员未能发现重大错报的可能性
D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。
C项属于检查风险,D项属于控制风险。
39、()就是审计人员应当坚持原则,不屈从于外部压力;
不歪曲事实,不隐瞒审计发现的问题;
廉洁自律,不利用职权谋取私利;
维护国家利益和公共利益。
A、客观公正
B、严格依法
C、正直坦诚
D、勤勉尽责
40、审查材料等存货时,首要的审计目标是()。
A、摊销正确性
B、分类正确性
C、计价正确性
D、资产真实性
【解析】只有确定存货是真实存在的,后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。
41、在一个设计适当的内部控制系统中,同一名职员可以同时负责()。
A、接收和保管现金,并登记现金日记账
B、接收和保管支票,并批准注销客户的应收账款
C、保管空白支票和银行预留印鉴
D、批准付款与签发支票
【解析】B项,资产的保管应与会计相分工,保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作;
C项,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控;
D项,业务的批准应与执行相分工,批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。
42、A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。
在询问销售人员的过程中,注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%,如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。
A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平,并且出现了大量新的竞争者。
针对这种情况,A注册会计师的观点错误的是()。
A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险
B、考虑应收账款的完整性存在重大错报风险
C、从营业收入明细账追查到发运单
D、向客户函证收货、结清价款时间
【解析】销售经理为了完成销售目标,可能会高估收入和应收账款,选项A正确;
应收账款完整性和应收账款的低估有关,选项B不正确;
选项C是逆查,可以检查营业收入和应收账款的高估;
选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。
43、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中,与银行存款无直接关系的是()。
A、每日清点现金,做到账实相符
B、当日收入的现金及时送存银行
C、对货币资金业务实施内部审计
D、货币资金收支与记账岗位分离
【解析】A项只涉及现金管理,与银行存款无直接关系。
44、以下各项控制措施中,预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是()。
A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员
B、银行存款出纳与现金出纳分工
C、收到客户支票后寄送收款凭证
D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户
【解析】D项,客户直接将款项汇入指定的账户,避免了资金途经他手,有效预防了员工贪污、挪用公款。
45、下列选择的被函证者不适当的是()。
A、对短期投资和长期投资,注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B、对预收账款,通常向销货单位发函询证
C、对应收票据,通常向出票人或承兑人发函询证
D、对保证、抵押或质押,通常向有关金融机构发函询证
【解析】对预收账款,通常向购货单位发函询证。
预收账款是向客户收取的,客户就是我们的购货单位,所以是向购货单位发函询证。
46、下列关于审计工作底稿的表述中,正确的是()。
A、审计工作底稿是审计工作过程的记录,审计人员无需对其真实性负责
B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾,审计人员无需鉴别和说明
C、审计工作底稿由审计人员编制,但应经被审计单位签字认可
D、审计工作底稿未经批准,不得对外提供
【解析】A项,审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录,审计人员应对审计工作底稿的真实性负责;
B项,审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误,前后一致,相关的证明资料如有矛盾,应当予以鉴别和说明;
C项,审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。
47、在下列情况下,注册会计师一定要使用分析程序的是()。
A、了解被审计单位及其环境,识别重大错报风险
B、用作实质性程序,识别重大错报
C、执行控制测试,测试内部控制的运行有效性
D、对舞弊等特别风险实施的程序
【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求,选项B不正确;
分析程序不能用于控制测试,选项C不正确;
针对舞弊等特别风险时,应主要依赖细节测试,选项D不正确。
48、审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为()。
A、固有风险
B、控制风险
C、抽样风险
D、审计风险
【解析】广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。
无论是国家审计、内部审计,还是社会审计,审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论,审计组织、审计人员由此承担相应的责任。
49、审计管理要服从于()。
A、审计主体
B、审计客体
C、审计人员
D、审计目标
【解析
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