1.《税务会计实务》课程标准.doc
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《税务会计》课程标准
(丽水职业技术学院梁伟样)
一、课程定位
本课程是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程,是以企业报税工作岗位的典型工作任务为依据设置的。
纳税申报是企业从事经济活动过程中不可避免的一项重要工作,一般均要设置报税岗位来处理涉税事务。
本课程主要学习增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、房产税、城市维护建设税、车船税、印花税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、资源税等企业经常涉及的税收相关法规、税款计算、申报缴纳、涉税会计处理的专业知识和纳税工作流程的规定,是根据会计专业技术资格考试要求来选定税种的,使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税费计算、纳税申报、税款缴纳、会计核算等相关职业技能。
本课程对日常涉税事务的处理能力培养起着主体作用;对纳税筹划、税务检查、税务代理能力的培养起着奠基作用;对会计处理能力的培养起着综合和提升作用,是将税务处理知识、技能与会计知识、技能有机结合的最佳选择。
二、课程教学目标
通过以项目为单元的教学活动,使学生掌握税金计算、纳税申报和涉税会计处理的基本知识和基本技能,能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题,完成本专业相关岗位的工作任务。
1.基本知识教学目标
(1)了解我国现行税制概况。
(2)理解主要税种的含义及征税范围。
(3)掌握主要税种应纳税金的计算方法。
(4)熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。
(5)了解相关法规规定及有关金融知识。
2.职业能力培养目标
(1)会办理企业税务登记、发票领购工作。
(2)能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种。
(3)能正确计算相关税费应纳金额并进行相关的会计处理。
(4)会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报。
(5)会组织数据的汇总与分析,开展简单的纳税筹划工作。
(6)会与税务、工商、外汇、银行等机构协商,处理一般的税务事项。
3.思想素质教育目标
(1)具有团队精神和协作精神;
(2)具有依法节税的意识;
(3)具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
三、课程设计思路
(1)本课程设计的总体思路是:
打破以知识传授为主要特征的传统学科课程模式,采用以职业任务和行动过程为导向的工作过程系统化学习课程模式。
根据报税岗位,开展广泛调研,在邀请税务实践专家对报税岗位典型的职业工作进行项目任务与职业能力分析的基础上,采用工作过程系统化的课程开发技术,遵循“设计导向”的职业教育理念,确定本课程学习目标和学习项目的设计。
让学生在学习项目、完成任务中学习并掌握税收知识、税费计算、纳税申报和会计核算的基本技能,增强课程内容与职业岗位能力要求的相关性,培养学生具有敬业精神、团队合作沟通和良好的职业道德修养。
(2)学习项目设计的基本依据是:
该门课程是以会计专业就业面向岗位中报税岗位工作任务所需的相关专业知识与必要技能为依据设计的。
在职业性和高等性两者间遵循了从职业性到高等性的路径选择,选择以每个税种的税款计算、会计核算与纳税申报作为学习项目,每个学习项目均能体现报税工作的全过程,各学习项目之间保持内容变化而过程不变。
(3)在每一个学习任务中,根据学习内容的多少,可设计若干学习任务,按“××税纳税人和征税对象的确定——××税税款计算——××税会计核算——××税纳税申报”的工作过程,由浅入深,由易及难,循环上升。
理论知识的选取则紧紧围绕项目任务完成的需要来进行,重视对学生职业能力的训练。
通过校企合作和工学结合,充分开发教学资源,给学生提供丰富的实践机会,突出培养学生的综合素质和可持续发展能力。
四、教学内容和要求
为了充分体现项目驱动、实践导向课程思想,将本课程的教学活动分解设计成8个项目,以项目为单位组织教学,以典型案例为载体,操作技术为核心,辅助相关专业理论知识,培养学生的综合职业能力,满足学生就业与发展的需要。
本课程建议为74课时(含机动2课时)。
项目一、税务会计工作流程认知学时:
6
学习任务
课时
主要内容
一、税务会计基础认知
3
(1)税务会计的概念、对象、职能、方法、基本前提、原则以及与财务会计的差异;
(2)税收的概念、职能、作用和税收的分类;
(3)纳税人、征税对象、税率、纳税环节和地点、纳税时间、减税免税、法律责任等税制构成要素;
(4)税务登记(含开业、变更、停业、复业、注销登记和年检换证工作);
(5)普通发票和专用发票。
(6)企业纳税工作的一般流程;
(7)企业的纳税申报、税款征收;
二、税务登记
1
三、账证管理
0.5
四、纳税申报
0.5
五、税款缴纳
1
知识目标
能力目标
(1)掌握税收的概念,理解税收的职能;熟悉我国现行的税收体系,明确目前开征的税种以及税收的分类;
(2)掌握税制构成的基本要素,并能分析运用;
(3)掌握税务会计的概念、对象、目标、职能、基本前提和原则;熟悉税务会计与财务会计的联系与区别。
(4)熟悉发票的管理规定(含普通发票和增值税专用发票);
(5)了解纳税申报的基本知识;
(6)了解税款征收的基本知识;
(1)能向税务机关办理企业各类税务登记(含开业、变更、停业、复业、注销登记)和税务登记的年检换证工作;
(2)能进行增值税一般纳税人的申请登记工作;
(3)能根据企业经营范围的需要领购发票(含普通发票和增值税专用发票)。
训练方法
教学建议
(1)填写税务登记表;
(2)填写增值税一般纳税人申请认定表;
(3)填写初始申报及纳税核定表;
(4)填写普通发票领购申请审批表;
(5)填写增值税专用发票领购簿申请书。
(1)税务登记工作各地具体操作程序不一,有些地方已经推出“一站式”办理方式,只要提供相关材料,由税务机关人员输入系统,然后由申请人在税务登记表上签字即可。
(2)教师应提前准备好学习引导材料,提出学习问题、准备好教学场。
项目二、增值税会计业务操作学时:
16
学习任务
课时
主要内容
2.1增值税纳税人与征税范围的确定
1
(1)一般纳税人、小规模纳税人的划分;
(2)增值税征税范围的确定;
(3)销售额的确定、销项税额的计算;
(4)进项税额的确定;
(5)增值税优惠政策的运用;
(6)增值税应纳税额的计算;
(7)增值税的征收管理;
(8)增值税的申报与缴纳;
(9)增值税销项税额、进项税额、已交增值税、减免增值税的会计核算;
(10)出口货物增值税在“免、抵、退”和“先征后退”两种情况下应退税款的计算;
(11)出口货物在“免、抵、退”和“先征后退”两种情况下增值税的会计核算。
2.2增值税税款计算
6
2.3增值税会计核算
4
2.4增值税纳税申报
1
2.5增值税出口退税
4
知识目标
能力目标
(1)掌握增值税应纳税额的计算;
(2)掌握增值税的纳税申报和税款缴纳;
(3)熟悉增值税涉税业务的会计处理;
(4)理解增值税出口退税的计算;
(5)熟悉增值税出口退税的申报规定;
(6)理解增值税出口退税的会计处理;
(7)理解增值税基本法规知识。
(1)能根据经济业内容判断哪些项目应征收增值税,适用何种税率;
(2)能根据业务资料计算应纳增值税额(含一般纳税人、小规模纳税人);
(3)会根据业务资料填制增值税纳税申报表并进行增值税网上申报(含一般纳税人、小规模纳税人);
(4)能根据业务资料进行增值税的涉税会计业务处理(含一般纳税人、小规模纳税人);
(5)能用“免、抵、退”方法计算增值税应免抵和应退的税款;
(6)会办理出口货物退(免)增值税工作。
训练方法
教学建议
(1)填制增值税专用发票;
(2)编制涉税业务会计分录,登记“应交税费—应交增值税”专用明细账;
(3)填制增值税申报表(含一般纳税人、小规模纳税人);
(4)填制增值税申报表附表(一至四);
(5)填制增值税税收缴款书;
(6)填制出口企业退税登记证;
(7)填制出口货物退(免)增值税申报表。
(1)理论课在多媒体教室进行,案例分析和实务操作课在税务实训室进行;
(2)采用讲授与案例分析、实务操作相结合的教学方式,案例分析可采用小组讨论的方式进行,实务操作要求独立完成;
(3)增值税“免、抵、退”办法的计算有一定的难度,在讲授过程中要与会计处理一起结合起来,要求学生通过理解来掌握;
(4)这一项目为本课程的重点内容,讲授过程应紧紧抓住重点,注重理论联系实际,要求学生理解透彻,灵活运用。
项目三、消费税会计业务操作学时:
8
学习任务
课时
主要内容
3.1消费税纳税人和征税范围的确定
1
(1)消费税纳税人、征税范围的确定;
(2)直接对外销售应税消费品应纳税额的计算(从价定率、从量定额、复合计征三种情况,下同);
(3)自产自用应税消费品应纳税额的计算;
(4)委托加工应税消费品应纳税额的计算;
(5)进口应税消费品应纳税额的计算;
(6)消费税的征收管理;
(7)消费税的申报与缴纳;
(8)一般销售、视同销售、包装物押金、委托加工和进口应税消费品情况下涉及消费税的会计核算;
(9)出口应税消费品应退税额的计算及会计核算;
3.2消费税税款计算
4
3.3消费税会计核算
1
3.4消费税纳税申报
1
3.5消费税出口退税
1
知识目标
能力目标
(1)掌握消费税应纳税额的计算;
(2)掌握消费税的纳税申报和税款缴纳;
(3)熟悉消费税涉税业务的会计处理;
(4)理解消费税出口退税的计算;
(5)熟悉消费税出口退税的申报规定及消费税出口退税的会计处理;
(6)理解消费税基本法规知识。
(1)能判断哪些项目应征收消费税,适用何种税率;
(2)能根据业务资料计算应纳消费税额;
(3)会根据业务资料填制消费税纳税申报表及税款缴纳书;
(4)能根据业务资料进行消费税的涉税会计业务处理;
(5)基本会办理出口货物退(免)消费税工作。
训练方法
教学建议
(1)填制消费税纳税申报表;
(2)填制消费税税收缴款书;
(4)编制涉及消费税业务的会计分录;
(4)填制消费税出口退税申报表。
(1)理论课在多媒体教室进行,案例分析和实务操作课在税务实训室进行;
(2)采用讲授与案例分析、实务操作相结合的教学方式,案例分析可采用小组讨论的方式进行,实务操作要求独立完成;
(3)这一项目为本课程的重点内容,讲授过程应紧紧抓住重点,注重理论联系实际,要求学生理解透彻,灵活运用。
项目四、营业税会计业务操作学时:
7
学习任务
课时
主要内容
4.1营业税纳税人和征税范围的确定
1
(1)营业税纳税人、征税范围的确定;
(2)提供应税劳务应纳税额的计算;
(3)转让无形资产应纳税额的计算;
(4)销售不动产应纳税额的计算;
(5)营业税优惠政策的运用;
(6)营业税的征收管理;
(7)营业税的申报与缴纳;
(8)营业税涉税会计核算。
4.2营业税税款计算
4
4.3营业税会计核算
1
4.4营业税纳税申报
1
知识目标
能力目标
(1)掌握营业税应纳税额的计算;
(2)掌握营业税的纳税申报和税款缴纳;
(3)熟悉营业税涉税业务的会计处理;
(4)理解营业税基本法规知识。
(1)能判断哪些项目应征收营业税,适用何种税率。
(2)能根据业务资料计算应纳营业税额
(3)会根据业务资料填制营业税纳税申报表及税款缴纳书。
(4)能根据业务资料进行营业税的涉税会计业务处理。
训练方法
教学建议
(1)填制营业税纳税申报表及相关税目的附表;
(2)填制营业税税收缴款书;
(3)编制涉及营业税业务的会计分录。
(1)理论课在多媒体教室进行,案例分析和实务操作课在税务实训室进行;
(2)采用讲授与案例分析、实务操作相结合的教学方式,案例分析可采用小组讨论的方式进行,实务操作要求独立完成;
(3)这一项目内容较为琐碎,在讲授过程中要把握重点,特别注意混合销售行为、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的鉴定及其税额的计算,讲授时应注重理论联系实际,要求学生理解透彻,灵活运用。
项目五、关税会计业务操作学时:
5
学习任务
课时
主要内容
5.1关税税款计算
3
(1)关税纳税人、征税对象的确定;
(2)关税进出口税则税率的运用;
(3)关税减免税政策的运用;
(4)进口、出口关税应纳税额的计算;
(5)关税的征收管理;
(6)关税的会计核算。
5.2关税会计核算
1
5.3关税的征收管理
1
知识目标
能力目标
(1)掌握进出口关税应纳税额的计算;
(2)掌握进出口货物报关及纳税申报和税款缴纳;
(3)熟悉关税涉税业务的会计处理;
(4)理解关税基本法规知识。
(1)能判断哪些进出口业务要征收关税,适用何种税率;
(2)能根据关税完税价格及法律规定的税率计算应纳关税额;
(3)会办理货物报关过程中关税的缴纳工作;
(4)能根据业务资料进行关税的涉税会计业务处理。
训练方法
教学建议
(1)填制海关进(出)口关税专用缴款书;
(2)填制海关代征增值税(消费税)专用缴款书;
(3)编制关税涉税业务的会计分录。
(1)理论课在多媒体教室进行,案例分析和实务操作课在税务实训室进行;
(2)采用讲授与案例分析、实务操作相结合的教学方式,案例分析可采用小组讨论的方式进行,实务操作要求独立完成。
项目六、企业所得税会计业务操作学时:
14
学习任务
课时
主要内容
6.1企业所得税纳人和征税对象的确定
1
(1)居民纳税人、非居民纳税人的判定;
(2)企业所得税征税对象的确定;
(3)企业所得税应税所得额的确定(收入项目、扣除项目、纳税调整项目、弥补亏损);
(4)企业所得税应纳税额的计算(平时预缴额、年终汇算补缴额);
(5)企业所得税优惠政策的运用;
(6)企业所得税的核定征收;
(7)企业所得税的征收管理;
(8)企业所得税的申报与缴纳(平时预缴、年终汇算清缴);
(9)企业所得税资产负债表债务法、应付税款法的会计处理。
6.2企业所得税税款计算
6
6.3企业所得税会计核算
5
6.4企业所得税纳税申报
2
知识目标
能力目标
(1)掌握企业所得税的纳税调整和应税所得额的计算;
(2)掌握企业所得税应纳税额的计算及相关抵免规定;
(3)掌握企业所得税的月(季)度预缴纳税申报、年度纳税申报及税款缴纳;
(4)熟悉企业所得税涉税业务的会计处理;
(5)理解企业所得税基本法规知识。
(6)能根据业务资料进行所得税会计业务处理。
(1)能判断居民纳税人、非居民纳税人,适用何种税率;
(2)能根据业务资料计算应纳企业所得税额;
(3)会根据业务资料填制企业所得税月(季)度预缴纳税申报表;
(4)会填制企业所得税年度纳税申报表及相关附表;
(5)会办理年终企业所得税的汇缴清算工作;
训练方法
教学建议
(1)填制企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(包括A类、B类)。
(2)填制企业所得税年度纳税申报表及相关附表,办理年终汇算清缴工作。
(3)编制相关企业所得税会计分录。
(1)理论课在多媒体教室进行,案例分析和实务操作课在税务实训室进行。
(2)采用讲授与案例分析、实务操作相结合的教学方式,案例分析可采用小组讨论的方式进行,实务操作要求独立完成。
(3)这一项目是本课程的重点内容,特别是其中的纳税调整项目,在讲授过程一定要讲深讲透,力求学生将会计制度与税收政策的差异理解透彻,在计算及申报中灵活运用。
项目七、个人所得税会计业务操作学时:
7
学习任务
课时
主要内容
7.1个人所得税纳税人和征税对象的确定
1
(1)居民纳税人、非居民纳税人的判断;
(2)个人所得税征税对象的确定;
(3)个人所得税应纳税所得额的确定;
(4)个人所得税优惠政策的运用;
(5)个人所得税应纳税额的计算;
(6)个人所得税的申报与扣缴。
(7)个个所得税的会计核算
7.2个人所得税税款计算
4
7.3个人所得税会计核算
1
7.4个人所得税税款申报
1
知识目标
能力目标
(1)掌握各项所得个人所得税应纳税额的计算。
(2)掌握自行申报和源泉扣缴二种个人所得税的申报方式。
(3)熟悉代扣代缴个人所得税涉税业务的会计处理
(4)理解个人所得税基本法规知识
(1)能判断居民纳税人、非居民纳税人,适用何种税率。
(2)能根据业务资料计算应纳个人所得税额。
(3)会根据个人所得资料填制个人所得税纳税申报表。
(4)会办理个人所得税代扣代缴业务。
(5)能根据业务资料进行代扣代缴个人所得税的会计处理。
训练方法
教学建议
(1)填制个人所得税纳税申报表。
(2)填制扣缴个人所得税报告表和支付个人收入明细表。
并能进行网上全员全额扣缴申报。
(3)编制个人所得税扣缴的会计分录。
(1)理论课在多媒体教室进行,案例分析和实务操作课在税务实训室进行。
(2)采用讲授与案例分析、实务操作相结合的教学方式,案例分析可采用小组讨论的方式进行,实务操作要求独立完成。
(3)这一项目是本课程的重点内容,在讲授过程中要举身边的具体实例,注重理论联系实际,使学生感到个人所得税与自己的收入密切相关,激发学生学习的积极性。
要求学生理解透彻,灵活运用。
项目八、其他税会计业务操作学时:
9
学习任务
课时
主要内容
8.1城市维护建设税会计业务操作
1
(1)房产税纳税义务人、征税范围、税率及税额计算;
(2)城镇土地使用税纳税义务人、征税范围、税率以及应纳税额的计算;
(3)车船税纳税义务人、征税范围、税目、税率以及应纳税额的计算;
(4)印花税纳税义务人、税目、税率及应纳税额计算;
(5)城市维护建设税纳税义务人、计税依据、税率以及应纳税额的计算;
(6)契税纳税义务人、计税依据、税率以及应纳税额的计算;
(7)土地增值税纳税义务人、计税依据、税率以及应纳税额的计算;
(8)资源税纳税义务人、计税依据、税率以及应纳税额的计算;
(9)房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税、契税、土地增值税和资源税优惠政策的运用;
(10)房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税、契税、土地增值税和资源税的申报;
8.2房产税会计业务操作
1
8.3印花税会计核算与缴纳
1
8.4车船税会计业务操作申报
1
8.5契税会计业务操作
1
8.6土地增值税会计业务操作
2
8.7城镇土地使用税会计业务操作
1
8.8资源税会计业务操作
1
知识目标
能力目标
(1)掌握房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税、契税、土地增值税和资源税的计算方法;
(2)熟悉房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税、契税、土地增值税和资源税的会计核算;
(3)了解房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税、契税、土地增值税和资源税的基本知识。
(1)能计算房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税、契税、土地增值税和资源税应纳税额;
(2)能填制房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税、契税、土地增值税和资源税申报表,正确进行纳税申报;
(3)能办理房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税、契税、土地增值税和资源税的会计处理。
训练方法
教学建议
(1)填制房产税纳税申报表;
(2)填制城镇土地使用税纳税申报表;
(3)填制城市维护建设税及教育费附加纳税申报表;
(4)填制土地增值税纳税申报表;
(5)填制资源税纳税申报表;
(6)填制相关涉税的会计分录。
(1)理论课在多媒体教室进行,案例分析课可在税务实训室进行。
(2)采用讲授与案例分析、实务操作相结合的教学方式,案例分析课可采用小组讨论的方式进行。
(3)这一项目选取了一般企业都会碰到的几个税种,除了城市维护建设税及教育费附加是随“三税”同时缴纳外,其他一般是按年缴纳。
内容比较琐碎,要求有各税种的讲授中突出重点。
五、课程教学条件
(一)教师任职条件
1.专任教师
(1)具有扎实的税收理论功底和一定的报税岗位经历,熟悉企业税收法律法规知识和企业纳税工作流程;
(2)能够熟练计算各种流转税税额、所得税税额及常用的地方性税费金额;能熟练操作税收相关软件;能示范操作各税种的纳税申报和税款缴纳工作;
(3)能够指导学生采用六步教学法、直观教学法、角色扮演法、课堂讲授法、案例引导法进行企业税费计算与申报业务的示范教学。
2.兼职教师
(1)大中型企业报税岗位的办税员或税务会计人员,能进行税务管理、税费计算、纳税申报、税款缴纳以及财产损失、亏损弥补、税收优惠事项报批等内容的示范教学;
(2)税务师事务所或会计师事务所从事税务代理的人员,能够针对中小企业的实际情况进行代办税务登记、纳税人资格认定、发票领购、纳税申报和税务咨询等内容的示范教学;
(3)税务机关从事税收征管的工作人员,能够进行税务登记管理、账证管理、发票管理;纳税申报、税款征收、欠税管理;税务稽查、税收法制等方面的示范教学。
(二)实践教学条件
(1)实训场所:
用于进行税务管理、税费计算、纳税申报等报税岗位技能训练的模拟税务实训室或者具备税务管理、税费计算和纳税申报等功能的会计分岗位综合实训室;配置具有税费计算与申报功能模拟实训软件的网络环境的计算机机房;
(2)实训工具设备:
①足够数量的涉税工作所需的办公文具,如办公设施、文具盒、打印机、扫描仪、计算器、文件柜及各种日用耗材;②足够数量的实训资料:
如各税种空白纳税申报表、空白纳税申报表的附表;各种空白税务处理文书;具有仿真的工业企业、服务业的涉税经济业务资料;其他相关资料。
(3)税费计算与申报业务模拟实训软件:
模拟电子纳税申报平台、仿真出口退税操作软件等,可在机上进行无纸化税费计算与申报的业务操作。
(4)文本制度:
配备税费计算与纳税申报业务操作规范手册,包括增值税、营业税、消费税等流转税税收暂行条例及实施细则;企业所得税、个人所得税等所得税法律及实施条例;税收征管法及实施细则以及其他涉税相关法律、法规、制度等。
六、教学方法与手段
1.教学方法
本课程教学方法主要包括直观教学法、角色扮演法、课堂讲授法、案例教学法等。
(1)直观教学法
通过教师演示、观看实际操作录像等直观的方法演示工作过程,进行操作示范。
税务登记流程演示、发票管理流程演示、增值税纳税申报流程演示、消费税纳税申报流程演示、营业税纳税申报流程演示、企业所得税纳税申报流程演示和其他税申报流程演示。
(2)角色扮演法
虽然从总体上看,课程教学中学生的主要角色就是“办税员”,但是在不同的企业、不同的操作方式下,各个不同小组和小组中的不同成员需要交替扮演不同的角色,这样有利于明确学生在小组中的责任,也便于不同小组交替完成不同的工作任务。
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